SKATTEOPPLEGGET BELØPSGRENSER, SATSER OG REGELENDRINGER

Transkript

1 SKATTEOPPLEGGET BELØPSGRENSER, SATSER OG REGELENDRINGER Denne skattemeldingen inneholder nye skatteregler, satser mv. med virkning fra inntektsåret 2011, og har derfor ingen interesse for det forestående årsoppgjøret for inntektsåret Der det står tall i parentes er dette tallene for inntektsåret Forskuddssatser Fri kost og losji - satser per døgn Fritt opphold - kost og losji kr 110 Fri kost - alle måltider kr 79 Fri kost - to måltider kr 62 Fri kost - ett måltid kr 41 Fritt losji - ett eller delt rom kr 31 Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 291 For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 189 Satser - fordel ved privat bruk av firmabil Fordelen ved privat bruk av firmabil fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr og 20 prosent av overskytende listepris. Dersom det godtgjøres at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret eller bilen er eldre enn 3 år pr. 1. januar i inntektsåret, verdsettes bilen til 75 prosent av bilens listepris som ny. For el-biler verdsettes bilen til 50 prosent av listeprisen som ny. Er el-bilen eller firmabil som godtgjøres at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret eldre enn 3 år pr. 1. januar i inntektsåret, reduseres listeprisen med ytterligere 25 prosent av de forannevnte grunnlag. Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt forholdsmessig for antall hele og påbegynte måneder bilen har stått til disposisjon.

2 Dersom bilen faller utenfor standardreglene, blir fordelen for arbeidsreiser til og med km og annen privat kjøring beregnet etter en sats på kr 3,20 pr km. For arbeidsreise som overstiger km blir fordelen beregnet etter en sats på kr 1,50 pr km. Sats for trekkfri reisegodtgjøring - hjemreise for pendler Trekkfri reisegodtgjøring for hjemreise for pendler (ikke dagpendler) dekket av arbeidsgiver pr. km inntil km pr. år kr 1,50 pr. km over km pr. år kr 0,70 Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold Normrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold er for januar og februar 2011 fastsatt til 2,75 prosent. Skattesatser Alminnelig inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt er uendret på 28 prosent. Dette gjelder som hovedregel både for personlige skattytere og etterskuddspliktige (selskaper). Unntak gjelder for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms der skattesatsen er 24,5 prosent. Personinntekt Av personinntekt, både lønn, pensjon mv. og beregnet personinntekt fra virksomhet, skal det betales trygdeavgift, og eventuell toppskatt over gitte beløpsgrenser. Trygdeavgift For 2011 er trygdeavgiftssatsen for lav sats endret. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er kr Lav sats : 4,7 prosent (pensjoner) Mellomsats : 7,8 prosent (lønn- og næringsinntekt fra jord/skog mv.) Høy sats : 11,0 prosent (annen næringsinntekt) Toppskatt Innslagspunktet for toppskatt er økt til kr fra kr Toppskatten som skal svares av personinntekt over denne grensen er 9 prosent. Toppskatt skal beregnes med 12 prosent av den delen av inntekten som overstiger kr (kr ). Personlige skattytere i Finnmark eller i Nord-Troms skal svare toppskatt med 7 prosent av den del av inntekten som overstiger trinn 1, og med 12 prosent av inntekten som overstiger trinn 2.

3 Formuesskatt Generelt Formuesfastsetting av bolig og næringseiendom er uforandret fra Det foretas ingen generell økning av ligningsverdien for fritidseiendom i Kraftverk, - jord- og skogbrukseiendommer skal fortsatt verdsettes etter gjeldende særregler i skatteloven Maksimalgrensen på 80 prosent av markedsverdien for annen fast eiendom som f eks forretningsbygg, industribygg, tomter m.m reduseres til 60 prosent. For landbrukseiendom videreføres maksimalgrensen på 80 prosent. Formuesskatt - stat Beløpsgrensene nedenfor gjelder for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue, gjelder beløpsgrensene for hver av ektefellene. Fribeløpet for formuesskatt er uendret fra 2010; kr i klasse 0 og 1. Formuesskatten utgjør 0,4 prosent. Formuesskatt - kommune Satsen for formuesskatt til kommunen er 0,7 prosent av formue over fribeløpet på kr Arbeid i hjemmet Skattefritt beløp for arbeid i hjemmet som ikke er knyttet til næring er kr Fradragssatser Fagforeningskontingent Fradrag for fagforeningskontingent er kr Dette gjelder også kontingent til næringsorganisasjon. Kontingent til næringsorganisasjon kan eventuelt kreves med 2 promille av samlede lønnsutbetalinger i virksomheten. Foreldrefradrag Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn: Ett barn: kr Tillegg pr. barn utover det første er: kr Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner Det maksimale inntektsfradraget for gaver til frivillige organisasjoner etter skatteloven 6-50 er uendret, kr Fradragsordningen utvides til også gjelde gaver gitt til tilsvarende organisasjoner med sete i andre EØS-land. Samtidig endres kriteriene for hvilke organisasjoner som kan omfattes, noe som medfører at mindre tros- og livssynssamfunn uten nasjonalt omfang fjernes fra ordningen.

4 Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted Fradraget beregnes ut fra reiseavstand x kr 1,50 pr. km. Den nedre grensen i reisefradraget utgjør kr Minimumskostnaden for fradrag for ferge og bom etter reell kostnad som alternativ til kr 1,50 pr. km er uendret på kr (FSFIN ). Minstefradrag Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt er 36 prosent. Nedre grense for minstefradrag i lønnsinntekt er kr 4 000, og øvre grense for minstefradraget er kr (kr ). (Skatteloven 6-32 første ledd bokstav a, jf. SSV 6-1). Minstefradraget i arbeidsinntekt skal ikke settes lavere enn kr Fradraget i pensjoner er 26 prosent. Minstefradrag i pensjonsinntekt skal ikke settes lavere enn kr Maksimalt fradrag er her kr (kr ). (Skatteloven 6-32 første ledd bokstav b, jf. SSV 6-1). Personfradrag (klassefradrag) Personfradraget er økt fra kr til kr i klasse 1 og fra kr til kr i klasse 2. Særfradrag Særfradrag for alder er fjernet i Særfradrag for særlig stor sykdomsutgifter, hvor skattyter har hatt usedvanlig store kostnader på grunn av egen eller forsørget persons sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i alminnelig inntekt så langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør kr Kravet til minste kostnads- og fradragsnivå gjelder ikke tilsynskostnader på grunn av forsørget barns sykdom eller annen varig svakhet. Særfradrag for uførhet utgjør maksimalt kr Diverse satser/ endringer (alfabetisk ordnet) Arbeidsgiveravgift Differensierte satser I 2007 ble det igjen innført differensiert arbeidsgiveravgift. Den generelle ordningen med differensierte satser som gjaldt før 2004 er i hovedsak gjeninnført. Det geografiske virkeområdet er noe innskrenket, og flere næringssektorer er inkludert. Virksomhetens lokalisering avgjør i utgangspunktet valg av sone, med noen unntak for transportnæringen og bygg- og anleggsnæringen. Virksomhet innen landbruk og fiskeri vil fortsatt svare avgift med på 5,1 pst. i sone IVa og 10,6 pst. i sone I a. Se skattemelding nr. 15/2006 og for mer utførlig beskrivelse. Virksomheter som driver med arbeidsutleie skal f.o.m 2010 betale arbeidsgiveravgift i den sonen hvor hoveddelen av arbeidstakerens arbeid utføres i avgiftsterminen, dersom denne er en annen sone enn der hvor virksomheten er registrert.

5 Satsen for arbeidsgiveravgift Sone Ordinære næringer Landbruk og fiske I 14,1 pst. 14,1 pst. I a 10, 6 (*14, 1) pst. 10,6 pst. II 10,6 pst. 10,6 pst. III 6,4 pst. 6.4 pst. IV 5,1 pst. 5, 1 pst. IV a 7,9 pst. 5,1 pst. V 0 0 *I sone I a benyttes en sats på 14,1 pst. etter at fribeløpet på kr er brukt opp. Frivillige organisasjoner Frivillige organisasjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift når organisasjonens samlede lønnsutgifter er under kr Fritaket gjelder for den enkelte ansattes lønnsutgifter som er mindre enn kr Arveavgift Fribeløpet i arveavgiften utgjør kr Den lave satsen i arveavgiften er 6 prosent for barn og foreldre og 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats er kr , og satsene er fortsatt 10 prosent for barn og foreldre og 15 prosent for andre mottakere. Avskrivningssatser Avskrivningssatsene er for 2011 uendret. Boligsparing for ungdom For 2011 utgjør maksimalt sparebeløp kr , og maksimalt samlet sparebeløp inntil fylt 33 år er kr Fiskerfradraget Særskilt fradrag for fiskere er 30 prosent av skattepliktig inntekt av netto arbeidsinntekt av fisket eller fangsten. Det maksimale fiskerfradraget fastholdes i 2011 med kr Samtidig lempes vilkårene for å kvalifisere til fiskerfradraget, slik at kravet om minst 130 dagers deltakelse i fiske eller fangst skal gjelde tilsvarende som 130-dagers kravet for fradrag for sjøfolk. Flere skatteoppgjørspuljer Fra 1. januar 2011 er det åpnet for utsendelse av skatteoppgjøret til personlige skattyter i flere puljer enn oppgjørene i juni og oktober. Betalingstidspunktene endres tilsvarende, men 20. august vil fortsatt være tidligste forfallstidspunkt for restskatt. Forsinkelsesrente Forsinkelsesrenten var fra 1. juli 2010 til 31. desember 2010 fastsatt til 9 prosent. Fra 1. januar 2011 er den fastsatt til 9 prosent. (Fastsettes neste gang 1. juli 2011).

