Oppdateringstillegg for skattekurs 2011/2012

Transkript

1 Oppdateringstillegg for skattekurs 2011/2012 Gjelder for kurs i Fredrikstad Kongsvinger Ski Arendal Hamar Kap. I Inntektsåret 2011 s. 20 Formuesskatt, verdsettelse næringseiendom Kalkulasjonsfaktor 2011: 0,081 Skjema flerboligbygg kan sendes inn i forkant, slik at ligningsverdien forhåndsutfylles i selvangivelsen. s. 23 Skog og Annen fast eiendom: Fjerne ordet «antakelig» foran 80 %. s. 24 Skjermingsrente 2011: Foretaksmodell: 2,1 % Aksjonær- og deltakermodell: 1,5 % s. 25 Diverse beløp

2 1,5 G fra 1/5 2011: falt ut et ettall, riktig beløp er Rentesats restskatt og tilgodebeløp Rentesats restskatt og tilgodebeløp: 1,26 % s. 34 Kundepleie (representasjon) Enke oppmerksomheter mv.: 225 kroner Enkel servering: 410 kroner s. 37 Fradrag hjemmekontor Standardfradrag hjemmekontor for 2011 er kroner. s. 45 Overgangsregler alders- og uførepensjonister I eksempel: Ikke tatt hensyn til bunnbeløpet på 600 kroner. s. 60 Kontantbetaling I eksempel: Mva på kroner. s. 89 Selvangivelse Ligningsverdi ikke-utleid næringseiendom også ferdigutfylt. Også flerboligbygg hvis sendt inn skjema.

3 s. 94 Firmabil, elektronisk kjørebok Nederst: Sporingsteknologi, ikke elektronisk kjørebok. s. 95 Kost og losji Fritt opphold kost og losji:110 kroner Fritt losji: 31 kroner Kap. II s. 124 Trygdeavgift 2012 NB: Tabellen i kursmappen hadde forskjøvet seg. Pensjon: 4,7 % (SOM FØR) Lønn: 7,8 % (SOM FØR) Næringsinntekt 11 % (SOM FØR) NYTT: Næringsinntekt jord/skog: 11 % Forsinkelsesrente fra 1. januar 2012: 8,75 % s. 129 Skjermingsrente private lån: Januar-februar 2012: 1,1 % Rimelig lån i arbeidsforhold: Januar-februar 2012: 2,75 % s. 130

4 Forsinkelsesrente: Første halvår 2012: 8,75 prosent p.a. s. 157 Endringer tilleggsskatt mv. Forslag om endring er nå sendt på høring. s. 158 Fri kost og losji 2012: Fri kost og losji Satser per døgn Fritt opphold - kost og losji kr 110 Fri kost - alle måltider kr 79 Fri kost - to måltider kr 62 Fri kost - ett måltid kr 41 Fritt losji - ett eller delt rom kr 31 Forskuddssatsene: Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring Satser For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) Matpenger (overtid): 82 kroner kr 293 kr 190 s. 151 Eksempel: Utbytte, ikke gevinst s Lønnsområdet Satser reiseregulativ Fornyings-, administrasjons- og kirkedepartementet (FAD) og hovedsammenslutningene har blitt enige om endringer i «Særavtale for reiser innenlands for statens regning».

5 Statens satser legges til grunn skattemessig på forskuddsstadiet også i Under følger de endrede satsene som er gjeldende fra 1. januar 2012: Kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil: For inntil km i kalenderåret: kr 3,90 pr. km Over km i kalenderåret: kr 3,25 pr. km For arbeidstakere med arbeidssted i Tromsø: kr 0,10 pr. km i tillegg til satsene over Tillegg for kjøring på skogs- og anleggsvei: kr 1,00 pr. km Tillegg for tilhenger: kr 0,70 pr. km Passasjertillegg: kr 1,00 pr. km pr. arbeidstaker Kilometergodtgjørelse ved bruk av andre egne framkomstmidler: Motorsykkel over 125 ccm: kr 2,90 pr. km Moped og motorsykkel opp til og med 125 ccm: kr 1,60 pr. km Snøscooter og ATV: kr 7,20 pr. km Båt med motor inntil 50 hk: kr 4,00 pr. km Båt med motor fra og med 50 hk: kr 7,00 pr. km EL-bil: kr 4,10 pr. km Passasjertillegg: kr 1,00 pr. km pr. arbeidstaker Kostgodtgjørelse ved dagsreiser mer enn 15 km: For reiser inntil 5 timer: legitimert sats på inntil kr 170 For reiser fra og med 5 timer inntil 9 timer: kr 190 For reiser fra og med 9 timer inntil 12 timer: kr 290 For reiser over 12 timer: kr 480 Måltidstrekk på reiser uten overnatting: Lunsj: 190/middag: 240 kroner Kostgodtgjørelse for reiser med overnatting

