Agenda. Hvem er pendler? Type pendler Hvilke pendlerutgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Utenlandsk pendler Innrapportering i a-meldingen

Transkript

1 Pendlere

2 Agenda Hvem er pendler? Type pendler Hvilke pendlerutgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Utenlandsk pendler Innrapportering i a-meldingen

3 Hvem er pendler?

4 Hvem er pendler? Personer som må bo utenfor sitt skattemessige bosted anses som pendler Arbeidsgiver kan dekke merutgifter for pendler skattefritt Kost Losji Besøksreiser Dekker arbeidsgiver slike utgifter for ansatte som ikke er pendler, vil dekningen være skattepliktig

5 Hvem er pendler? Personer som av hensyn til inntektsgivende arbeid overnatter utenfor hjemmet Vedkommende kan anses som pendler selv om det er praktisk mulig å reise mellom hjem arbeid. Regelmessig besøksreiser til skattemessig bosted Skattemessig bosted pendling mellom bolig på arbeidssted og annen bolig Må avgjøre hvilken bolig som er pendleren sitt hjem Person anses ikke som skattemessig pendler ved opphold utenfor hjemmet av andre grunner som f.eks.: Studier Fritidsformål

6 Pendlertyper Familiependler Enslig pendler Samboer som pendler Utenlandsk pendler

7 Hvem er familiependler? Ektefelle med eller uten barn (ikke meldepliktig samboere) Bor sammen i felles hjem på hjemstedet og ikke på arbeidsstedet Ugifte pendlere har eget barn som er 21 år eller yngre Bor sammen med eget barn (som i løpet av året ikke fyller 22 år eller mer) i felles hjem på hjemstedet og ikke på arbeidsstedet. Egne barn, fosterbarn eller adoptivbarn

8 Hvem er familiependler? Personer som bor sammen med egne søsken og som forsørger minst ett av dem også halvsøsken og adoptivsøsken Unntatt som familiependler: Separerte ektefeller unntak: dersom de har flyttet sammen igjen. Personer som er skilt, anses ikke som ektefeller selv om de bor sammen behandles etter reglene som samboere.

9 Familiependler? Alltid skattemessig bosatt der ektefellen og/eller barna bor Krav til felles bolig på hjemstedet Høyere eller lavere standard på arbeidsstedet enn på boligen der familien bor har ingen relevans for pendlerstatusen Krav til 4 5 hjemreiser pr. år for å opprettholde pendlerstatus

10 Hvem er enslig pendler? To typer enslige pendlere: 21 år eller yngre 22 år eller eldre Type bolig: Foreldrehjem Selvstendig bolig Uselvstendig bolig

11 Hvem er enslig pendler? Enslig, 21 år eller yngre skattemessig bosatt i boligen som kommer høyest i følgende rangering: Foreldrehjem Selvstendig bolig Uselvstendig bolig Enslig, 22 år eller eldre skattemessig bosatt i boligen som kommer høyest i følgende rangering: Selvstendig bolig Foreldrehjem Uselvstendig bolig

12 Hvem er enslig pendler? Foreldrehjem: Det skattemessige bostedet til foreldre eller andre som personen har vokst opp hos. Dersom flere boliger kan regnes som foreldrehjem for personen, gjelder døgnhvilereglen (hvor oppholder personen seg mest).

13 Hvem er enslig pendler? Selvstendig bolig bolig med areal av primærrom på minst 30 kvm innlagt vann og avløp krav til at pendleren eier eller disponerer boligen for et tidsrom av varighet på minst ett år pendleren har tilgang til boligen alle ukens dager, må kunne disponere boligen fritt. Selvstendig bolig dersom det bor mer enn en person i boligen: arealkravet økes med 20kvm pr. person over 15 år. Eks: to kollegaer deler en leilighet krav til minst 50 kvm primærrom. Uselvstendig bolig bolig som ikke tilfredsstiller kravene til selvstendig bolig. Dersom ett at vilkårene over ikke er oppfylt anses boligen som uselvstendig.

14 Hvem er enslig pendler? Enslig, 21 år eller yngre uten egne barn Pendler mellom foreldrehjem på hjemstedet og selvstendig eller uselvstendig bolig på arbeidsstedet Pendler mellom selvstendig bolig på hjemstedet og uselvstendig bolig på arb.st. Pendler mellom likestilte boliger krever overveiende døgnhvile på hjemstedet. Enslig, 22 år eller eldre uten egne barn Pendler mellom foreldrehjem på hjemstedet og uselvstendig bolig på arbeidsstedet Pendler mellom selvstendig bolig på hjemstedet og uselvstendig bolig på arb.st. Pendler mellom likestilte boliger krever overveiende døgnhvile på hjemstedet.