6 Frikort Frikortgrensen er kr (kr ). Grunnbeløpet Grunnbeløpet i folketrygden med virkning fra 1. mai 2010 utgjør kr (kr ). Jordbruk Jordbruksfradraget Det generelle fradraget er uendret, kr Det prosentvise fradraget er uendret, 32 prosent. Maksimalt fradrag er uendret, kr Verdi av eget brensel Verdien av uttak av ved fra egen skog til privat bruk og kårytelser er ikke fastsatt for For 2010 inntektsføres dette med kr pr. favn. Merverdiavgift Den generelle merverdiavgiftssatsen på 25 prosent, satsen på matvarer på 14 prosent, og den laveste merverdiavgiftssatsen på 8 prosent, er uendret. Renter ved restskatt og tilbakebetaling av skatt Fra 1. januar 2011 endres reglene i skattebetalingsloven om rentetillegg og rentegodtgjørelse ved skatteavregningen. Rentesatsen er fastsatt tilstyringsrenten i Norges Bank, redusert med 28 prosent. Skattebegrensning liten skatteevne Grensen for skattefrie inntekter for pensjonister mv. etter skatteloven 17-1 første ledd er kr for enslige, og kr for ektepar, jf. SSV 6-4. Samlet skatt skal ikke overstige 55 prosent av den alminnelige inntekt over beløpsgrensen. Aksjeutbytte/-gevinster uten fradrag for skjermingsfradraget inngår i aksjonærenes alminnelige inntekt. Det samme gjelder for gevinst ved realisasjon av andre formuesobjekter (f.eks. fast eiendom). Inntektstillegget ved utdeling til personlig deltaker fra deltakerlignet selskap skal trekkes fra beregningsgrunnlaget for skattebegrensning etter skatteloven Formuestillegget er 1,5 prosent av nettoformuen som overstiger kr For formuesskatt på nettoformue som overstiger kr 1 mill. er satsen 0,8 prosent. Bruk av egen bolig som primærbolig holdes utenfor nettoformuen ved beregning av inntektstillegget. Alle skattytere som mottar avtalefestet pensjon (AFP), omfattes av skattereduksjonsregelen. Tidligpensjon i landbruket er ikke omfattet. Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere som mottar overgangsstønad. Videre er det i statsbudsjettet gitt anvisning på at skatteetaten i en overgangsperiode skal praktisere en lempeligere skattebegrensning overfor en nærmere angitt gruppe ektepar. Dette gjelder ektepar som ved overgangen fra felles skatteberegning etter dagens skattebegrensningsregel, til en individbasert beskatning, vil komme dårligere ut, f. eks. hvor bare den ene er pensjonist med rett til det nye skattefradraget, mens den andre har liten eller ingen annen inntekt. Dersom noen i denne gruppen får en betydelig skatteskjerpelse som følge av de nye reglene, kan det innvilges skattebegrensning etter skatteloven 17-4.

7 Skattefradrag for pensjonsinntekter I skatteloven er det innført et skattefradrag i inntektsskatt og trygdeavgift for alderspensjonister og de fleste mottakere av AFP. Maksimalt fradrag i 2011 utgjør kr Fradraget reduseres i overensstemmelse med pensjonsgraden ved uttak av fleksibel alderspensjon/afp, og i tillegg reduseres fradraget forholdsmessig dersom skattyter bare mottar pensjonsinntekter i deler av året. Fradraget nedtrappes slik; Med 15,3 prosent av pensjonsinntekt som overstiger kr , og med 6 prosent av pensjonsinntekt som overstiger kr Skattefradrag for privat pensjonsordning Fradrag i skattepliktig inntekt til privat pensjonsordning gis med inntil kr Skattefunn Støtte til Forskning og utviklingskostnader gjennom Skattefunnordningen er kr 5,5 mill. pr år. Taket for innkjøpt FoU er kr 11 mill. Skogbruk Ligningsverdi Ligningsverdien av skogeiendom er uendret. Skogfond Satsen for inntektsføring av uttak fra skogfond er 15 prosent. Dette innebærer et fast skattefritak på 85 prosent for investeringer i skogbrukstiltak med skattefordeler. Tinglysningsgebyr Rettsgebyr (R) : kr 860 Skjøte (1,8R) : kr Pantedok. (2,25R) : kr Utskrift (0,2R) : kr 172 For tinglysing av pantedokument eller tinglysing av transport av pantedokument i forbindelse med refinansiering av lån innenfor samme låneramme, med samme pantsetter eller pantsettere og med samme panteobjekt, betales 0,25 ganger rettsgebyret, kr 215.