Hva blir skatten for inntektsåret

Transkript

1 Hva blir skatten for inntektsåret 2013

2 Om beregning av skatten 2 Netto formue Enslige og enslige forsørgere skal ha fribeløp på kr ved beregning av formuesskatt kommune og stat. Ektefeller og registrerte partnere skal ha fribeløp på kr ved beregning av formuesskatt kommune og stat. Personinntekt Av personinntekt skal du beregne trygdeavgift og toppskatt, se tabell 1 og 2. Personinntekt består, for lønnstakere og pensjonister, av sum lønn og/eller pensjon. I tillegg kan den bestå av godtgjøring for arbeid til deltaker i deltakerliknet selskap og/eller beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak. Alminnelig inntekt Av alminnelig inntekt skal du beregne kommune-, fylkes- og fellesskatt, se tabell 3. Alminnelig inntekt består for lønnstakere og pensjonister av lønn og/eller pensjon pluss kapitalinntekt (renter, aksjeutbytte med mer), minus alle fradrag unntatt særfradrag. For virksomhetsutøver inngår også virksomhetsinntekten i alminnelig inntekt. Har du særfradrag, enten det er grunnet uførhet eller fordu du er enslig forsørger, skal du likevel trekke dette fra før du leser av skatt på alminnelig inntekt i tabell 3. Ved beregning av skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, er det alminnelig inntekt før fradrag for særfradrag og skjermingsfradrag som er utgangspunktet. Minstefradrag Du får minstefradrag i pensjon og lønnsinntekt. Fradrag i lønnsinntekt blir gitt med 40 %. Nedre grense er kr Øvre grense er kr Fradrag i pensjon blir gitt med 26 %. Nedre grense er kr Øvre grense er kr Fradraget kan ikke settes høyere enn det grunnlaget det skal beregnes av. En lønn på kr vil for eksempel gi et minstefradrag på kr Har du både lønn og pensjon, beregnes minstefradraget til det høyeste fradraget av minstefradrag i lønnsinntekt summen av minstefradrag i lønnsinntekt og pensjonsinntekt. Nedre grense for minstefradrag settes imidlertid til kr Summen av minstefradragene skal ikke overstige kr Foreldrefradrag Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn gis med inntil kr for ett barn under 12 år, kr for to barn og fradraget økes med inntil kr for hvert barn ut over to. Er du gift kan dere fritt fordele foreldrefradraget mellom dere. (Samboere? Gis med 1/2 part til hver av foreldrende hvis de ikke er enige om en annen fordeling) Særfradrag for uførhet Mottar du uførepensjon har du rett til særfradrag for uførhet. Mottar du uførepensjon fordi ervervsevnen er nedsatt med minst 2/3, får du helt særfradrag. Er ervervsevne nedsatt med mindre enn 2/3 får du halvt særfradrag. Helt særfradrag er kr per mnd. for Særfradrag enslig forsørger Enslige forsørgere blir fra og med 2013 ikke lenger liknet i skatteklasse 2, men i skatteklasse 1. I stedet innføres et nytt særfradrag i alminnelig inntekt for skattytere som bor alene med omsorg for barn under 18 år. Det nye særfradraget gis til enslige forsørgere som mottar utvidet barnetrygd fra NAV etter barnetrygdloven 9. Barnetrygd gis for barn under 18 år. Utvidet barnetrygd gis til enslige forsørgere og er barnetrygd for ett barn mer enn forsørgeren faktisk bor sammen med. Hvis du: har vært samboer over 12 måneder, får barn med samboer eller gifter deg, opphører retten din til utvidet barnetrygd. Du finner mer informasjon om hvem som har krav på utvidet barnetrygd på nav.no. For 2013 er særfradrag for hel utvidet barnetrygd kr per måned. Fullt fradrag utgjør kr per år. Du får fradrag for samme antall måneder som du har vært enslig forsørger og mottatt utvidet barnetrygd for i inntektsåret Mottar du delt utvidet barnetrygd vil du få særfradrag med halvparten av satsene. Selvangivelse 2013 (den som skal leveres april 2014) Særfradraget vil bli gitt i selvangivelsen på bakgrunn av opplysninger fra NAV om utbetalt utvidet barnetrygd. Du skal ikke kreve fradraget i selvangivelsen - fradraget gis automatisk ved likningsbehandlingen. Dersom du mener opplysningene ikke er korrekte, må du ta dette opp med NAV, som vil sende korrigerte opplysninger Skatteklasser Fra og med 2013 er det kun ektepar og meldepliktige samboere som kan få skatten beregnet under ett i skatteklasse 2, se tabell 3. Alle enslige liknes i klasse 1. Ektefeller og meldepliktige samboere liknes enten særskilt i klasse 1 eller felles i klasse 2. Klasse 2 velges når samlet skatt ved felles likning i klasse 2 blir lavere enn ved særskilt likning i klasse 1. Klasse 1 velges når samlet skatt ved særskilt likning i klasse 1 blir lik eller lavere enn samlet skatt ved felles ligning i klasse 2. Skattefritt beløp og progresjonstrinn ved beregning av toppskatt, se tabell 2, er likt i klasse 1 og klasse 2. Trygdeavgift, tabell 1, beregnes alltid særskilt for hver person uavhengig av klasse. Fradrag i Finnmark og Nord-Troms ( Finnmarksfradrag ) Personer som er bosatt i Finnmark, eller i en av kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy eller Storfjord i Troms, får et særskilt fradrag i alminnelig inntekt. Fradraget er kr i klasse 1 og kr i klasse 2. Satsen for fellesskatt er 3,5 % lavere enn for resten av landet. Satsen for første trinn på toppskatten er 2 % lavere enn for resten av landet. Skattebegrensning på grunn av lav alminnelig inntekt Mottar du: Uførepensjon fordi ervervsevnen er nedsatt med minst 2/3 Overgangsstønad Supplerende stønad til personer med kort botid i Norge Etterlattepensjon Pensjon til familiepleier kan du få skattebegrensning etter skatteloven Skatter som kan begrenses er kommune- og fylkesskatt, fellesskatt og trygdeavgift. Skattebegrensningen beregnes slik: Er du enslig, skal du ikke betale skatt når alminnelig inntekt før særfradrag er lavere enn grensebeløpet, kr Er inntekten høyere, skal skatt på alminnelig inntekt og trygdeavgift til sammen ikke være høyere enn 55 prosent av inntekten over grensebeløpene. Har du formue, legges 1,5 prosent av formue over kr til inntekten før beregning av skattebegrensningen. Likningsverdien for primærbolig holdes utenfor ved beregningen av formuen. Som primærbolig regnes den boligen der du har ditt hjem ved årets utgang. Du må betale eventuell toppskatt og formueskatt selv om du omfattes av skattebegrensningsregelen. Er du gift eller meldepliktig samboer, skal skattebegrensningen etter hovedregelen beregnes særskilt for hver av dere. Grenseinntekten for hver ektefelle er kr Formue, gjeld, inntekter og fradrag som dere ved utfylling av selvangivelsen kan fordele fritt mellom dere, skal ved beregningen av skattebegrensningen fordeles med halvparten på hver av dere. Alminnelig inntekt tillegges 1,5 prosent av nettoformue over kroner (primærbolig holdes utenfor). Mottar du uførepensjon og ektefelletillegg, skal skattebegrensningen beregnes under ett for deg og din ektefelle på grunnlag av den samlede inntekten deres. Grenseinntekten for ektepar er kr Samlet alminnelig inntekt tillegges 1,5 prosent av samlet nettoformue over kr (primærbolig holdes utenfor). Se eksempler på side 3 og 4.

