Enslige: fra 1,4 millioner kroner til 1,48 millioner kroner Ektepar: Fra 2,8 millioner kroner til 2,96 millioner kroner

Transkript

1 Skatt 2017

2 Formuesskatt 2017

3 Formuesskatt Økt fribeløp, sats uforandret: Enslige: fra 1,4 millioner kroner til 1,48 millioner kroner Ektepar: Fra 2,8 millioner kroner til 2,96 millioner kroner Satsen er uforandret - 0,85 prosent av overskytende formue Eksempel: Endringene gir redusert formuesskatt med 680 kroner for en person med en netto formue over 1,48 millioner kroner.

4 Formuesskatt Verdsettingsrabatt på 10 prosent for Aksjer Aksjeandelen i verdipapirfond, Grunnfondsbevis Andeler i deltakerlignet selskap og Driftsmidler. Gjelden som tilordnes aksjer og driftsmidler reduseres med 10 prosent. Sjablonmessig reduksjon: Gjelden tilordnes forholdsmessig etter forholdet mellom verdien av skattyters aksjer og driftsmidler og verdien av skattyters samlede bruttoformue.

5 Formuesskatt Eksempel: Aksjer i børsnotert selskap Aksel eier børsnoterte aksjer med en verdi på 2 mill. kroner (ligningsverdi 1,8 millioner kroner). I tillegg har han en primærbolig med ligningsverdi på 1 mill. kroner (beregnet markedsverdi på 4 mill.), og gjeld på 3 mill. kroner. Gjeldsreduksjonen blir: Gjeld tilordnet aksjene: (3 mill. x 2 mill./6 mill.) = 1 mill. kroner Fradragsberettiget gjeld tilordnet aksjene: 1 mill. kroner x 0,9 = kroner Fradragsberettiget gjeld blir redusert med kroner (1 mill ). Samlet vil imidlertid Aksels formue reduseres med kroner som følge av rabatten på aksjene.

6 Formuesskatt Primærbolig som før Verdsettes til 25 % av anslått markedsverdi. Sikkerhetsventil: maksimalt 30 % av reell (dokumentert) markedsverdi. Næringseiendom som før Verdsettes til 80 % av anslått markedsverdi Sikkerhetsventil: maksimalt 96 % av reell markedsverdi Nytt: Gjeld som tilordnes næringseiendom reduseres til 80 prosent. Sekundærbolig (nytt i forliket) Verdsettes til 90 % av anslått markedsverdi Gjeld som tilordnes sekundærbolig reduseres til 90 prosent.

7 Formuesskatt Eksempel: Sekundærbolig Jon har en sekundærbolig med ligningsverdi på 4,5 mill. kroner, samlet bruttoformue er 7,5 mill. kroner, bestående av sekundærboligen og et bankinnskudd på 3 mill. kroner. Jon har en gjeld på 4 mill. kroner. Gjeldsreduksjonen blir: Gjeld tilordnet sekundærboligen: (4 mill. x 5 mill./8 mill.) = 2,50 mill. kroner Fradragsberettiget gjeld tilordnet sekundærboligen: 2,5 mill. x 0,9 = 2,25 mill. kroner Gjeldsreduksjon (10 % av tilordnet gjeld) 0,25 mill. kroner Fradragsberettiget gjeld blir altså redusert med kroner, hvilket medfører at formuesskatten økes med kroner. Økt ligningsverdi på sekundærboligen medfører kroner i økt skatt.

8 Trinnskatt, skatt på alminnelig inntekt og eierinntektsskatt

9 Personinntekt Trygdeavgift som før: Alderspensjon: 5,1 % Lønnsinntekt: 8,2 % Næringsinntekt, fiske, barnepass 8,2 % Næringsinntekt 11,4 % Nedre grense økes fra kroner til kroner. Dette gir en frikortgrense på kroner.

