SKATTEOPPLEGGET BELØPSGRENSER, SATSER OG REGELENDRINGER

Transkript

1 SKATTEOPPLEGGET BELØPSGRENSER, SATSER OG REGELENDRINGER Denne meldingen inneholder nye skatteregler, satser mv. med virkning for inntektsåret Der det står tall i parentes er dette tallene for inntektsåret Forskuddssatser Fri kost og losji - satser per døgn Fritt opphold - kost og losji kr 108 Fri kost - alle måltider kr 79 Fri kost - to måltider kr 62 Fri kost - ett måltid kr 41 Fritt losji - ett eller delt rom kr 29 Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 292 For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 189 Satser - fordel ved privat bruk av firmabil Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr og 20 prosent av overskytende listepris. Dersom det godtgjør at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret verdsettes bilen til 75 % av bilens listepris som ny. For el-biler verdsettes bilen til 50 % av listeprisen som ny. For biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret reduseres listeprisen med ytterligere 25 % av de forannevnte grunnlag. Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt forholdsmessig for antall hele og påbegynte måneder bilen har stått til disposisjon. Dersom bilen faller utenfor standardreglene, blir fordelen for arbeidsreiser til og med km og annen privat kjøring beregnet etter en sats på kr 3,15 per km. For arbeidsreise som overstiger km blir fordelen beregnet etter en sats på kr 1,50 per km.

2 Sats for trekkfri reisegodtgjøring - hjemreise for pendler Trekkfri reisegodtgjøring for hjemreise for pendler (ikke dagpendler) dekket av arbeidsgiver per km inntil km per år kr 1,50 per km over km per år kr 0,70 Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold Normrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold er for januar og februar 2010 fastsatt til 2,00 prosent. Skattesatser Alminnelig inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt er uendret på 28 prosent. Dette gjelder som hovedregel både for personlige skattytere og etterskuddspliktige (selskaper). Unntak gjelder for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms der skattesatsen er 24,5 prosent. Personinntekt Av personinntekt, både lønn, pensjon mv. og beregnet personinntekt fra virksomhet, skal det betales trygdeavgift, og eventuell toppskatt over gitte beløpsgrenser. Trygdeavgift For 2010 er trygdeavgiftssatsen uendret. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er kr Lav sats : 3 prosent (pensjoner) Mellomsats : 7,8 prosent (lønn- og næringsinntekt fra jord/skog mv.) Høy sats : 11,0 prosent (annen næringsinntekt) Toppskatt Innslagspunktet for toppskatt er økt til kr fra kr Toppskatten som skal svares av personinntekt over denne grensen og opp til kr er 9 prosent. Toppskatt skal beregnes med 12 prosent av den delen av inntekten som overstiger kr (kr ). Personlige skattytere i Finnmark eller i Nord-Troms skal svare toppskatt med 7 prosent av den del av inntekten som overstiger trinn 1, og med 12 prosent av inntekten som overstiger trinn 2.

3 Formuesskatt Generelt Både for formuesfastsetting av bolig og næringseiendom er det for 2010 innført nye regler. For boligeiendom skal formuesverdien beregnes ut fra boligens areal multiplisert med en kvadratmetersats, som er differensiert ut fra boligtype, areal, byggeår og geografisk beliggenhet. For primærbolig settes kvadratmetersatsen til 25 prosent av beregnet kvadratmeterpris. For andre boliger (pendlerbolig eller utleieboliger utenfor næring) settes kvadratmetersatsen til 40 prosent av beregnet kvadratmeterpris. Dersom ligningsverdien overstiger 30 prosent av primær- og fritidsboligens omsetningsverdi, kan en kreve å få satt ned ligningsverdien. For andre boliger settes sikkerhetsventilen til 60 prosent av omsetningsverdien. Formuesverdi av næringseiendom som er utleid skal fastsettes med utgangspunkt i eiers faktiske utleieinntekter (beregnet utleieverdi). Kvadratmetersatsene skal fastsettes på bakgrunn av opplysninger om utleieinntekter, eiendomstype, areal og beliggenhet som skattemyndighetene mottar gjennom innrapporterting av utleid næringseiendom. For næringseiendom som ikke er utleid ble ligningsverdien økt med 60 prosent for Det skal for denne kategorien næringseiendom utarbeides sjablonfastsatte kvadratmetersatser etter prinsippene som angitt ovenfor. Grunnlaget utgjør arealet på eiendommen multiplisert med en kvadratmetersats for denne eiendomstypen. Formuesverdien settes til 40 prosent av formuesgrunnlaget. Kraftverk, - jord- og skogbrukseiendommer er ikke omfattet av endringene og skal fortsatt verdsettes etter gjeldende særregler i sktl Maksimalgrensen på 80 pst. av markedsverdien for annen fast eiendom (gårdsbruk, forretningsbygg, industribygg, tomter m.m.) videreføres. For fritidseiendommer skal formuesverdien normalt økes med 10 prosent. Formuesskatt - stat Beløpsgrensene nedenfor gjelder for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue, gjelder beløpsgrensene for hver av ektefellene. Fribeløpet for formuesskatt er endret til kr (kr ) i klasse 0 og 1. Formuesskatten utgjør 0,4 prosent. Formuesskatt - kommune Satsen for formuesskatt til kommunen er 0,7 prosent av formue over fribeløpet på kr (kr ). Arbeid i hjemmet Skattefritt beløp for arbeid i hjemmet som ikke er knyttet til næring er uforandret fra 2009 med kr