3 Skattefradrag for alderspensjon/afp 3 Mottar du alderspensjon etter folketrygdloven eller avtalefestet pensjon, kan du ha rett til skattefradrag. Maksimalt skattefradrag er kr Dette får du dersom du tar ut 100 % pensjon hele året og samlet pensjon ikke overstiger kr i Overstiger samlet pensjon kr skal fradraget trappes ned for pensjon over kr og faller helt bort når pensjonen er kr eller mer. Tar du ut mindre enn full pensjon og/eller pensjon bare i deler av året reduseres skattefradraget tilsvarende pensjonsgrad og antall måneder med pensjon. Tar du ut full alderspensjon fra folketrygden eller fra en AFP-ordning hele året og pensjonen er kr eller mer, trappes skattefradraget ned slik: For pensjonsinntekt mellom kr og kr trappes skattefradraget ned med 15,3 prosent av samlet pensjonsinntekt minus kr Se eksempel. For pensjonsinntekt fra kr trappes skattefradraget ned med 6 prosent av samlet pensjonsinntekt, minus kr kroner. Du får ikke skattefradrag når samlet pensjonsinntekt er kr eller mer. Tar du bare ut pensjon i en del av året og/eller tar ut mindre enn 100 prosent pensjon, blir beløpsgrensene redusert på samme måte som skattefradraget. Beløpsgrensene over gjelder for Stortinget fastsetter nye satser hvert år. Skattekort for 2013 Skattekortet for 2013 bygger i hovedsak på opplysninger om inntekt og formue fra likningen For de fleste står disse opplysningene på skjemaet som fulgte med skattekortet. Hvis beløpene ikke stemmer med forventet inntekt, formue, fradrag eller gjeld, kan dette føre til uriktig skattetrekk. For skattytere med tabelltrekk og bare en arbeidsgiver, er det bare endringer i formue, inntektsfradrag og andre inntekter enn lønn eller pensjon som gjør utslag Om det er store endringer i beløpene, må du be skattekontoret om nytt skattekort. Begynner du for eksempel å ta ut alderspensjon ved siden av å fortsette i lønnet arbeid, må du få beregnet nytt skattekort. Bruk skatteetaten.no/skattekort eller skjema for endring av skattekort. Skjemaet på side 5 kan brukes til å beregne skatten for Skjemaet gjelder for lønnsmottakere og personer som mottar pensjon, trygd eller lignende fra folketrygden. Skjemaet er ikke tilrettelagt for personer som kommer inn under regelen for skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt. Denne brosjyren er utarbeidet på grunnlag av skattereglene per 1. januar Det blir tatt forbehold om at det kan skje endringer senere. Eks 1. Full (100%) Alderspensjon kr og pensjonist hele Maksimalt skattefradrag kr trappes ned med ( ) x 15,3 % kr = Skattefradrag kr Eks 2. Full (100%) alderspensjon kr og pensjonist hele Maksimalt skattefradrag kr trappes ned med ( ) x 6 % = kr trappes ned med ( ) x 15,3 % = kr kr = Skattefradrag kr Eks % alderspensjon kr , og pensjonist i 5 mnd i Bergning maksimalt skattefradrag: kr x 60 % x 5/12 = kr Beregning maksimal skattefri pensjon: kr x 60 % x 5/12 = kr Beregning andel av pensjon som skal redusere skattefradrag med 15,3 %: x 60 % x 5/12 = kr Beregnet maksimalt skattefradrag, kr trappes ned med ( ) x 6 % = kr trappes ned med ( ) x 15,3 % = kr kr = Skattefradrag kr 566 Eks 4 Ektepar, hvor ektefelle 1 er alderspensjonist og tar ut full alderspensjon hele året med kr Skattefradrag kan innrømmes med maks kr Beregnet skatt før skattefradrag utgjør kr Det vil si at det gjenstår kr i ubenyttet skattefradrag. Ektefelle 2 har lønnsinntekt kr og kr i renteinntekter. Ektefellene kan fritt overføre renteinntekter seg imellom. For å få benyttet skattefradraget fullt ut må ektefellene minimum overføre renteinntekter tilsvarende kr i skatt. Det eksakte beløpet som må overføres finner du ved å multiplisere resterende skattefradrag med 100 og dele med skatteprosenten på nettoinntekt, 28 %. I dette tilfelle vil det lønne seg å overføre renteinntekter til den ektefellen som får skattefradrag. Størrelsen på renteinntekten som bør overføres til den ektefellen som har skattefradrag: (3 847(ubenyttet skattefradrag) x 100)/28 = kr