10 Personinntekt Trinnskatten øker: Trinn 1: 0,44 prosent 0,93 prosent Trinn 2: 1,7 prosent 2,41 prosent Trinn 3: 10,7 prosent 11,52 prosent Trinn 4: 13,7 prosent 14,52 prosent Samtidig øker innslagspunktene omtrent i takt med lønnsveksten (2,7 prosent). Trinn 1 kr Trinn 2 kr Trinn 3 kr Trinn 4 kr

11 Alminnelig inntekt Satsen for alminnelig inntekt reduseres fra 25 til 24 prosent Gjelder i utgangspunktet alle typer inntekt: Lønn Pensjon Renteinntekt Næringsinntekt Inntekt i selskaper Leieinntekter utenom næring Mv.

12 Alminnelig inntekt Personfradrag Klasse 1: kr (2016: kroner) Klasse 2: kr (2016: kroner) Begge fradragene justeres med 2,7 prosent, omtrent i takt med forventet lønnsvekst

13 Alminnelig inntekt Maksimale marginale skattesatser: Alderspensjon: 43,62 % (2016: 43,8 %) Lønnsinntekt (eks. aga): 46,72 % (2016: 46,9 %) Næringsinntekt: 49,92 % (2016: 50,1 %) Utbytte og uttak: 46,62 % (2016: 46,56 %)

14 Eierinntekter Beskatningen av eierinntekter øker, slik at skatten for selskap og eier til sammen blir omtrent som før Økningen gjennomføres ved at inntektene multipliseres med 1,24 før skattlegging: Eksempel: Aksjeutbytte 100 kr Skatt: 100 kroner * 1,24 * 0,24 = 29,76 kroner

15 Eierinntekter Vedta utbytte før 2017 Økt utbytteskatt kan innebære at det skattemessig er lønnsomt å vedta utbytte i 2016 i stedet for i 2017.

16 Eierinntekter Eksempel a) Utbytte 2016 Utbytte: kroner - Utbytteskatt: kroner - Tapt rente på innbetalt skatt kroner + Skatt på tapte renteinntekter kroner + Redusert formuesskatt på innbetalt skatt kroner Skattyter sitter igjen med kroner b) Utbytte 2017 Utbytte kroner - utbytteskatt kroner - Skattyter sitter igjen med kroner Forskjell 2016/2017 kr i mindre skatt i 2016

17 Eierinntekter Salg av aksjer med gevinst/tap Skattemessig er det lønnsomt å selge aksjer med gevinst i 2016 og aksjer med tap i Eksempel gevinst: Salg i 2016 Salgsvederlag kroner - Skatt på gevinst kroner - Tapt rente på innbetalt skatt: kroner + Redusert formuesskatt på innbetalt skatt: kroner + Skatt på tapte renteinntekter: kroner Skattyter sitter igjen med: kroner

18 Eierinntekter Salg i 2017: Salgsvederlag: kroner - Skatt på gevinst: kroner + Skjerming: 595 kroner Skattyter sitter igjen med: kroner Forskjell 2016/2017 kr mindre skatt i 2016

19 Eierinntekter Skjermingsrenten Skjermingsrenten økes med 0,5 prosent for ENK. Reelt sett samme økning for AS og DLS, men her må man redusere med skatteprosenten, slik at økningen blir 0,38 prosent. Økningen innebærer at en med et skjermingsgrunnlag på kroner, kan motta 380 kroner mer i skattefritt utbytte.

20 Fradrag for personlige skattytere

21 Fradrag Gave til frivillige organisasjoner Nytt i forliket: Maksimalt fradragsbeløp økes fra kroner til kroner.

22 Fradrag Minstefradrag Lønn: Maksimalbeløpet økes til kroner (2016: kr) Satsen økes fra 43 prosent til 44 prosent. Dette tilgodeser de med en lavere lønnsinntekt enn omtrent kroner. Pensjon: Maksimalbeløpet økes til kroner (2016: kr) Satsen holdes uendret på 29 prosent.