15 Hvem er enslig pendler? Krav til hjemreiser må vurderes ut ifra: Avstand Reisemuligheter Økonomi Enslig pendler, 21 år eller yngre: Hjemreise ca. hver 6. uke Enslig pendler, 22 år eller eldre: Hjemreise minimum hver 3. uke

16 Hvem er samboer som pendler? Samboere anses som familiependlere eller enslige pendlere Pendleren har felles hjem med samboer og felles barn eller forsørgede søsken Familiependler Skattemessig bosatt der samboer og felles barn eller forsørgede søsken er bosatt Pendleren har felles hjem med samboer og eget særkullsbarn Familiependler Skattemessig bosatt der samboer og særkullsbarn er bosatt Pendleren har ikke eget barn, men bor sammen med samboer og samboerens særkullsbarn Enslig pendler Skattemessig bosatt etter reglene for enslig pendler

17 Pendling mellom likestilte boliger Ved pendling mellom to likestilte boliger: Anses som skattemessig bosatt i den kommunen hvor vedkommende har sin overveiende døgnhvile (den boligen hvor vedkommende oppholder seg mest) Eks: Pendleren overnatter i pendlerboligen fra man torsdag. Det betyr tre netter i pendlerboligen og fire netter i boligen på hjemsted altså overveiende døgnhvile i boligen på hjemsted, som da anses som pendleren sitt skattemessige bosted.

18 Sammenligningsregelen Person registrert som bosatt i en kommune i minimum tre år før oppstart av pendling til en annen kommune (arbeidsstedet) kan ha rett til å bli ansett som bosatt i hjemkommunen dersom: Bolig i hjemkommune har minst dobbelt så stor areal av primærboligen som boligen på arbeidsstedet Vedkommende eier eller har utgifter til leie av bolig på hjemstedet Vedkommende fortsetter å bruke boligen på hjemstedet

19 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt?

20 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Dersom vilkårene for å anses som skattemessig pendler er oppfylt, kan arbeidsgiver dekke visse pendlerutgifter skatte-, trekk- og avgiftsfritt Merutgifter til kost og losji på arbeidsstedet Besøksreiser til hjemmet

21 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Kost: Diett (godtgjørelse etter satser) Mat etter regning (refusjon) Fri mat (naturalytelse) Ulegitimert diettgodtgjørelse: Diettsats pr. døgn avhenger av type overnatting på arbeidsstedet Overnattingstyper: Hotell, kr. 569,- pr. døgn Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemulighet, kr. 159,- pr. døgn Hybel/brakke med kokemulighet, kr. 0,- pr. døgn

22 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? For at diettgodtgjørelsen skal kunne utbetales trekk- og avgiftsfritt må visse vilkår oppfylles: Arbeidstaker må levere en korrekt utfylt reiseregning som inneholder følgende opplysninger: Arbeidstakers navn, adresse og underskrift Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver reise Formålet med reisen Hvilke arrangement arbeidstaker har deltatt på Navn og adresse på overnattingssted (unntatt ved overnatting privat eller på hybel/brakke med kokemulighet) Dato for overnattingene ved flere overnattinger Type losji

23 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Kost dekket etter regning: I utgangspunktet ingen beløpsmessige begrensninger. Må være nødvendige til kost på arbeidsstedet. Må dokumenteres med bilag. Følgende opplysninger kreves oppgitt på bilaget: Fri kost: Arbeidstakers navn Formål Arbeidsgiver kan dekke fri kost i form av naturalytelse trekk- og avgiftsfritt.

24 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Kostbesparelse i hjemmet: Dekker arbeidsgiver kost etter regning eller sørger for fri kost på arbeidsstedet anses dette som skattepliktig kostbesparelse i hjemmet for pendleren: Kr. 88,- pr. døgn i 2018 Trekk- og avgiftspliktig Innrapporteres i a-meldingen

25 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Losji (utgifter til å bo på arbeidsstedet). Arbeidsgiver kan dekke utgifter til leie av bolig på arbeidsstedet, altså utgifter til pendlerbolig. Stille fri bolig eller fritt losji til disposisjon. Refundere boutgifter etter regning. Begge typer dekning kan anses som trekk- og avgiftsfri. Men, ved refusjon må følgende vilkår oppfylles: Dekningen gjelder nødvendige losjiutgifter på arbeidsstedet Bilag må leveres arbeidsgiver med arbeidstakers navn og formål

