Statsbudsjettet 2018 og andre skattenyheter. Toril Jørgensen, Heidi Kildal og Stein Mikkelsen Skatteadvokater i Danske Bank

Transkript

1 Statsbudsjettet 2018 og andre skattenyheter Toril Jørgensen, Heidi Kildal og Stein Mikkelsen Skatteadvokater i Danske Bank

2 Bilde: Shutterstock/Pawel 2

3 Agenda Statsbudsjettet 2018 Skatt på formue Delingsøkonomien Støtte til oppstartselskap Skatt på investeringer Hva venter vi fortsatt på? 3

4 Statsbudsjettet

5 Hovedpunktene i forslaget til Statsbudsjettet 2018 Skatteforliket Satsendringer Formuesskatt Utsettelser * Ekstraordinært utbytte i 2017? 5

6 Skatte- og avgiftslettelser Påløpt (MNOK) Personbeskatning 2 Formuesskatt Næringsbeskatning MVA 675 Miljø- og bilavgifter Sektoravgifter og overprisede gebyrer - 9 Samlet nye skatte- og avgiftsendringer

7 Formuesskatt 7

8 Formuesskatt Bunnfradrag og skattesats uendret, men økt rabatt på «arbeidende kapital» kr % kr % kr % kr % kr 0 0 % Alt annet Utleiebolig Aksjer og driftsmidler Egen bolig/ hytte IPS Reduserer tilordnet gjeld Talleksemplene er skatt på investering = 1 MNOK eks bunnfradrag & tilordnet gjeld 8

9 Delingsøkonomien 9

10 Delingsøkonomi Den nye økonomien og beskatning av denne Delingsøkonomiutvalget Opplysningsplikt utredes Skatteplikt for kjøper og selger Skatt på korttidsutleie av egen bolig fra 2018 Leieforhold under 30 dager 85 % av inntekt over Kr skattlegges med 23 % 10

11 Støtte til oppstartselskap 11

12 Skattefradrag for investeringer i oppstartselskap Spar inntil NOK i skatt i året Investering i AS Aksjeinnskudd mellom NOK Fradraget reduserer ikke din inngangsverdi Du kan investere både privat og via ditt holdingselskap Oppstartbedrift: 6 år eller yngre Begrenset antall ansatte og omsetning/balanse Eiertid minimum 3 år Eksempler: 1 - Du investerer NOK og selger for NOK etter fem år 2 - Du investerer NOK og selskapet går konkurs etter fem år 12

13 Ansattopsjoner i gründerselskap Utsatt beskatning, men lavt beløp og trangt nåløye - starten på noe virkelig bra? VERDI Aksjeinntekt Lønnsinntekt / AGA TID 13

14 Skatt på investeringer 14

15 Holdingselskap Aksjesparekonto (ASK) Tidshorisont Risiko Fondskonto Individuell pensjonssparing (IPS) Likviditet Verdipapirfond (VPF) 15

16 Eierskatt Alminnelig skattesats 25 % 24 % 23 % Oppjusteringsfaktor 1,15 1,24 1,33 Skatt på aksjeinntekter 28,75 % 29,76 % 30,59 % Sum skatt/marginalskatt 46,56 % 46,62 % 46,55 % 32% 30% 28% 26% 24% 22% Holding AS 16

17 Vi sammenligner Verdipapirfond Aksjesparekonto IPS Fondskonto Aksjer- & rentefond Aksjefond Aksje- & rentefond Aksje- & rentefond «20/80-regelen» Reinvestere uten skatt Reinvestere uten skatt Reinvestere uten skatt Eierskatt/Alm.inntekt Overgangsregel 2018 «Tvungen sparing» Skatt som VPF fra 2019 Innskudd kan tas ut skattefritt (først!) Årlig kr gir inntektsfradrag Overgangsregel Eierskatt Alm. inntekt på alt Utbytte skattes løpende Unntatt formuesskatt Kun privatpersoner Kun privatpersoner 17

18 Det beste av to VPF ASK IPS Aksjefond med inngangsverdi 1 MNOK Overgangsregel ASK Tar deretter ut kr av innskutt beløp Investerer kr på IPS - Utløser ingen skatt - Du får skattelette med kr Dette kan gjøres årlig 18

19 Hva venter vi på? 19

20 Rentebegrensning for selskaper m.m Formål: Sikre norsk skattefundament - Begrenset fradragsrett for norske og utenlandske selskap Lån til nærstående : Ingen sikkerhetsventil ESA: Strider med EØS-avtalen Lån til eksterne 2019?: Høringsforslag Forslag om en teknisk komplisert sikkerhetsventil (Balansebasert) Mange kritiske innspill i høringsrunden Skal utredes nærmere 20

21 Hva venter vi fortsatt på? - Skatterådgivers opplysnings og taushetsplikt - Lovfestet gjennomskjæring - Hjemmehørendebegrepet - Kildeskatt på renter og royalty - BEPS - NOKUS - Innbetalt kapital - Naturalytelser - Fritidseiendommer 21

22 Oppsummering 22

23 Spørsmål? Ta kontakt! Vi gjør oppmerksom på at dette kun er generell informasjon, og må på ingen måte anses som rådgivning i forhold til hvilke disposisjoner du kan eller bør foreta. For det tilfelle at du ønsker konkret bistand, bør du kontakte ekstern rådgiver for dette formål. 23