23 Fradrag Fradrag arbeidsreise/pendlerreise Bunnfradraget uendret på kroner. Satsen økes fra kr 1,50 per km til kr 1,56 per km. (kr 0,76 > km). Eksempel: Richard har 4 mil til jobben. Han 230 dager i året. Reisefradraget blir kroner (80 * 230 * 1, ). Reisefradraget på kroner er en økning på kroner fra Samtidig er effekten av fradraget redusert, fordi satsen på nettoinntekt er redusert fra 25 til 24 prosent. Samlet sett blir skattebesparelsen 209 kroner.

24 Fradrag Fradrag for kost for pendlere Satser for 2017: Hotell: Pensjonat: Hybel, brakke, leilighet: 733 kroner (2016: 710 kroner) 315 kroner (2016: 307 kroner) 205 kroner (2016: 200 kroner)

25 Pensjonsfradraget 2017 Pensjonsfradraget gjør at garantipensjonen blir skattefri Skattefri pensjonsinntekt maks kr Maks fradrag kr Tilbakebetalingseffekten medfører 38,4 % skatt på pensjonsinntekt over fradraget Kun alderspensjon og AFP gir rett til pensjonsfradrag Andre former for alderspensjon som PSN, TPO og kårytelser gir ikke rett til pensjonsfradrag, men er med på å redusere fradraget (er med i tilbakebetalingsberegningen )

26 Hvordan skattefradraget fungerer Skattefradrag for pensjonsinntekt Maksimalt beløp Nedtrapping, trinn 1 Innslagspunkt Beløp / sats kr kr Sats 15,3 % Nedtrapping, trinn 2 Innslagspunkt Sats 6 % kr

27 Fradrag i næring

28 Fradrag - næring Avskrivninger Startavskrivningene for maskiner og andre driftsmiddel i saldogruppe d (10 %) avvikles. Avskrivningssatsen for alle driftsmidler i saldogruppe c økes til 24 prosent. Nytt i forliket: Avskrivningssatsen for nullutslippskjøretøy, varebiler i saldogruppe c økes til 30 prosent.

29 Fradrag direkte i skatt Skattefunn Skattefunn-ordningen utvides ved at beløpsgrensen for egenutført og innkjøpt forskning og utvikling (FoU) økes. Beløpsgrensen for egenutført FoU foreslås økt fra 20 mill. kroner til 25 mill. kroner Beløpsgrensen for innkjøpt FoU fra godkjente forskningsinstitusjoner foreslås økt fra 40 mill. kroner til 50 mill. kroner.

30 Regelendringer for person

31 Regelendringer personer Aksjesparekonto Det innføres en ordning hvor personlige aksjonærer kan opprette en aksjesparekonto. Innskudd på kontoen kan benyttes til å investere i børsnoterte aksjer og aksjefondsandeler. Avgrensning av fondsandeler: Gjelder kun fondsandeler med mer enn 80 prosent aksjeandel på investeringstidspunktet. Gevinster skattlegges ikke før de tas ut av kontoen. NB! Utbytte fra aksjer og fondsandeler som inngår på aksjekontoen tilordnes aksjonæren direkte og skattlegges løpende som eierinntekt.

32 Regelendringer personer Skjerming Kontohaverens innskudd på kontoen er skjermingsgrunnlaget. Skjermingsgrunnlaget settes til det laveste innskuddsbeløpet på kontoen i løpet av året, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år. Skjermingsfradrag kan trekkes fra både ved skattepliktig uttak fra kontoen og ved utdeling av skattepliktig utbytte fra aksjer og fondsandeler på kontoen. En kan samordne skjermingsfradrag fra ulike aksjer på kontoen. Rekkefølge ved uttak Kontohavers innskudd på kontoen tas ut først. Uttak innenfor det en har skutt inn, skattlegges ikke, men reduserer skjermingsgrunnlaget. Eksempel: Elin har skutt inn 1 million kroner på sin aksjesparekonto. Hun har opparbeidet kroner i gevinster på kontoen. Elin kan ta ut inntil 1 million kroner fra kontoen før hun blir skattlagt for gevinsten.

33 Regelendringer personer Aksjesparekonto Overføring av aksjer fra aksjesparekontoen behandles som uttak settes til verdien av aksjen eller fondsandelen på uttakstidspunktet. Uttaket skattlegges som andre uttak fra kontoen. Overføringer av aksjer til kontoen skattlegges som om aksjen realiseres. NB! Overgangsregel for inntektsåret 2017 personlige aksjonærer kan overføre aksjer til aksjesparekontoen med kontinuitet. - innskuddet på kontoen settes til skattyters inngangsverdi på aksjene og fondsandelene som overføres - evt. ubenyttet skjerming på de overførte aksjene og fondsandelene anses som ubenyttet skjerming på kontoen.

34 Regelendringer personer Fribeløp ansattes kjøp av aksjer til underpris Den skattefrie grensen for kjøp av aksjer i bedriften der den ansatte jobber er økt fra kroner til kroner.

35 Regelendringer personer Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid Det innføres et generelt skattefritak for arbeidsgivers dekning av utgifter til tillitsvalgte ansattes utøvelse av vervet. Det avgjørende for skattefrihet er at kostnadene som dekkes er tilstrekkelig nært knyttet til utøvelsen av vervet som tillitsvalgt.

36 Regelendringer for bedrift/næring

37 Finansskatt I tråd med skatteforliket innføres en finansskatt fra Dette gjøres ved at: Det innføres en skatt på 5 % på lønnsgrunnlaget i finanssektoren og Skatten på overskuddet beholdes uendret på 2 %

38 Skattesubjektene Finansskatten skal omfatte virksomheter med ansatte som omfattes av næringshovedområde K («finansierings- og forsikringsvirksomhet») i SSBs Standard for næringsgruppering, for eksempel. Bankvirksomhet Holdingselskap Verdipapirfond Investeringsselskap Hva med et «vanlig holdingselskap»?

39 Vanlige holdingselskap Vil rammes dersom de driver investeringsvirksomhet innenfor virksomhetsområdet K Dersom de har lønnskostnader «Vanlig» styrehonorar er i seg selv ikke nok Styrehonorar til «arbeidende styremedlemmer» rammes Alle fordeler som blir/skal innberettes som lønn rammes forøvrig Eks: fri telefon, fri bil osv.

40 Øvrige regelendringer Landbruksbeskatning AS kan få jordbruksfradrag. Forliket: Utgikk ingen endring Bokravet for å få jordbruksfradrag fjernes. Forliket: Utgikk Gjennomsnittsligningen for skogbruksinntekter i ENK erstattes med en tømmerkontoordning. Bruk av skogfondskonto til finansiering av skogbruksplan skal ha samme skattefordel som andre uttak fra skogfondskonto med skattefordel Utdelinger fra deltakerlignet selskap som skriver seg fra gevinster som følge av erstatning ved skogvern, gjøres skattefrie.

41 Land for-land rapport Flernasjonale konsern skal levere en land-for-land-rapport til skattemyndighetene. Rapporten skal inneholde: opplysninger om inntekt skatt fysiske eiendeler mv. i de landene konsernet har virksomhet. Det gjøres unntak dersom konsernet hadde en samlet inntekt under 6,5 mrd. kroner i året før regnskapsåret

42 Lønnsområdet Kilometergodtgjørelse I henhold til forliket: kr 3,50 pr. km uansett kjørelengde Satsene gjelder både for innland og utland. Satsene gjelder også ved bruk av el-bil og for arbeidstakere med arbeidssted Tromsø.

43 Takk for meg! Skattebetalerforeningen Postboks 213 Sentrum Besøksadresse: Kongens gate 14 Tlf