DFØs kompetansetilbud vedrørende internrevisjon Ola Otterdal, Direktoratet for økonomistyring
Agenda 1. Nye krav til vurdering og innretning av internrevisjon 2. Veiledning om vurdering og innretning av internrevisjon 3. Hva skjer fremover på området 29.10.2015 2
2. Nye krav til vurdering og innretning av internrevisjon (R-117)
R-117 kap. 4 Krav til å vurdere bruk av internrevisjon Gjelder for virksomheter med inntekter eller utgifter over 300 mill. i henhold til siste årsrapport Vurderingen skal gjennomføres før 1. mai 2016 Vurderingen skal gjøres ut fra følgende vurderingskriterier: Størrelse Kompleksitet Risiko Vesentlighet Kvalitet og modenhet på styring og kontroll Vurderingen skal sendes departementet til orientering med kopi til DFØ og Riksrevisjonen 4
R-117 kap. 5 Krav til innretting av internrevisjoner i statlige virksomheter Kravene gjelder følgende områder: Organisering Kompetanse og revisjonsplaner Bruk av anerkjente standarder Informasjon fra virksomheten 29.10.2015 5
2. Veiledning om vurdering og innretning av internrevisjon
Ny digital veileder fra DFØ til hjelp i vurderingen Trenger vi en internrevisjon? http://www.dfo.no/no/styring/internrevisjon/nytt-veiledningsmateriell/ 29.10.2015 7
Innhold i veiledningen todeling DEL 1 1. Hva er internrevisjon? 2. Hva er spesielt med IR i staten? 3. Hvilke krav stilles til IR i statlige virksomheter? 4. Hvilke kriterier skal inngå i vurderingen? DEL 2 1. Hvordan gjennomføre en vurdering? Fremgangsmåte i 5 steg Steg 1: Beskrive behov og utfordringer Steg 2: Identifisere relevante tiltak Steg 3: Identifisere, verdsette og sammenstille nytte- og kostnadsvirkninger Steg 4: Vurdere utsikkerhet knyttet til tiltak Steg 5: Gi en samlet totalvurdering og konklusjon Målgruppe alle som blir involvert i vurderingen, men særlig rettet mot virksomhetsleder og toppledelsen. Målgruppe de som skal utarbeide og dokumentere et beslutningsgrunnlag for ledelsen. 29.10.2015 8
Vedlegg til veileder Sjekkliste for vurdering av behovet for en internrevisjon Kriterier; Størrelse Kompleksitet Risiko Vesentlighet Kvalitet og modenhet på styring og kontroll Fordeler og ulemper ved ulike modeller for internrevisjon Modell 1 egen organisatorisk enhet med fast ansatte revisorer Modell 2 ansatt revisjonssjef med team fra egen virksomhet Modell 3 ansatt revisjonssjef som kjøper eksterne tjenester Modell 4 felles internrevisjonsfunksjon på tvers av likeartede virksomheter Modell 5 full outsourcing I tillegg til de fem modellene beskrevet ovenfor er det mulig å etablere en kombinasjon av modellene, eksempelvis modell 1 og 2, og 2 og 3. Det er også mulig å inngå rammeavtaler og ha budsjett for kjøp av outsourcede ressurser for alle modellene (unntatt modell 5 Full outsourcing der dette ligger i hovedmodellen). 29.10.2015 9
Veiledning om innretning av internrevisjon Formålet med denne veiledningen er å gi råd om hvordan virksomhetene kan innrette en internrevisjon etter kravene i R-117 punkt 5. Basert blant annet på rapport fra arbeidsgruppen som utredet bruk av internrevisjon Gir blant annet noen føringer for innhold i instruks for internrevisjonen. Strukturen er inspirert av publikasjoner fra Ekonomistyrningsvärket i Sverige Digitalt format 29.10.2015 10
Veiledning om innretning av internrevisjon forts. Avklare internrevisjonens formål, rolle, rammer og ressurser DFØ gir her sine råd og anbefalinger knyttet til punkt 5 i R-117. 1. Organisering 2. Kompetanse og revisjonsplaner 3. Bruk av anerkjente standarder 4. Informasjon fra virksomheten Retningslinjer og prosedyrer for internrevisjonens arbeid Virksomheten bør utarbeide retningslinjer og prosedyrer for hvordan internrevisjonens arbeid skal utføres. Disse retningslinjene og prosedyrene skal være basert på anerkjente standarder for internrevisjon. 29.10.2015 11
3. Hva skjer fremover på området?
Hva skjer fremover? Aktivitet -Veiledning om innretning av internrevisjon -Mal for internrevisjonsinstruks Tid November 2015 -Frokostseminar for virksomhetsledere Februar 2016 -Kurs om etablering og innretning av internrevisjon Ved behov Mer info: dfo.no/internrevisjon 29.10.2015 13
Hvor får dere hjelp om hva? Hva Hvem Hvor Regelverkhenvendelser. Fortolkning og unntakssøknader R-117 Kompetansetjenester. Rådgivning og veiledningsmateriell DFØs regelverksgruppe DFØ v/ Christine Vik og Ola Otterdal regelverk@dfo.no http://dfo.no/internrevisjon Christine.vik@dfo.no Ola.Otterdal@dfo.no Norges Interne Revisorers Forening (NIRF) www.iia.no Ellen.brataas@iia.no 29.10.2015 14