26 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Velger pendleren å bo i egen brakke/campingvogn/bobil kan arbeidsgiver utbetale en ulegitimert godtgjørelse på kr. 61,- pr. døgn (jfr. Takseringsreglene 2017). Satsen er trekk- og avgiftsfri dersom følgende opplysninger oppgis i en datert oppgave: Størrelsen og arten av godtgjørelsen Arbeidstakers navn, adresse og underskrift Dato for overnattingen(e) Formål Arrangement

27 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Besøksreiser dekning av reiseutgifter mellom hjemsted og arbeidssted: Naturalytelse/refusjon av billetter Bilgodtgjørelse Naturalytelse/refusjon av billetter: Tog, buss, fly o.l. Dekning inntil kr ,- pr. inntektsår Unntak: ingen begrensning for dekning av flyreiser innenfor Norge/EØS-området

28 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Ved refusjon må bilag som dokumenterer utgiftene leveres Bilaget må påføres arbeidstakers navn og formålet med reisen Ved refusjon av flybilletter kreves billett/kvittering eller annen dokumentasjon fra flyselskapet Ved elektronisk billett kreves reisebeskrivelse fra reiseselskapet Reisebeskrivelsen skal inneholde følgende opplysninger: Foretatte reiser Arbeidstakers navn Tid og sted for avreise og hjemkomst Pris på reisen. I tillegg skal formål og hvilket arrangement arbeidstaker har deltatt på oppgis.

29 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Bilgodtgjørelse: Inntil km kr. 1,56 pr. km Over km kr. 0,76 pr. km For trekk- og avgiftsfri km. godtgjørelse må arbeidstaker levere kjørebok/reiseregning med følgende opplysninger: Arbeidstakers navn, adresse og underskrift Beskrivelse av de reisene som er foretatt med start- og endepunkt Formål med kjøringen besøksreise Dato for reisene Kjørelengde

30 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Dekning av bom- og fergeutgifter Vil være skattefritt Dekning av parkeringsutgifter F. eks på flyplass eller togstasjon når arbeidstaker er på pendlerreise, anses som dekning av private utgifter og vil derfor være skattepliktig som lønn Dekning av parkeringsutgifter ved pendlerboligen, anses som losjiutgifter, og vil derfor være skattefritt Dekning av kjøring på arbeidsstedet kjøring mellom pendlerbolig og arbeidsstedet Anses som dekning av arbeidsreiser og vil derfor være skattepliktig som lønn

31 Utenlandsk pendler

32 Pendlerstatus Utgangspunkt samme vilkår som for norsk pendler For å kunne dekke oppholdsutgifter skattefritt er det krav at den utenlandske arbeidstakeren er pendler Når er en person pendler? Når arbeidet gjør det nødvendig å bo utenfor sitt «virkelige hjem» i hjemlandet Foretar faktiske besøksreiser til sitt hjem Virkelige hjem Det er en forutsetning at arbeidstaker har sitt virkelige hjem i utlandet Vurderes ut fra de norske pendler- og bostedsbestemmelsene Sivilstatus er avgjørende

33 Familiependler Familiependler Anses å ha sitt virkelige hjem der barnet og/eller ektefellen bor Krav til dokumentasjon av familietilknytning med vigsels- eller dåpsattest Dokumentere felles bostedsadresse i hjemlandet Anses som pendler dersom ektefelle og/eller barn blir boende i felles bolig i hjemlandet

34 Enslig pendler Alder Bolig i Norge Bolig i hjemlandet Pendlerstatus Enslig pendler som er 21 år eller yngre Selvstendig Uselvstendig Ikke pendler Selvstendig Selvstendig Kun pendler med overveiende døgnhvile i hjemlandet Uselvstendig Selvstendig bolig Pendler Uselvstendig Uselvstendig Kun pendler med overveiende døgnhvile i hjemlandet Selvstendig Foreldrehjem Pendler Uselvstendig Foreldrehjem Pendler

35 Enslig pendler Alder Bolig i Norge Bolig i hjemlandet Pendlerstatus Enslig pendler som er 22 år eller eldre Selvstendig Uselvstendig Ikke pendler Selvstendig Selvstendig Kun pendler med overveiende døgnhvile i hjemlandet Uselvstendig Selvstendig Pendler Uselvstendig Uselvstendig Kun pendler med overveiende døgnhvile i hjemlandet

36 Dokumentasjonskrav for enslige pendlere Enslige pendlere må dokumentere bostedsadresse i utlandet, samt sannsynliggjøre boligens standard Pendler vedkommende til foreldrehjem i utlandet må familietilknytning og felles bostedsadresse dokumenteres Dokumentasjon må gis i form av bekreftet kopi sammen med oversettelse til norsk av autorisert translatør