4 4 Ektepar og uførepensjon Skattebegrensning for lav alminnelig inntekt skal fastsettes særskilt for hver ektefelle. Skatten beregnes først på vanlig måte. Deretter beregnes maks skatt etter skattebegrensning. Ved beregning av skattebegrensningen skal netto formue, samt kapitalinntekter og kapitalutgifter (som ved likningen kan fordeles fritt mellom ektefellene) fordeles med en halvpart på hver av ektefellene. For ektepar hvor den ene ektefelle har arbeidsinntekt eller alderspensjon og den andre ektefellen er minst 2/3 ufør og mottar uførepensjon vil det som regel gi samlet lavest skatt om alle frie inntekter føres hos den som er ufør mens alle frie fradrag føres hos den annen ektefelle. Eksempel 1 a Ektefelle 1 er mer enn 2/3 ufør, mottar uførepensjon med kr , og har kapitalutgifter på kr Ektefelle 2 har lønn kr og kapitalinntekter på kr Inntekts- og skatteberegning ektefelle 1 Uførepensjon kr kapitalutgifter kr Minstefradrag kr Renteutgifter kr Særfradrag kr kr = Alminnelig inntekt kr Trygdeavgift lav sats iht. tabell 1 kr Skatt alm. inntekt iht. tabell 3 kr Beregnet Skatt kr Fastsettelse sammenlikningsinntekt Uførepensjon kr ½ del kapitalinnt. ( )/ 2 kr Sum inntekter kr Minstefradrag kr Kap.ut ( )/2 kr kr =beregningsgrunnlag kr Skattefri inntekt kr Skatt skal maks utgjøre 55 % av kr Dvs. maks utlignet skatt kr , Dette gir en skattenedsettelse på: Beregnet skatt kr Maks utliknet skatt kr = Skattebegrensning lav alminnelig inntekt kr 334 Skatteberegning for ektefelle 2 etter vanlig beregning gir utliknet skatt på kr Eksempel 1 b Samme som over, bortsett fra at nå fører ektefelle 1 kapitalinntektene i sin selvangivelse mens ektefelle 2 tar kapitalutgiftene til fradrag i sin selvangivslse. Inntekts- og skatteberegning ektefelle 1 Uførepensjon kr kapitalinntekter kr = Sum inntekter kr Minstefradrag kr Særfradrag kr kr = Alminnelig inntekt kr Trygdeavgift lav sats iht. tabell 1 kr Skatt alm. inntekt iht. tabell 3 kr Beregnet Skatt kr Maks skatt lik eks 1 a kr = Skattebegrensning lav alminnelig inntekt kr Skatteberegning ektefelle 2 etter vanlig beregning gir utliknet skatt på kr