6 For reiser fra og med 12 timer: kr 640 Bruspenger: innland: 60 kroner, utland: 80 kroner s. 161 Informasjon om skattekort fra Skattedirektoratet: Personer med D- nummer «Hvis du i 2011 møtte opp på skattekontoret for identitets- og legitimasjonskontroll, trenger du ikke gjøre det på nytt for å få skattekort for Da kan du sende eller levere skjema RF ferdig utfylt til skattekontoret. Du vil da få skattekortet tilsendt i posten. Krav om oppmøte for legitimasjonskontroll gjelder ikke for dem som har Sentralskattekontoret for utenlandssaker (SFU) som skattekontor. Andre unntak fra oppmøteplikten: Skattedirektoratet har gjort enkelte unntak fra oppmøtekravet som gjelder både for skattekort for 2011 og Dette gjelder: a) Utenlandske styremedlemmer i norske selskaper som er skattepliktige etter skatteloven 2-3 (1) bokstav e b) Personer som mottar lønn fra den norske stat for arbeid utført i utlandet og som er skattepliktige etter skatteloven 2-3 (1) bokstav g c) Personer bosatt i utlandet som mottar pensjon fra Norge og som er skattepliktige etter skatteloven 2-3 (4) Det er også anledning til å søke om unntak fra oppmøteplikten for personer som er i en situasjon der det vil være svært vanskelig å møte opp på skattekontoret og legitimere seg for å søke om skattekort. Dette kan for eksempel gjelde forelesere ved universiteter og høyskoler som kun skal være i landet noen få dager. «Kap. 3 Dommer og uttalelser Avsagt dom i Høyesterett i flg. saker: s. 194 Dell-saken: Skattyter vant i Høyesterett.

7 s. 195 REC-saken: Staten vant i Høyesterett. s. 196 Rasmussen saken. Staten vant i Høyesterett. Kap. V MVA s. 250 flg. Skattedirektoratet har uttalt melding nr. 8/11 om justeringsregler stilles i bero inntil videre. KAP. VI Bokføring, regnskap, revisjon s. 277 Punkt Overgangsregler. Feil tekst og eksempel i kursmappe. Riktig tekst: 1. Overgangsregelen knyttet til fravalg av revisjon, innebærer at selskaper stiftet mellom og kan fravelge revisjon, selv om de ikke har noe årsregnskap å vurdere terskelverdiene mot. Terskelverdien skal kun måles opp mot åpningsbalansen og grensen på 20MNOK i balansesum. Eksempelet i kursdokumentasjonen er altså feil. Plansjer og lov-/forskriftstekst er riktig. 2. Selskaper stiftet etter , som velger å stifte selskapet med revisor på stiftelsestidspunktet, kan på ekstraordinær (EO) generalforsamling gi styret fullmakt til å fravelge revisjon etter stiftelsestidspunktet, altså f.eks fravalg via EO generalforsamling i november/desember Forutsetter at åpningsbalansen er under 20MNOK grensen for balansesum. Øvrige terskelverdier vurderes først for neste år, når årsregnskapet for 2011 er avlagt. 3. Hva med selskaper stiftet mellom som er stiftet via omdanning fra enkeltpersonforetak.

8 - Kan disse på tidspunkt for omdannelse velge å stifte uten revisor? Ja, dersom åpningsbalansen er under 20MNOK - Hvis de stifter med revisor. Når kan de første gang vurdere å fravelge? Samme som i pkt 2 4. Hva blir konsekvensen hvis man har fravalgt revisor, men kommer i konflikt med terskelverdiene? Styret kan bli stilt ansvarlig dersom fravalg er gjort på feil premisser. Eksempel: AS stiftet 2. februar 2011, med åpningsbalanse på kroner. Omsetning i 2011 forventes å utgjøre 3 millioner kroner og selskapet har 2 ansatte. Etter overgangsreglene vil dette selskapet kunne fravelge revisjon for s. 287 Endringene i aksjeloven er vedtatt, og trådte i kraft fra 1. januar 2012.