Hva betyr de nye reglene for diett? Espen Øren, Infotjenester AS

Transkript

1 Espen Øren, Infotjenester AS 1

2 Hva har skjedd med diett og skatt den siste tiden? Statsbudsjettet skattlegge merutgifter til kost for pendlere som kan tilberede mat i pendlerboligen Kunngjøring skatt på dagdiett ved regelmessige reiser, men mange uavklarte problemstillinger Budsjettavtale mellom Regjeringen og KrF/Venstre kr 150 av dietten skal skattlegges Langtransportsjåførene unntas fra regelen om kr 150 i skatt Forskuddsmeldingen fra Skattedirektoratet «avklaring» vedr. dagdiett trekkfrie satser for døgndiett Feb. 2018: Finansdepartementet/Skattedirektoratet ombestemmer seg og innfører trekkfrie satser for overnatting med kokemulighet (ikke pendlere) Feb 2018: Brudd i forhandlingene om statens særavtale -> tvisteløsningsnemnd 2

3 Dekning av reiseutgifter KRAV TREKKFRITT STATENS SATSER SKDs FORSKUDDSSATSER TARIFFAVTALER BEDRIFTSINTERNE AVTALER REFUSJON ETTER BILAG SKBTL LEDD SKBTL LEDD SKBTF >

4 Trekkfri diett på reiser uten overnatting Diett for reiser uten overnatting kan utbetales trekkfritt i visse tilfeller, jf. skattebetalingsforskriften : 1. Utbetales etter bestemmelser og satser i statens særavtale Reise i oppdrag for arbeidsgiver (fast og rutinemessig eller sporadisk) Varighet minst 6 timer / avstand minst 15 km Innenfor satser; kr 289 (6-12 timer) eller kr 537 (12 timer +) fratrukket ev. måltidsfradrag Måltidsfradrag Norge i %: 20/30/50 - Måltidsfradrag utlandet i %: 10/40/50 Reiseregning 2. Arbeidstaker har pådratt seg merutgifter til kost Skattyter som har et arbeid som nødvendiggjør regelmessig reising, altså at reising er normalsituasjonen, har ikke merutgifter til kost på slike reiser hyppigheten av slike reiser er ikke et avgjørende moment Skattyter som reiser mer sporadisk i kundemøter e.l. vil kunne anses å ha merkostnader til kost Ved reising som ikke er en del av jobben, f.eks. deltakelse på kurs, anses man å ha merutgifter 4

5 3. Arbeidstaker er på en skattemessig definert yrkesreise, jf. FSFIN 6-44 B Hjemmel Type reise Skattemessig behandling av diett FSFIN bokstav a Reise mellom bolig og ikke-fast arbeidssted Trekkfri diett Avstand regnes fra hjemmet Tid regnes fra hjemmet FSFIN bokstav b Reise mellom fast og ikke-fast arbeidssted Trekkfri diett Avstand regnes fra arbeidsstedet Tid regnes fra arbeidsstedet FSFIN bokstav c Må overnatte utenfor hjemmet Overnattingsreise ikke aktuelt her FSFIN bokstav d Stortingsrepresentanter Ikke aktuelt nå FSFIN bokstav e Kort opphold på arbeidsstedet uten å arbeid Trekkfri diett Avstand regnes fra hjemmet Tid regnes fra hjemmet FSFIN bokstav f Regelmessig frakt av utstyr og materiell Ikke trekkfri diett står i kunngjøringen FSFIN bokstav g Nødvendig tilkalling Gir neppe rett til trekkfri diett FSFIN bokstav h Til sokkel, fartøy eller utland Ikke så aktuell problemstilling FSFIN Kombinert reise Trekkfri diett Avstand regnes fra arbeidssted eller bolig Tid regnes fra arbeidssted eller bolig 5

6 Trekkfri diett på reiser med overnatting Diett er trekkfri når arbeidstaker må bo borte fra hjemmet pga jobb og godtgjørelsen er utbetalt i samsvar med bestemmelser i statens reiseregulativ eller tariffavtale overnatting = arbeidsfri med mulighet for å hvile godtgjørelsen ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser evt. fratrukket måltidsfradrag Måltidsfradrag Norge i %: 20/30/50 - Måltidsfradrag utlandet i %: 10/40/50 Type overnatting Statens sats * Trekkfri sats Hotell kr 733 kr 569 Hotell i utlandet egen sats statens sats Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemulighet kr 733 kr 159 Hybel/brakke eller privat med kokemulighet kr 733 kr 88 ** Langtransportsjåfører (Norge og utland) IA kr 300 * statens særavtale for 2018 er per gått til tvisteløsning ** gjelder ikke pendlere kravet legitimeres ved en fortløpende oppstilling som underskrives av arbeidstakeren (reiseregning) 6

7 Overnattingssted Hotell Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemulighet Hybel/brakke med kokemulighet eller privat Hotell i navnet Hotellstandard servering av hovedmåltider mat med hotell- /restaurantstandard Hurtigruta, danskebåten o.l. Pensjonat i navnet Tog, buss, bil, øvrige båter, fly o.l. Reise med hotellovernatting samt på transportmidler til/fra gir hotellsats Gjelder også hytte og bobil (ikke nattillegg) Kokemulighet frokost/kvelds kan tilberedes på stedet under hygieniske forhold Kan spise frokost, lunsj og middag i kantine eller messe 7

8 Refusjon av utgifter til kost etter regning Refusjon av utgifter til kost vil være skattefritt i den utstrekning diettgodtgjørelsen er det ingen beløpsgrense, men må kunne anses som en tjenesteutgift (ikke dekke private behov) Skattefri refusjon yrkesreiser uten overnatting som ikke er regelmessige yrkesreiser med overnatting pendlerreiser med overnatting på hotell, pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter Skattepliktig refusjon arbeidsreiser uten overnatting yrkesreiser uten overnatting som er regelmessige pendlerreiser med overnatting på hybel/brakke eller privat med kokemulighet 8

9 Takk for meg! Jeg er på og Infotjenester er på 9