37 Hvilke utgifter kan arbeidsgiver dekke skattefritt? Samme regler for norske pendlere og utenlandske pendlere i Norge Kost: Diett Mat etter regning Fri mat Losji: Stille fri bolig eller fritt losji til disposisjon Refundere boutgifter etter regning Besøksreiser til hjemmet i utlandet: Naturalytelse/refusjon av billetter Bilgodtgjørelse

38 Vilkår for trekkfri utgiftsdekning Følgende vilkår må være oppfylt for at utgiftsdekningen skal være trekk- og avgiftsfri: Vedkommende må være pendler Ha skattekort uten standardfradrag for utlendinger Tabellkort som har tabellnummer som begynner med 71 og 72 (f. eks 7100 eller 7200) tar ikke hensyn til 10% standardfradrag Tabellkort som har tabellnummer som begynner med 73 eller høyere (f. eks 7300 eller 7350) har innkalkulert 10% standardfradrag Arbeidstakers valg av skattekort er ikke bindene for arbeidstakers valg ved ligningen

39 Innrapportering i a-meldingen

40 Innrapportering i a-meldingen Korrekt lønnsart ved innrapportering via a-meldingen Type ytelse: Utgiftsgodtgjørelse Naturalytelse Lønnsbeskrivelse tilleggsinformasjon spesifikasjon Ved skattefri dekning: Nei til forskuddstrekk Nei til arbeidsgiveravgift

41 Innrapportering i a-meldingen Kost fri mat og mat dekket etter regning Fri mat og mat etter regning dekkes likt Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Naturalytelse Kost (døgn) Døgn Norsk pendler Nei Nei

42 Innrapportering i a-meldingen Kost diettgodtgjørelse Innrapporteres i a-meldingen slik Overnattings -sted Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Hotell Utgiftsgodtgjørelse Reise kost med overnatting på hotell Døgn Nei Nei Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemulighet Utgiftsgodtgjørelse Reise kost med overnatting på pensjonat Døgn Nei Nei

43 Innrapportering i a-meldingen Losji utgifter til overnatting Fritt losji/fri bolig Refusjon av utgifter til losji/bolig basert på bilag Innrapporteres i a-meldingen slik: Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiver-avgift Naturalytelse Losji Døgn Norsk pendler Nei Nei Naturalytelse Bolig Døgn Norsk pendler Nei Nei

44 Innrapportering i a-meldingen Besøksreiser kilometergodtgjørelse Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Utgiftsgodtgjørelse Besøksreiser i hjemmet Kilometergodtgjørelse bil Antall kilometer Nei Nei

45 Innrapportering i a-meldingen Besøksreiser - refusjon Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiver -avgift Naturalytelse Besøksreise hjemmet annet Reiser Nei Nei

46 Innrapportering i a-meldingen Besøksreiser fri reise dekkes av arbeidsgiver - naturalytelse Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Naturalytelse Besøksreise i hjemmet annet Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Reiser Nei Nei Grunnlag arbeidsgiveravgift

47 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendler Kost fri mat og mat dekket etter regning Fri mat og mat etter regning behandles likt Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Naturalytelse Kost (døgn) Døgn Utenlandsk pendler Nei Nei

48 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendler Kost diettgodtgjørelse Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Overnattingssted Lønnsbeskrivelse Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Hotell Utgiftsgodtgjørelse Reise kost med overnatting på hotell Døgn Nei Nei Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemulighet Utgiftsgodtgjørelse Reise kost med overnatting på pensjonat Døgn Nei Nei

49 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendel Losji utgifter til overnatting Fritt losji/fri bolig Refusjon av utgifter til losji/bolig basert på bilag Innrapporteres i a-meldingen slik: Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Naturalytelse Losji Døgn Utenlandsk pendler Nei Nei Naturalytelse Bolig Døgn Utenlandsk pendler Nei Nei

50 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendler Besøksreiser kilometergodtgjørelse Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Utgiftsgodtgjørelse Besøksreiser i hjemmet Kilometergodtgjørelse bil Antall kilometer Utenlandsk pendler med skattekort uten standard-fradrag Nei Nei

51 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendler Besøksreiser - refusjon Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Naturalytelse Besøksreise i hjemmet annet Reiser Utenlandsk pendler med skattekort uten standardfradrag Nei Nei

52 Innrapportering i a-meldingen utenlandsk pendler Besøksreiser fri reise dekkes av arbeidsgiver - naturalytelse Innrapporteres i a-meldingen slik Fordel Antall Lønnsbeskrivelse Tilleggsinformasjon Trekkgrunnlag Grunnlag arbeidsgiveravgift Naturalytelse Besøksreise i hjemmet annet Reiser Utenlandsk pendler med skattekort uten standardfradrag Nei Nei

53 Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Navn: Morten Sætra Web: Epost: Mobil: