NYE SKATTEREGLER Firmabil & Yrkesbil

Transkript

1 NYE SKATTEREGLER 2016 Firmabil & Yrkesbil

2 BILTYPER I arbeidslivet i Norge er det 3 forskjellige biltyper som benyttes i arbeid. Det er viktig å kunne skille mellom disse da hver biltype må forholde seg til forskjellig lovverk. De 3 biltypene er: Yrkesbil Skal som hovedregel kun benyttes i arbeid. Kan i noen tilfeller benyttes privat mot at det beskattes med en kilometersats per kjørte kilometer Firmabil Ansatte som benytter seg av firmabil betaler skatt for å benytte denne privat. Det er en fast sum basert på bilen pris som ny. Privatbil Ansatte som benytter privatbil i arbeid mottar kjøregodtgjørelse. Denne kan være både skattefri og skattepliktig avhengig av forholdene. 2

3

4 YRKESBIL

5 YRKESBIL For å kunne benytte de nye reglene for yrkesbil, må man ha et tjenstlig behov for, og disponere en yrkesbil som oppfyller følgende kriterier: Varebil klasse 2 - bil med grønne skilter, eller Lastebil under kg 5

6 2 MODELLER FOR YRKESBILER Dersom man er avhengig av en yrkesbil for å utføre sitt daglige arbeid, kan man velge mellom 2 modeller: Modell 1 full beskatning som firmabil Modell 2 beskatte for faktisk privat bruk 6

7

8 MODELL 1 BESKATTE FRI BIL

9 MODELL 1 FULL BESKATNING (FRI BIL)* Beregningsgrunnlaget for fordelen etter den ordinære sjablonmetoden reduseres med 50 pst. Reduksjonen skal imidlertid ikke overstige kr: Listepris: Listepris: Ny pris (50 pst reduksjon): Ny pris ( kr reduksjon): Fordel inntil (30%): Fordel inntil (30%): Fordel over (20%): 0 Fordel over (20%): Skattepliktig fordel: Skattepliktig fordel: Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): *Forutsetter tjenstlig behov for yrkesbil 9

10 MODELL 2 KREVER ELEKTRONISK KJØREBOK

11 HVA SKAL EN GODKJENT KJØREBOK INNEHOLDE? En kjørebok må fortløpende og daglig registrere bruken av bilen i yrket. Den må angi; utgangspunktet for dagens kjøring hvilket firma, byggeplass eller lignende som er besøkt hvor kjøringen avsluttes kjørelengden ifølge kilometertelleren Det totalt antall kilometer må minst hver måned avleses fra kilometertelleren og anføres i boken. 11

12 MODELL 2 - BESKATNING FOR FAKTISK PRIVAT BRUK* Modell 2 åpner for å beskatte faktisk privat bruk med en sats på 3,40 per km for arbeidstakere som har et tjenstlig behov for yrkesbil. Bruk av yrkesbilen må dokumenteres med elektronisk kjørebok Privat bruk er som hovedregel: Kjøring mellom hjem fast arbeidssted (yrkesreiser i visse tilfeller)** Alle turer med private formål Omveier med private formål når man kjører yrkesreise **Mye / tungt / verdifullt utstyr som må fraktes hjem/arbeid **Kun kort opphold på arbeidssted ikke ordinært arbeid *Forutsetter tjenstlig behov for yrkesbil 12

13 FAST ARBEIDSSTED Sted hvor arbeidstaker normalt utfører sitt arbeid. Det stedet den overveiende del av arbeidet utføres skal anses som fast arbeidssted (2 mnd. regelen) Samme arbeidssted i en periode på mer enn 2 uker regnes som fast arbeidssted (normalt 10 arbeidsdager). Oppmøtested for tildeling av eller forberedelse til arbeid anses som fast arbeidssted når oppmøtestedet er det samme i en periode på mer enn 2 uker Ansatte som har mange arbeidssteder, men ingen av dem kan utpeke seg spesielt, anses ikke å ha noe fast arbeidssted 13

14 UNNTAK FRA STANDARDREGELEN 2.11 Nærmere om reiser hvor arbeidsutstyr medbringes Reise mellom bolig og fast arbeidssted er yrkesreise når arbeidet regelmessig gjør det påkrevd: å frakte med seg arbeidsutstyr, varer o.l. på reisen og at frakten må foretas med bil, f.eks. fordi utstyret, varene mv. er tungt og/eller omfangsrikt Hensyn som gjør det påkrevd å frakte arbeidsutstyr mv. mellom bolig og arbeidssted, kan være at det ikke er lagringsmuligheter på arbeidsstedet, eller at lagring der er for usikkert med hensyn til tyveri, hærverk mv. Slikt hensyn kan også være at skattyter regelmessig må vedlikeholde utstyret og utfører dette hjemme utenfor arbeidstid. Fare for tyveri av eller hærverk mv. på selve bilen, kan imidlertid ikke påberopes som grunnlag for å anse kjøringen mellom hjemmet og arbeidsstedet som yrkeskjøring. 14

15 TYPER REISE Hytte Kunde (ikke-fast arbeidssted Hjem Skole/ barnehage Yrkesreise NB!: Kort opphold Fast arbeidssted Idrettsanlegg Butikk

16 MODELL 1 VS. MODELL 2 (1) (BIL VERDI ) Modell 1: Modell 2 Ny pris (50 pst reduksjon): Antall km privat: Fordel inntil (30%): Skattepliktig fordel: Fordel over (20%): 0 Skattepliktig fordel: Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Arbeidsgiveravgift: Arbeidsgiveravgift: Reduksjon momsfradrag*: Reduksjon momsfradrag*: 0 *Fordeling av bruk privat yrke (30% - 70%) 16

17 MODELL 1 VS. MODELL 2 (2) (BIL VERDI ) Modell 1: Modell 2 Ny pris (50 pst reduksjon): Antall km privat: Fordel inntil (30%): Skattepliktig fordel: Fordel over (20%): 0 Skattepliktig fordel: Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Arbeidsgiveravgift Arbeidsgiveravgift Reduksjon momsfradrag*: Reduksjon momsfradrag*: 0 *Fordeling av bruk privat yrke (30% - 70%) 17

18 SPORADISK BRUK Dersom man ønsker å låne arbeidsgivers bil til privat bruk, kan dette gjøres såfremt bruken faller innenfor reglene for sporadisk bruk og at bruken blir dokumentert med en elektronisk kjørebok. Den sporadiske bruken er skattefri. Sporadisk bruk: Grensen for sporadisk bruk er maksimalt 1000 km årlig, fordelt på maksimalt 10 dager. 18

19

20 FIRMABIL

21 FIRMABILBESKATNING «VANLIG» BIL Dersom man beskatter en bil som firmabil, men ikke har et tjenstlig behov for yrkesbil, vil man ikke kunne benytte seg av modell 1. Men dersom man kjører over km i næring med firmabil, kan beregningsgrunnlaget settes til 75 pst. av listepris, såfremt dette er dokumentert med en elektronisk kjørebok. Uten reduksjon: Med reduksjon: Nyprisverdi på bil Nyprisverdi på bil Ny pris (25 pst reduksjon): Fordel inntil (30%): Fordel inntil (30%): Fordel over (20%): Fordel over (20%): Skattepliktig fordel: Skattepliktig fordel: Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (ikke toppskatt 35,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Skatt (toppskatt 44,2%): Arbeidsgiveravgift: Arbeidsgiveravgift:

22

23 PRIVATBIL

24 PRIVATBIL Ansatte som benytter sin private bil mot kjøregodtgjørelse vil få redusert sin skattefrie godtgjørelse fra Statens satser for kilometergodtgjørelse vil være 4,10 også i Skattefri sats vil være 3,80 30 øre må beskattes per kjørte kilometer dersom man benytter statens satser. Godtgjørelse over km vil fortsatt være 3,45 kr, og dette vil være skattefritt, når det foreligger korrekt dokumentasjon. Ingen endringer i øvrige satser 24

25

26 KONTAKT

27 SPØRSMÅL? TA KONTAKT MED OSS PÅ ABAX! ABAX Kundesupport Geir Andre Lie, Quality Director ABAX 27

28