4 Fradragssatser Fagforeningskontingent Fradrag for fagforeningskontingent er økt til kr (kr 3 600). Dette gjelder også kontingent til næringsorganisasjon. Kontingent til næringsorganisasjon kan eventuelt kreves med 2 promille av samlede lønnsutbetalinger i virksomheten. Foreldrefradrag Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn: Ett barn kr Tillegg per barn utover det første kr Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner Det maksimale inntektsfradraget for gaver til frivillige organisasjoner etter skatteloven 6-50 er uendret, kr Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted Fradraget beregnes ut fra reiseavstand x kr 1,50 per km. Den nedre grensen i reisefradraget utgjør kr Minimumskostnaden for fradrag for ferge og bom etter reell kostnad som alternativ til kr 1,50 per km er uendret på kr (FSFIN ). Minstefradrag Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt er 36 prosent. Minstefradrag i lønnsinntekt mv. skal ikke settes lavere enn kr Maksimalt fradrag er kr (kr ). (Skatteloven 6-32 første ledd bokstav a, jf. SSV 6-1). Fradraget i pensjoner er 26 prosent. Minstefradrag i pensjonsinntekt skal ikke settes lavere enn kr Maksimalt fradrag er her kr (kr ). (Skatteloven 6-32 første ledd bokstav b, jf. SSV 6-1). Personfradrag (klassefradrag) Personfradraget er økt fra kr til kr i klasse 1 og fra kr til kr i klasse 2. Særfradrag Særfradrag for alder, uførhet mv. er uendret, kr per måned (kr per år). Skattyter som i inntektsåret har hatt usedvanlig store kostnader på grunn av egen eller forsørget persons sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i alminnelig inntekt så langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør kr Kravet til minste kostnads- og fradragsnivå gjelder ikke tilsynskostnader på grunn av forsørget barns sykdom eller annen varig svakhet.

5 Diverse satser/endringer (alfabetisk ordnet) Arbeidsgiveravgift Differensierte satser I 2007 ble det igjen innført differensiert arbeidsgiveravgift. Den generelle ordningen med differensierte satser som gjaldt før 2004 er i hovedsak gjeninnført. Det geografiske virkeområdet er noe innskrenket, og flere næringssektorer er inkludert. Virksomhetens lokalisering avgjør valg av sone. Det er imidlertid gjort visse unntak fra denne regelen for transportnæringen og bygg- og anleggsnæringen. Virksomhet innen landbruk og fiskeri vil fortsatt svare avgift med på 5,1 prosent i sone IVa og 10,6 prosent i sone I a. Se skattemelding nr. 15/2006 og for mer utførlig beskrivelse. Virksomheter som driver med arbeidsutleie skal f.o.m 2010 betale arbeidsgiveravgift i den sonen hvor hoveddelen av arbeidstakerens arbeid utføres i avgiftsterminen, dersom denne er en annen sone enn der hvor virksomheten er registrert. Satsen for arbeidsgiveravgift Sone Ordinære næringer Landbruk og fiske I 14,1 % 14,1 % I a 10, 6 (*14, 1) %. 10,6 % II 10,6 % 10,6 % III 6,4 % 6.4 % IV 5,1 % 5, 1 % IV a 7,9 % 5,1 % V 0 0 *I sone I a benyttes en sats på 14,1 prosent etter at fribeløpet på kr er brukt opp. Frivillige organisasjoner Frivillige organisasjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift når organisasjonens samlede lønnsutgifter er under kr Fritaket gjelder for den enkelte ansattes lønnsutgifter som er mindre enn kr Arveavgift Fribeløpet i arveavgiften utgjør kr Den lave satsen i arveavgiften er 6 prosent for barn og foreldre og 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats er kr , og satsene er 10 prosent for barn og foreldre og 15 prosent for andre mottakere. Avskrivningssatser Avskrivningssatsene er for 2010 uendret.(bortsett fra særskilt startavskrivning som bare var vedtatt å gjelde for 2009). I 2009 ble saldogruppe j lagt til, hvor faste tekniske installasjoner i bygninger skal avskrives med 10 prosent.

