Informasjon til PwCs klienter Nr 1, januar Mentor Ajour. Skattesatser for Denne utgaven av Mentor Ajour inneholder skattesatsene for 2014.

Transkript

1 Informasjon til PwCs klienter Nr 1, januar 2014 Mentor Ajour Skattesatser for 2014 Denne utgaven av Mentor Ajour inneholder skattesatsene for 2014.

2 Skattesatsene for regler Skatt på alminnelig inntekt Personer 1 28,0 % 27,0 % Bedrifter 2 28,0 % 27,0 % Toppskatt Trinn 1 Innslagspunkt kr kr Sats 3 9,0 % 9,0 % Trinn 2 Innslagspunkt kr kr Sats 12,0 % 12,0 % Trygdeavgift Nedre grense for å betale trygdeavgift kr kr Opptrappingssats 25,0 % 25,0 % Sats Lønnsinntekt 7,8 % 8,2 % Fiske, fangst og barnepass 4 7,8 % 8,2 % Annen næringsinntekt 11,0 % 11,4 % Pensjonsinntekt m.v 4,7 % 5,1 % Arbeidsgiveravgift 5 Sone I 14,1 % 14,1 % Sone Ia 6 14,1 % 14,1 % Sone II 10,6 % 10,6 % Sone III 6,4 % 6,4 % Sone IV 5,1 % 5,1 % Sone IVa 7,9 % 7,9 % Sone V 0,0 % 0,0 % Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift 47,8 % 47,2 % Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift 7 54,3 % 53,7 % Pensjonsinntekt 8 44,7 % 44,1 % Primærnæringsinntekt 4 51,0 % 50,4 % Annen næringsinntekt 51,0 % 50,4 % Utbytte og uttak 9 48,2 % 46,7 % Personfradrag Klasse kr kr Klasse kr kr Minstefradrag i lønnsinntekt Sats 40,0 % 43,0 % Nedre grense kr kr Øvre grense kr kr 2014 MentorAjour nr 1 2

3 2013-regler Minstefradrag i pensjonsinntekt Sats 26,0 % 27,0 % Nedre grense kr kr Øvre grense kr kr Særskilt fradrag i arbeidsinntekt kr kr Særfradrag for uførhet mv kr kr Særfradrag for enslige forsørgere kr kr Særskilt skattefradrag for pensjonister Maksimalt beløp kr kr Nedtrapping, trinn 1 Innslagspunkt kr kr Sats 15,3 % 15,3 % Nedtrapping, trinn 2 Innslagspunkt kr kr Sats 6,0 % 6,0 % Skattebegrensningsregelen for uførepensjonister mv. 12 Avtrappingssats 55,0 % 55,0 % Skattefri nettoinntekt Enslig kr kr Gift kr kr Formuestillegget Sats 1,5 % 1,5 % Enslig kr kr Gift kr kr Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms Klasse kr kr Klasse kr kr Sjømannsfradraget Sats 30,0 % 30,0 % Øvre grense kr kr Fiskerfradraget Sats 30,0 % 30,0 % Øvre grense kr kr Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. Inntektsuavhengig fradrag kr kr Sats utover inntektsuavhengig fradrag 38,0 % 38,0 % Maksimalt samlet fradrag kr kr 2014 MentorAjour nr 1 3

4 2013-regler Særfradrag for store sykdomsutgifter 14 Nedre grense kr kr Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning kr kr Fradrag for reise mellom hjem og arbeid Sats per km 1,50/0,70 kr 1,50/0,70 kr Nedre grense for fradraget kr kr Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner kr kr Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent kr kr Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) Sats for skattefradrag 20,0 % 20,0 % Maksimalt årlig sparebeløp kr kr Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen kr kr Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn Øvre grense Ett barn kr kr Tillegg per barn utover det første kr kr Skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil Sats per kilometer til og med km 4,05 kr 4,05 kr Sats per kilometer over km 3,40 kr 3,45 kr Formuesskatt 15 Kommune Innslagspunkt kr kr Sats 0,7 % 0,7 % Statser Innslagspunkt kr kr Sats 0,4 % 0,3 % Arveavgift Innslagspunkt Trinn kr Utgår Trinn kr Utgår Satser Barn og foreldre Trinn 1 6,0 % Utgår Trinn 2 10,0 % Utgår Andre mottakere Trinn 1 8,0 % Utgår Trinn 2 15,0 % Utgår Aksjerabatt 40,0 % utgår 2014 MentorAjour nr 1 4

5 Avskrivingssatser Saldogruppe a (kontormaskiner o.l) 30,0 % 30,0 % Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) 20,0 % 20,0 % Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) 20,0 % 20,0 % Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) 16 20,0 % 20,0 (30,0) % Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) 14,0 % 14,0 % Saldogruppe f (fly, helikopter) 12,0 % 12,0 % Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el.kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) 5,0 % 5,0 % Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) 17, 18 4,0 (6,0/10,0) % 4,0 (6,0/10,0) % Saldogruppe i (forretningsbygg) 2,0 % 2,0 % Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) 10,0 % 10,0 % 1) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst. i Satsen reduseres til 23,5 pst. i ) Særskatten for petroleumsvirksomhet og grunnrenteskatten for vannkraftanlegg økes med en prosentenhet fra 2014, til henholdsvis 51 og 31 pst. 3) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i trinn 1. 4) Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 7,8 pst. trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 7,8 pst. og 11 pst. trygdeavgift. Disse satsene økes til hhv. 8,2 pst. og 11,4 pst. fra ) Nytt EØS-regelverk for regional statsstøtte trer i kraft 1. juli I den forbindelse kan systemet med regionalt differensiert arbeidsgiveravgift bli justert, jf. stortingsvedtak om fastsetting av avgifter mv. til folketrygden for ) I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. For 2014 er fribeløpet kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet kroner. 7) Avrundet. 8) For uførepensjonister mv. som skatter etter skattebegrensningsregelen, kan den høyeste effektive marginale skattesatsen bli opptil 55 pst. 9) Inkludert 28 pst. selskapsskatt i 2013, og 27 pst. for ) Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs kroner for ) Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt. 12) Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad. Skattebegrensningsregelen fjernes for nye mottakere med overgangsstønad fra ) Gifte uføre som mottar ektefelletillegg, har en skattefri nettoinntekt som tilsvarer det dobbelte av den skattefrie nettoinntekten for øvrige gifte, dvs kroner for ) Særfradraget for store sykdomsutgifter videreføres med 2013-regler. 15) Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser. 16) Det innføres 10 pst. startavskrivning for driftsmidler i saldogruppe d fra ) Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 pst. Satsen på 10 pst. gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år. 18) Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 pst. Kilde: Finansdepartementet- MentorAjour For spørsmål kontakt: Therese Karoline Gjerde therese.karoline.gjerde@no.pwc.com Kjenner du andre som bør motta MentorAjour? Registrer deg på PwC dialog Redaktører: Signe Moen signe.moen@no.pwc.com Marit Gellein marit.gellein@no.pwc.com Gunn Marit Lillebostad gunn.marit.lillebostad@no.pwc.com Innholdet i denne informasjonen er kun for generell veiledning. Enhver situasjon er unik, og PricewaterhouseCoopers kan derfor ikke ta ansvar for eventuelle beslutninger som baseres på innholdet. Vennligst ta kontakt med våre revisorer, advokater og/eller rådgivere dersom du har spørsmål om innholdet PwC. Med enerett. I denne sammenheng refererer PwC seg til PricewaterhouseCoopers AS, Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS, PricewaterhouseCoopers Accounting AS, PricewaterhouseCoopers Skatterådgivere AS og PricewaterhouseCoopers Services AS som alle er separate juridiske enheter og uavhengige medlemsfirmaer i PricewaterhouseCoopers International Limited.