5 Eksempel på beregning av skatten 5 Ektefelle 1 Skjema for beregning av skatt Formue Bankinnskudd 2. Aksjer 3. Bolig 4. Hytte Bil 6. Brutto formue 7. Gjeld = 8. Netto formue Tabell 4 Formueskatt + Fordeling av formueskatt for ektefeller 8. Egen formue Ektefelles formue Samlet formue Tabell 4 = x 8 ) ) Inntekt 11. Lønn mv Tabell 1 Trygdeavg. mellomsats Pensjon mv Tabell 1 Trygdeavg. lav sats Sum Tabell Renteinntekter 15. Andre inntekter 16. Skattepliktig aksjeutbytte Sum inntekter a. Minstefradrag *) Post 11: x40 % b. Minstefradrag **) Post 12: x26 % Reiseutgifter Fagforeningskontigent maks pensjonsinskudd 21. Foreldrefradrag ***) 22. Gjeldsrenter Andel utgifter borettslag 24. Pensjonsforsikring Skatt Lønn (Post 11) Pensjon (Post 12) Bankinnskudd (post 1) Renteinntekter (Post 14) Aksjer (Post 2) Skattepliktig aksjeutbytte (mottatt utbytte skjermingsfradrag (Post 16) Hytte, likningsverdi (Post 4) Reiseutgifter (Post 19) Fagforeningskontigent (Post 20) Pensjonsinnskudd (Post 20) Foreldrefradrag (Post 21) Gjeld (Post 7) Gjeldsrenter (Post 22) Ektefelle 2 Lønn Netto inntekt Bolig Gjeld Netto formue Andre fradrag 26. Særfradrag 27. Sum fradrag Sum = Tabell 3 Skatt på alm. inntekt + Sum - *) Minimum kr. Maksimum kr = Boligsparing - **) Minimum kr. Maksimum kr (Høyeste beløp av 18a og 18b skal velges.) Satsene for hver av Finnmarksfradrag - inntektstypene beregnes oppad dersom sum gir høyere minstefradrag enn kr , begrenset oppad til kr Sum = ***) 1 barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr inntil kr for hvert barn under 12 år dersom utgiftene kan legitimeres. Fradraget fordeles som hovedregel med en halvpart på hver av foreldrene Et ektepar har tre barn under 12 år. Beløpet skal føres i post 21. Fradraget begrenses til kr og fordeles med en halvpart på hver av foreldrene. Eksemplet i skjemaet viser utregning av formue, inntekt og skatt for ektefelle 1. Det blir gitt henvisninger til postene i skjemaet.

6 6 Skjema for beregning av skatt Formue Skatt 1. Bankinnskudd 2. Aksjer 3. Bolig 4. Hytte 5. Bil 6. Brutto formue 7. Gjeld = 8. Netto formue Tabell 4 Formueskatt + Fordeling av formueskatt for ektefeller 8. Egen formue Ektefelles formue 9. Samlet formue 10 Tabell 4 = x 8 ) 9) Inntekt 11. Lønn mv Tabell 1 Trygdeavg. mellomsats Pensjon mv Tabell 1 Trygdeavg. lav sats Sum Tabell Renteinntekter 15. Andre inntekter 16. Skattepliktig aksjeutbytte 17. Sum inntekter 18a. Minstefradrag *) Post 11: x40 % 18b. Minstefradrag **) Post 12: x26 % 19. Reiseutgifter Fagforeningskontigent maks pensjonsinskudd 21. Foreldrefradrag ***) 22. Gjeldsrenter 23. Andel utgifter borettslag 24. Pensjonsforsikring 25. Andre fradrag 26. Særfradrag 27. Sum fradrag 28. Sum = Tabell 3 Skatt på alm. inntekt + *) Minimum kr. Maksimum kr **) Minimum kr. Maksimum kr (Høyeste beløp av 18a og 18b skal velges.) Satsene for hver av inntektstypene beregnes oppad dersom sum gir høyere minstefradrag enn kr , begrenset oppad til kr Sum - = Boligsparing - Finnmarksfradrag - Sum = ***) 1 barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr barn under 12 år: inntil kr inntil kr for hvert barn under 12 år dersom utgiftene kan legitimeres. Fradraget fordeles som hovedregel med en halvpart på hver av foreldrene.

7 Tabeller 7 Tabell 1: Trygdeavgift på personinntekt Side 8 Tabellen viser trygdeavgift på personinntekt. Det er tre forskjellige satser. Lav sats, (4,7 %) på pensjoner, mellomsats (7,8 %) på lønn og næringsinntekt av fiske og høy sats, (11,0 %) på annen næringsinntekt. Personer under 17 år eller over 69 år (fyller 70 år eller mer i 2013) skal betale trygdeavgift etter lav sats uansett inntektstype. Avgiften skal ikke utgjøre mer enn 25 % av samlet grunnlag over kr et rundes av til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker avgiften med kr 47 per for lav sats, kr 78 per for mellomsats og kr 110 per for høy sats. Tabell 2: til staten på personinntekt Side 10 Tabellen viser toppskatt på personinntekt i skatte. Skattefritt beløp er kr både i Det skal beregnes 9 % toppskatt av de neste kr i. Av det overskytende skal det beregnes 12 % toppskatt. Beregningsgrunnlaget er summen av lønn, pensjon og beregnet personinntekt. et rundes av til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker toppskatten med kr 120 per både i. Tabell 3: Skatt på alminnelig inntekt Side 12 Tabellen viser summen av kommune- og fylkesskatt og fellesskatt i skatteklasse 1 og skatteklasse 2. Satsene er til sammen 28 %. Personfradragene, kr i klasse 1 og kr i klasse 2 er innarbeidet i tabellen. Beregningsgrunnlaget er alminnelig inntekt (netto inntekt) etter særfradrag. et avrundes til nærmeste hele krone. Utover tabellen øker skatten med kr 280 per både i. Tabell 4: Formuesskatt til staten og kommunen Side 14 Tabellen viser summen av formuesskatt til staten og kommunen i skatte samt for ektefeller. Skattefritt beløp ved kommune og statsskattelikningen er kr i. Ektefeller har tilsammen et skattefrittbeløp på kr Formuesskatt til kommunen beregnes med 0,7 % over skattefritt beløp. Formuesskatt til staten beregnes med 0,4 % av formue over skattefritt beløp. Skatten beregnes av uavrundet beløp (hele kroner).

8 Tabell 1 8 Avgift Avgift Avgift Avgift lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats mellomsats mellomsats mellomsats mellomsats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 %

9 9 Avgift Avgift Avgift Avgift lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 % lav sats mellomsats mellomsats mellomsats mellomsats høy sats 3 % 7,8 % 11,0 %

10 Tabell

11

12 Tabell

13

14 Tabell 4 14 Netto Klasse 1 og 2 formue

15 Netto Ektefeller formue

16 Tabell 4 forts Du kan også bruke skatteberegningen på skatteetaten.no Der finner du også mer informasjon om skattespørsmål. Utgitt av: Skatteetaten April 2013 Grafisk form: Skatteetatens IT- og Servicepartner Trykk: Etatprint RF2014B Skatteetaten.no