6 Fiskerfradraget Særskilt fradrag for fiskere er 30 prosent av skattepliktig inntekt av netto arbeidsinntekt av fisket eller fangsten. Det maksimale fiskerfradraget fortsetter i 2010 med kr Forsinkelsesrente Forsinkelsesrenten var fra 1. juli 2009 til 31. desember 2009 fastsatt til 8,25 prosent. Fra 1. januar 2010 er den fastsatt til 8,75 prosent. (Fastsettes neste gang 1. juli 2010). Frikort Frikortgrensen er kr Fri kost for frivillige Fra og med 2009 har frivillige som mottar ytelse i form av fri kost skattefritak for dette. Skattefriheten gjelder ikke for frivillige som også mottar annen skattepliktig godtgjørelse ved slik aktivitet. Grunnbeløpet Grunnbeløpet i folketrygden fra 1. mai 2009 til 1. mai 2010 er kr (kr ). Jordbruk Jordbruksfradraget Det generelle fradraget er uendret, kr Det prosentvise fradraget er uendret, 32 prosent. Maksimalt fradrag er uendret, kr Verdi av eget brensel Uttak av ved fra egen skog til privat bruk og kårytelser inntektsføres med kr per favn i Beløpet for 2010 er ikke p.t fastsatt. Merverdiavgift Den generelle merverdiavgiftssatsen på 25 prosent, satsen på matvarer på 14 prosent, og den laveste merverdiavgiftssatsen på 8 prosent, er uendret. Samvirkeforetak fradrag for avsetninger til felleseid kapital Fradrag for avsetninger til felleseid kapital i visse samvirkeforetak ble foreslått gjeninnført. I vedtak fra EFTA overvåkningsorgan (ESA) av 23. juli 2009 ble det avgjort at tiltaket innebar en ulovlig statsstøtte etter EØS-avtalen. Fradragsordningen kan følgelig ikke settes i kraft.

7 Skattebegrensning liten skatteevne Grensen for skattefrie inntekter for pensjonister mv. etter skatteloven 17-1 første ledd er kr for enslige, og kr for ektepar, jf. SSV 6-4. Samlet skatt skal ikke overstige 55 pst. av den alminnelige inntekt over beløpsgrensen. Aksjeutbytte/-gevinster uten fradrag for skjermingsfradraget inngår i aksjonærenes alminnelige inntekt. Det samme gjelder for gevinst ved realisasjon av andre formuesobjekter (f eks fast eiendom). Inntektstillegget ved utdeling til personlig deltaker fra deltakerlignet selskap skal trekkes fra beregningsgrunnlaget for skattebegrensning etter skatteloven Formuestillegget er 1,5 prosent av nettoformuen som overstiger kr For formuesskatt på nettoformue som overstiger kr 1 mill. er satsen 0,8 prosent. Alle skattytere som mottar avtalefestet pensjon (AFP), omfattes av skattereduksjonsregelen. Tidligpensjon i landbruket er ikke omfattet. Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere som mottar overgangsstønad. Formuestillegget for egen bolig fjernes fra og med inntektsåret Skattefavorisert privat pensjonsordning Fradrag i skattepliktig inntekt til privat pensjonsordning gis med inntil kr Ettersom fradragsretten for innskudd til individuelle pensjonsavtaler ble opphevet i 2006, ble det gitt overgangsregler som gir rettighetshavere etter avtalen rett til å få utbetalt midlene dersom innestående beløp etter avtalen utgjorde mindre enn 1,5 G per 31.desember Utbetalingen beskattes som pensjonsinntekt trygdeavgift med lav sats. For de som ønsker å få utbetalt innestående beløp, må sende selskapet skriftlig varsel om dette innen 31.desember Boligsparing for ungdom For 2010 utgjør maksimalt sparebeløp kr , og maksimalt samlet sparebeløp inntil fylte 33 år er kr Skattefunn Støtte til Forskning og utviklingskostnader gjennom Skattefunnordningen er hevet fra kr 4 mill. per år til kr 5,5 mill. per år. Taket for innkjøpt FoU er hevet fra kr 8 mill. til kr 11 mill. Endringen gjelder fra og med inntektsåret Skogbruk Ligningsverdi Ligningsverdien av skogeiendom er uendret. Skogfond Satsen for inntektsføring av uttak fra skogfond er 15 prosent. Dette innebærer et fast skattefritak på 85 prosent for investeringer i skogbrukstiltak med skattefordeler.

8 Tinglysingsgebyr Rettsgebyr (R) : kr 860 Skjøte (1,8R) : kr Pantedok. (2,25R) : kr Utskrift (0,2R) : kr 172 For tinglysing av pantedokument eller tinglysing av transport av pantedokument i forbindelse med refinansiering av lån innenfor samme låneramme, med samme pantsetter eller pantsettere og med samme panteobjekt, betales 0,25 ganger rettsgebyret, kr 215. Med vennlig hilsen Fenstad Regnskapskontor AS Rolf Bruholt Avd.leder / Autorisert regnskapsfører Direkte telefonnummer: