Ajourføringstillegg til praktisk skatte- og regnskapskurs 2013/2014, tilpasset 1. utgave av skattekursmappen.

Transkript

1 Ajourføringstillegg til praktisk skatte- og regnskapskurs 2013/2014, tilpasset 1. utgave av skattekursmappen. Oppdateringer/endringer er skrevet med rød skrift under det enkelte punkt. Nummereringen følger samme mal som i kursmappen. I INNTEKTSÅRET Næringseiendom (s. 17) Kalkulasjonsfaktor for inntektsåret 2013 er 0, Skjermet utbytte (s. 21) Skjermingsrenten for 2013 er på 1,1 %. Skjermingsrenten for selvstendig næringsdrivende for 2013 er 1,5 % Store sykdomsutgifter (s.26) Det gis fra 2012 ikke lenger fradrag for utgifter til ombygging av bolig, tannbehandling eller transport. For å ha rett til fradrag må en ha hatt sykdomsfradrag både i 2010 og Kundepleie (representasjon) (s. 31) Unntak: Enkle oppmerksomheter Det er likevel fradragsrett for enkle oppmerksomheter og reklamegjenstander. Beløpsgrensen for fradrag for enkle oppmerksomheter og reklamegjenstander er 235 kroner for 2013 (uendret). Unntak: Enkel servering Det er også fradrag for utgifter til enkel servering. Satsen for fradragsberettigede serveringsutgifter er 421 kroner per person for 2013 (416 kroner i 2012) Kjøp av klimakvoter (s. 33) Skattedirektoratet varsler at de vil endre uttalelsen om at det ikke gis fradrag for kjøp av frivillige klimakvoter. I en dom fra Kristiansand tingrett i desember 2013 vant turtøyprodusenten Stormberg frem med krav om fradrag for kjøp av frivillige klimakvoter som reklame/markedsføringskostnad. Skattedirektoratet valgte å ikke anke dommen. 1

2 7.3 Hjemmekontor (s. 39) Skattyter kan velge mellom et standardbeløp på kroner (uendret) per år eller en forholdsmessig andel av faktiske kostnader på boligen (forsikring, kommunale avgifter, ytre vedlikehold og liknende). 9.1 Enslige forsørgere (s. 48) Fradragets størrelse Særfradrag for enslig forsørgelse gis med kr per måned. Det graderes etter antall måneder en har mottatt utvidet barnetrygd. Eksempel: Eva og Arne har felles barn og flyttet fra hverandre i juli Eva overtar omsorgen for barna. Etter de gamle reglene ville Eva hatt krav på klasse 2, fordi situasjonen ved utgangen av året var avgjørende. Etter de nye reglene vil Eva ha krav på særfradrag for forsørgelse i fem måneder, noe som gir et særfradrag på kroner Særfradrag for store sykdomsutgifter (s. 5.4) Stryk siste setning i eksempelet Verdsettelse ved uttak (s. 77) Eksempel: Selskapet har anskaffet en campingvogn til kroner som kun brukes av aksjonæren privat. Ved kjøpet ble Kilometergodtgjørelse (s. 111) Innenlands: km: kr 4,05 pr. km (Tromsø: 4,15) over km:kr 3,40 pr. km (Tromsø: 3,50) Tillegg for tilhenger: kr 0,85 (uendret) 17.3 Ny finansforvaltning (s. 122) Etter den nye vergemålsloven skal finansielle eiendeler utover 2 G (2013: ca kroner) plasseres i bank på individuelle konti og i eierens navn. 2

3 I INNTEKTSÅRET Personfradrag (s.140) Klasse 1: kroner (2013 kr ) Klasse 2 er redusert til kroner (2013 kr ) Fradraget er justert i takt med forventet lønnsvekst. Skatteklasse 2 for ektefeller - redusert Skatteklasse 2 for ektefeller som forsørger den andre ektefellen er redusert. Endringen vil innebære en skatteskjerpelse på inntil kroner Lån fra privatpersoner til selskap: Egen skjermingsrente for private lån (s. 141) For å hindre skjult utbytte ved at det fastsettes høy rente ved lån fra aksjonær til selskap, beskattes rente over et visst nivå dobbelt. Skjermingsrenten for lån fra privatperson til aksjeselskap eller deltakerlignet selskap for 2014: Januar februar 1,1 % Den renten en kan beregne uten at det blir ekstrabeskatning er skjermingsrenten delt på 0,73. Eksempel: Aksjonær har lånt kroner til sitt aksjeselskap. Maksimal rente for å unngå ekstra skatt i 2014 er 1,5 prosent Store sykdomsutgifter (s.144) For å ha rett til fradrag må en ha hatt sykdomsfradrag både i 2010 og Reisefradrag (s. 145) og Besøksreise pendler (s. 146) Bunnfradraget er økt til kroner Fradrag for kost og losji for pendlere (s. 147) Fradrag for kost Det gis fradrag for merutgifter til kost etter standardiserte satser, avhengig av overnattingstype ved arbeidsstedet. Hotell: Pensjonat: 690 kroner 300 kroner 3

4 5.8 Gaver til frivillige organisasjoner (s. 148) Det er fradragsrett for innberettede gaver til frivillige organisasjoner, selskap, stiftelser og sammenslutninger på minimum 500 kroner per organisasjon i løpet av året, maksimalt samlet kroner (2013: ) 6.7. Fradrag for innskudd eller premie pensjonsordning (s. 153) Bedriftene kan velge mellom innskuddspensjon og foretakspensjon. Premie eller innskudd beregnes av lønn opp til 12 G. Høsten 2013 er det vedtatt ny modell for tjenestepensjonsordning, og justering av innskuddspensjonsloven (Prop L 199 ( )), slik at den tilpasses opptjening av alderspensjon i folketrygdloven. De nye reglene trådte i kraft Ved innskuddspensjon skal innskuddet være: (0) 1-12 G: minimum 2 maksimum 7 %* *Frivillig tilleggsinnskudd opp til 18,1 % for inntekt over 7,1 G Boliger og fritidsboliger (s. 166) Eksempel: Tone mottar som gave en feieleilighet på Hafjell som hennes far har eid i tre år. Faren kunne altså ikke ha solgt ferieleiligheten skattefritt. Tone overtar fars inngangsverdi. Hun velger å bruke ferieleiligheten som egen fritidsbolig i minst 2 år, og kan dermed selge skattefritt. Hvis hun i stedet leier ut ferieleiligheten, og deretter selger, må hun skatte av verdistigning både i fars og i egen eiertid Hvilke renter (s. 175) Fradragsbegrensningen gjelder altså i utgangspunktet renter betalt til nærstående personer eller selskaper. For å hindre omgåelse av reglene er imidlertid også renter på visse eksterne lån omfattet. Renter på eksterne lån er omfattet av fradragsbegrensningen i to tilfeller: En nærstående part har stilt sikkerhet for gjelden, eller Den part som er nærstående har en fordring på långiver (som ikke er nærstående), og fordringen har sammenheng med gjelden. Det er foreslått unntak fra regelen. Forskriftsendringen er sendt på høring. begrensning-av-fradrag-for-rent.html?id=

5 Avtalt rente under normrente (s. 188) Påslaget i normrenten for skattlegging av rimelige lån i arbeidsforhold økes fra 1. mars 2014, slik at normrenten samsvarer bedre med ordinære renter på boliglån. Renten for 2014: Januar februar 2,25 % Mars april 2,75 % Eksempel: Aksjonær låner kroner fra sitt aksjeselskap i april Minimum rentesats for å unngå fordels- eller utbyttebeskatning for ham i april 2014 er 2,75 % Merutgifter kost reise med overnatting (s ) Reiser med overnatting hotell Over 12 timer kr 690 Utland Egne satser Forskuddssatsene kostgodtgjørelse 2014: Pensjonatsats: kr 300 (kr 295) Brakkesats: kr 195 (kr 192) Ett døgn er definert som 24 timer fra reisen starter. For reiser som varer mer enn ett døgn, regnes 6 timer eller mer inn i det nye døgnet som et nytt døgn. Når alle måltider er dekket (administrativ forpleining), utbetales bruspenger med 100 kroner (2013:80), under forutsetning av at reisen varer utover 24 timer. Ved reise utenlands er satsen 90 kroner (2013: 90) per 24 timer. Bruspengene er ment å dekke utgifter til avis o.l. Når overnattingssted ikke er legitimert kan det utbetales nattillegg på kr 420. Måltidstrekk Måltidstrekket gjelder både for reiser med og uten overnatting. På dagsreiser skal det foretas måltidstrekk for påspandert lunsj med kr 200 og for påspandert middag med kr Kost på reiser uten overnatting, dagreiser (s. 190) Tjenestereise (s. 191) Reisen må vare minst 5 timer, og være minst 15 km fra arbeidsstedet (i luftlinje). Varer reisen reisen mindre enn 5 timer er det mulig å dekke legitimerte utgifter, altså etter kvittering. 0-5 timer Legitimerte utgifter inntil kr timer kr 200 5

6 9-12 timer kr 310 Over 12 timer kr Særavtale om kostgodtgjørelse rutinemessige reiser (s. 191) For ansatte i privat virksomhet gjelder det ingen beløpsgrense. For offentlig ansatte refunderes legitimerte kostutgifter opp til følgende beløp: Reiser mellom 6 og 9 timer kr 120 Reiser mellom 9 og 12 timer kr 200 Reiser over 12 timer kr Kilometergodtgjørelse (s. 192) Innenlands: Tillegg for tilhenger: 2014: kr 1,00 DEL III Merverdiavgift Drosjesentralers opplysningsplikt (s.229) Opplysningsplikten er regulert i forskrift, ikke i lovens Forskriftsendringen gjelder for de oppgaver som skal leveres for kalenderåret Forskriften er tatt in i kursmappen s.89-90). Se mer info her: Skatteetaten/Likningsoppgaver/Drosjesentraler/Les-om-den-nye-ordningen/ DEL IV Bokføring, regnskap, revisjon Aksjeinnskudd utover aksjenes pålydende (s.283) Eksempel, nest siste linje: Det overskytende utover pålydende, dvs kroner, tillegges. 6