Regnskap og økonomi Driftsformer. Emnekurs Drift Stavanger sept

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Regnskap og økonomi Driftsformer. Emnekurs Drift Stavanger sept"

Josef Klausen
5 år siden
Visninger:

1 Regnskap og økonomi Driftsformer Emnekurs Drift Stavanger sept 2018

2 Temaoversikt Fradrag i regnskapet Avskrivninger Goodwill Regnskap Fordelingsmodeller Selskapsform / organisering Forstå regnskapet

3 Fradrag Verdien av fradrag i regnskapet kontra selvangivelsen 2018 : 49,8 kontra 23 % Regnskap lignes av overskudd Fradrag etter bilag Satser hjemmekontor 1800 OBS 3,50 for 2018! ( 3,50 el )

4 Fradrag i regnskapet Hjemmekontor sats 1.800,- Skatt ved salg - 1 år uten kontor Markedsleie ved AS, risiko gevinst. Markedsleie kontor ikke bolig Alt på kontoret, inventar, møbler Utstyr, rekvisita

5 Fradrag i regnskapet Kontorrekvisita Telefon / mobil PC / Data / Ipad Kamera Video Andre fradrag

6 Fradrag i regnskapet Lønn personalkostnader Overføring ektefeller Ikke samboere Krav til aktivitet Fornuftig beløp Avtale Ikke krav til overføring beløp

7 Fradrag i regnskapet Overføring ,- ingen annen innt. Skattereduksjon lege ,- Skatt ektefelle ,- Endret skatt ,- Sykepenge / fødselspenge rettighet Pensjonsrettigheter Redusert skatt

8 Fradrag i regnskapet OTP ( pensjonssparing ) 6 % (1-12 g) Frist innbetaling er året etter! Maks sparebeløp ,- (96883=1G) Spart skatt ,- I tillegg kan uføredekning tegnes

9 Fradrag i regnskapet Honorarer Aviser / tidsskrifter levert hvor Faglitteratur / fagblad Venteromslitteratur levert hvor? DNLF (kontingent ansvar tidsskrift )

Fradrag i regnskapet DNLF (kontingent ansvar tidsskrift 3850 400-2800)= 7050 I skattemelding : 3850-23

10 Fradrag i regnskapet DNLF (kontingent ansvar tidsskrift )= 7050 I skattemelding : % = kr 885,- i skattelette I regnskap : ,8 % = kr 3511,- i skattelette Man sparer således 2.626,-

11 Fradrag i regnskapet Arbeidsklær erstatning / egnet Medisin / forbruksmateriell Kurs / seminar Diett / reiser Overtidsmat 12 t / 90,- Leie senter Vikarleie ( inntekt kostnad )

12 Annet til skattemeldingen Gaver til organisasjoner ,- Forskning ,- men max 10 % av innt Minstefradrag Reise 1,56 km, bunnfr IPS

13 Avskrivninger i regnskapet Aktivere / avskrive? Teknisk / økonomisk levetid 3 år Over 15000,- samlet investering Inventar utstyr 20 % Data / datateknisk 30 % Goodwill 20 % - OBS

14 Goodwill - avskrivning Tidligere avskrivning 20 % Gjøvik Tingrett avskrivning Skatteetaten vant i Lagmanns-retten Legen vant i Høyesterett Andeler senter / aksjer senter Hva har skjedd med pris?

15 Regnskapet til nytte eller? Styringsverktøy Sikre inntektene Sikre sykepenger Lånebehov Fordeling av senterets utgifter Grunnlag for skatt Egen næringskonto bank!

16 Budsjett Kvalifisert gjetning av fremtidige hendelser Styring av likviditet Overtakelse av praksis Ansettelser Investering i utstyr

17 Kostnadsfordeling senter Legesenter ofte et sted å fordele kostnader og den som «eier» avtalene Enkel modell Rettferdig modell Tilpasse seg i et system Skriftlig Forutsigbart

18 Fordeling kostnader Hvilke kostnader fordeles : Faste kostnader Variable kostnader Forbruksmateriell

19 Fordeling kostnader Hvilke modeller benyttes : Likedeling Fast / variabel Inntekt Liste Kurative dager Reelt / beregnet forbruk Prosentavtaler

Fordeling av kostnader Forutsetninger: Forutsetninger Eierandel Kurative dager Inntekt bto Salg Liste Lege 1 1/3 2 kr 1 800 000,00 kr 20

20 Fordeling av kostnader Forutsetninger: Forutsetninger Eierandel Kurative dager Inntekt bto Salg Liste Lege 1 1/3 2 kr ,00 kr , Lege 2 1/3 3 kr ,00 kr , Lege 3 1/3 5 kr ,00 kr , Sum 1 10 kr ,00 kr ,

21 Fordeling av kostnader Modell 1: fast/ liste / salg Modell 1 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn eierandel Variable liste Forbruksmatr salg Sum kostnader Kostnad pr mnd Basis 486 pr pas Nto kostnad mnd

22 Fordeling av kostnader Modell 2: liste / inntekt / salg Modell 2 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn liste Variable inntekt Forbruksmatr salg Sum kostnader Kostnad pr mnd Basis 486 pr pas Nto kostnad mnd

23 Fordeling av kostnader Modell 3: liste / kur.dager / salg Modell 3 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn liste Variable kurative dager Forbruksmatr salg Sum kostnader Kostnad pr mnd Basis 486 pr pas Nto kostnad mnd

24 Fordeling av kostnader Modell 4: andel/ inntekt/ salg Modell 4 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn eierandel Variable inntekt Forbruksmatr salg Sum kostnader Kostnad pr mnd Basis 486 pr pas Nto kostnad mnd

Fordeling av kostnader Hvordan dette kan slå ut : Modell alt Lege 1 Lege 2 Lege 3 Differanse Modell 1 kr 22 600 kr 22 833 kr 33 067 kr 10 467

25 Fordeling av kostnader Hvordan dette kan slå ut : Modell alt Lege 1 Lege 2 Lege 3 Differanse Modell 1 kr kr kr kr Modell 2 kr kr kr kr Modell 3 kr kr kr kr Modell 4 kr kr kr kr

26 Driftsformer og org.former Solopraksis Gruppepraksis Ansettelser Næringsdrivende 8-2 avtaler ( 0-avtaler e.l. / tilsv )

27 Organisasjonsform EPF ANS DA NUF / LTD AS KF SA enkeltpersonforetak ansvarlig selskap delt ansvar utenlandsk foretak aksjeselskap kontorfellesskap samvirkeforetak

28 Organisasjonsform Vurdere konsekvenser Skatt Gjeld og forpliktelser Pris for drift Risiko Fremtid forpliktelser - salg

29 Valg av selskapsform dilemma Sitte igjen med mest mulig penger Best mulig jobb faglig etisk moralsk Minst mulig risiko Minst mulig ansvar Drive på en rimelig og effektiv måte rent administrativt

30 EPF Enkeltpersonforetak EPF Enkel driftsmåte øk og adm Rimelig inngangsbillett Enkelt skattemessig, skatt av overskudd Risiko, hefter med hud og hår

31 ANS Ansvarlig selskap ANS Klart skille mellom senteret og egen praksis, både øk og adm. Økonomisk rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning Risiko, en for alle - alle for en Avtaleverk er svært viktig

32 DA Selskap med delt ansvar DA Likhetstrekk med ANS Fordel at man bare hefter for egen andel av forpliktelsene, altså sin eierandel Rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning

AS Aksjeselskap AS Klart skille mellom egen drift og senter Inngangsbillett 30.

33 AS Aksjeselskap AS Klart skille mellom egen drift og senter Inngangsbillett i kapital ikke fradrag for aksjekapitalen, men heller ikke borte Dyrere ordning (regnskap / evt. revisjon) Endret krav aksjekapital ,- Tilleggskrav fra bank sikkerhet? Seriøst

34 Selskapsform forts Alle de nevnte formene benyttes av leger. ANS og DA må ha to eller flere deltakere, kan også være ektefeller. Samvirke er lite utbredt blant leger Senter drives i alle disse formene Legepraksis også

35 Skattemessig behandling EPF Skattlegges av overskudd Skattesats 2018 max 49,8 % ( 23+11,4+15,4) Uavhengig av hva man tar ut Fradrag for investeringer og utgifter Dele inntekt med ektefelle?

36 Skattemessig behandling ANS og DA Ikke eget skattesubjekt Deltakerne eierne betaler skatt av overskuddet, 23 % Skatt av uttak, 23 % (46,55) Oppregulere utbytte og uttak 1,33 Underskudd gir fradragsrett Investeringer fradrag gjennom leie

37 Skattemessig behandling Salg av andel beskattes Gevinst er forskjell mellom Salgssum Kjøpesum inkl oppregulert beskattet overskudd som ikke er tatt ut men tillagt egenkapitalen

38 Skattemessig behandling Aksjeselskap eget skattesubjekt (også NUF obs regler om innsending i utland) Betaler selv skatt av overskudd, 23 % Utbytte beskattes med 23 % (46,55 %) Ikke fradrag for underskudd OBS uttak fra Gevinst er forskjellen mellom Salgssum Kjøpesum

39 Utbytte i AS Overskudd i AS ,- Skatt 23 % av ,- = ,- Utbytte til eier ,- Utb x 1,33 = ,- Skatt av oppreg utb = ,- Samlet skatt i AS og for eier ,- Netto utbytte etter skatt ,- Samlet skatt og = 46,55

40 Hvordan foreta vurderingene Risikovurdering Ansvar for egen del av forpliktelser Varighet ansvar og forpliktelser Fradrag så raskt som mulig Krav til innskudd og egenkapital Skattemessige konsekvenser Drift Kjøp og salg

41 Vurdering forts. Flere nivå flere mulige løsninger Egen drift egen praksis Senteret Eiendomsselskap Holding strukturer

42 Regnskapsforståelse Resultat Balanse Kundereskontro Leverandørreskontro

43 Regnskapsforståelse Hvordan utvikler driften seg endringer Substans i balansen Totalitet Sammenlignet mot hva? Budsjett Fjorår Annet

44 Regnskapsforståelse Vesentlighet Betaler i tide? Få inn fordringer i tide?

45 Regnskapsforståelse Budsjett fremtid Regnskap historie Endringer hvordan tolke?

46 Regnskapsforståelse Styringsverktøy Nøkkeltall og diagram Faresignal kan vi se de? Kommunikasjon med rådgiver

47 Regnskapsforståelse Endringer fra fjorår hva skyldes det? Endringer mot budsjett årsak? Sum alle inntekter delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år Sum alle kostnader delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år

Like dokumenter

Regnskap og økonomi for allmennleger. Temakurs 2016 Normaltariff takster

Regnskap og økonomi for allmennleger. Temakurs 2016 Normaltariff takster Temaoversikt Fradrag i regnskapet Avskrivninger Goodwill Praksisregnskap Legesenterets regnskap Bokføring og regnskapsplikt Kostnadsfordeling