I Fylkesmannen F J NORDLAND H-- - STATSBUDSJErrET2oll 1111111111111111 Dokid: 13009811 (12/551-36) Bo kommune Straumsjøen 8475 STRAUMSJ0EN Z DES7i3 fs Saksb.: Jan-Günter Myrvang e-post: fmnojmy@fylkesmannen.no Tif: Vår ref:2013/247 Deres ref: Vår dato: 18.12.2013 Deres dato: Arkivkode: 331.1 Budsjett 2013 og okonomiplan 2013-201 6 Vi viser til Bø kommunes oversendelse av budsjett 2013 og Økonomiplan for perioden 2013 2016. Lovlighetskontrollen av Bo kommunes budsjett- og okonomiplanvedtak, sak nr. 96/12. avdekker at en engangsinntekt på kr. 19.000 000 i 2013 ikke er blitt fort i henhold til god kommunal regnskapsskikk. Vedtaket opprettholdes under forutsetning av at inntekten blir plassert riktig i årsoppgjoret Innledning I henhold til kommuneloven (kl.) 60 nr. 2 skal departementet føre lovlighetskontroll av kommunenes budsjetter dersom de oppfyller ett eller flere av kriteriene i kl. 60 nr. 1 bokstav a d. Fylkesmannen er delegert denne myndigheten i Kommunal- og regionaldepartementets rundskriv H-8/01. Bo kommune er omfattet av ordningen om betinget godkjenning og kontroll (ROBEK)fra april 2011 i henhold til kl. 60 nr. 1 d ved at kommunens regnskap for 2009 viste et udekket underskudd fra 2007 på i overkant av kr. 1.800 000. Etter bestemmelsen skal en kommune som bruker mer enn to år på inndekning av underskudd, føres opp i ROBEK. Utover den automatiske lovlighetskontrollen av ROBEK-kommunenes budsjetter, foreligger ingen automatisk pliktfor departementet til å foreta lovlighetskontronav kommunenes økonomiplaner eller budsjetter til kommuner som ikke er oppført i ROBEK. Men departe mentet kan i henhold til kl. 59 nr. 5 ta en avgjørelse opp tillovlighetskontroll av eget tiltak. Med hensyn til det nære samspillet mellom budsjett og økonomiplan, er lovlighetskontrohen utvidet til også å omfatte økonomiplanen. Fylkesmannens vurdering Etter kommuneloven 59 er departementet gitt myndighet tilå kontrollere avgjørelser fattet av folkevalgt organ og kommunal eller fylkeskommunal administrasjon. Kontrollen skal STATENSHUS Kommunalavdelinga fmnopost@fylkesmannen.no Moloveien10, 8002 Bodø Telefon: 75 53 15 00 www.fylkesmannen.no/nordland Telefon: 75 53 15 00 Telefaks: 7552 09 77 Telefaks: 75 52 09 77
omfatte prøving om avgjørelsen er innholdsmessig lovlig,om avgjørelsen er truffet av noen som har myndighet til å treffe slik avgjørelse og om avgjørelsen er blitttil på lovligmåte. I henhold til rundskriv H-25/92 og H-6/95 er myndigheten til å foreta lovlighetskontroll delegert Fylkesmannen. Lovlighetskontrollen innebærer ikke myndighet til å fatte ny avgjørelse, bare til å oppheve det foreliggende vedtak dersom det må anses ugyldig. Ugyldighet er betinget av at det er begått feil i forhold til innhold, myndighet eller tilblivelse. Feil i forhold til innhold betyr at avgjørels ens innhold er i strid med lov eller forskrift,og vil derfor normalt føre til ugyldighet. Feil ved myndighet eller tilblivelse medfører imidlertidikke automatisk ugyldighet. Her følges prinsipp ene i forvaltningsloven 41, hvor det heter at vedtaket likevel er gyldig dersom det er grunn til å regne med at feilen ikke kan ha virket bestemmende på vedtakets innhold. Kommunestyrets budsjettvedtak er i utgangspunktet endelig og bindende. Departementets eller Fylkesmannen lovlighetskontroll er ingen godkjenningsprosess som må være fullførtfør budsjettvedtaket kan settes ut i livet. Det er bare de forvaltnings- og offentligrettslige sider ved en avgjørelse som er gjenstand for lovlighetskontroll, ikke de rent privatrettslige sider. Fylkesmannen har ikke myndighet til å overprøve kommunens utøvelse av det frie skjønn. Hverken kommunens politiske vurderinger eller hensiktsmessigheten av en avgjørelse er gjenstand for Fylkesmannens kontroll. Innholdet og omfanget av lovlicihetskontrollen Kontrollen skal som nevnt foran omfatte: 1. om avgjørelsen er truffet av noen som har myndighet til å treffe slik avgjørelse (personell kompetanse) 2. om avgjørelsen er blitt til på lovligmåte (prosessuell kompetanse) 3. om avgjørelsen er innholdsmessig lovlig(materiell kompetanse) I spørsmålet om personell kompetanse er spørsmålet om avgjorelsesorganet hadde myndighet til å treffe avgjørelsen. Allmyndighet til å fatte avgjørelser i kommunen ligger i utgangspunktet hos det øverste organet, kommunestyret. Unntak kan følge av særlovgivningen. Vedtaket om årsbudsjett 2013 og økonomiplan 2013 2016 er her truffet av kommunestyret. Dette er i tråd med bestemmelsene i kl. 44 og 45 der kommunestyret er tillagt denne myndigheten. Prøving av om kommunen hadde prosessuell kompetanse til å treffe avgjørelsen innebærer å kontrollere om hvorvidt saksbehandlingsreglene er fulgt. Dette gjelder alle regler for saksbehandling som fremgår av kommuneloven og forvaltningsloven, men også eventuelle saksbehandlingsregler i særlovgivningen. I tillegg må ulovfestede prinsipper for god forvaltningsskikk være fulgt. Side 2 av 5
Formannskapet vedtok sin innstillingtil budsjett og økonomiplan i møte 29.11.12. Forslag til vedtak ble lagt ut il alminnelig ettersyn i 14 dager og kommunestyret gjorde sitt vedtak 13.12.12. Dette innebærer at vedtaket er blitt til og behandlet i overensstemmelse med kl. 44 nr. 6 og 7, samt kl. 45 nr. 2 og nr. 3. Kontrollen knyttet til spørsmålet om materiell kompetanse innebærer en undersøkelse av om avgjørelsens innhold er i samsvar med gjeldende lovfestede og ulovfestede rettsregler, dvs. om avgjørelsen er materielt riktig. Mens det sjelden er problemer med å fastslå hva som kan overprøves når det gjelder personell og prosessuell kompetanse, kan det være større problemer knyttet til innholdet i prøvingsretten når det gjelder den materielle kompetansen, dvs. avgjørelsens innholdsmessige lovlighet. I det påfølgende vil Fylkesmannen ta stilling til lovligheten av disponeringer både i budsjett og økonomiplan. Generelt er en lovlighetskontroll av budsjett og økonomiplan forutsatt å understøtte inntekts styringen i en kommune. Dette innebærer i første rekke en kontroll med om kommunene planlegger sin virksomhet med basis i realistiske inntektsanslag. Lovlighetskontrollen av budsjett- og økonomiplanens utgiftsside er vanligvis sterkere avgrenset med unntak for pliktige avsetninger, så som inndekning av tidligere års merforbruk. Kommuneloven kapittel 8 tar for seg bestemmelser knyttet til årsbudsjett og økonomiplan. Formalkravene til økonomiplanen finnes i kl. 44, mens det for årsbudsjettet er gitt bestemmelser i kl. 45, 46 og 47. Kommuneloven setter to sentrale krav til kommunens økonomiforvaltning, det vil si realisme- og balansekravet. Balansekravet i kommuneloven er entydig. Kl. 46 nr. 6 sier at det skal budsjetteres med et driftsresultat som minst er tilstrekkelig til å dekke renter, avdrag og nødvendige avsetninger. I de pliktige avsetningene inngår også avsetninger til inndekning av tidligere års underskudd. I økonomiplanen, jf. kl. 44 nr. 4, skal det for hvert enkelt år okonomiplanen omfatter, anvises dekning for de utgifter og oppgaver som er ført opp. Avsetninger til inndekninçi av tidlicere års merforbruk. Hvordan underskudd skal dekkes inn reguleres av kl. 48 nr. 4. Det underskudd som ikke kan dekkes på det året regnskapet legges fram, skal føres opp til dekning i det følgende års budsjett. Under særlige forhold kan kommunestyret etter å ha foretatt nødvendige endringer i økonomiplanen, vedta at underskuddet skal dekkes over ytterligere to år, det vil si opp til 4 år. I tilfellerder de samfunnsmessige og økonomiske konsekvenser er uforholdsmessig store, kan departementet godkjenne vedtak om inndekning av underskudd ut over 4 år. Underskudd kan likevel ikke dekkes over mer enn 10 år. Regnskapene for årene 2007, 2008 og 2009 avsluttes alle med regnskapsmessige underskudd. Etter avlagt regnskap for 2011 beløper samlet underskudd seg til litti overkant av 10,9 mill,kroner. Avrundet til hele 1 000 kroner utgjør rest udekket underskudd for 2008, kr. 6 980 000 (avrundet). Underskuddet for 2009 på kr. 3 929 000 står i sin helhet udekket. Side 3 av 5
I forbindelse med budsjettet for 2012 og økonomiplanen for 2012 2015 søkte Bø kommune om utvidet inndekningstid for oppståtte regnskapsmessige underskudd. Søknaden var be grunnet med at kommunen ønsket en like årlig belastning og for å unngå unodige økonomiske svingninger. Etter søknad innvilger Kommunal- og regionaldepartementet i brev av 18.07.12 utvidet inndekningstid på underskuddene. Godkjenningen innebærer at underskuddet for 2008 skal være inndekt i 2013. Underskudd for 2009 skal være dekt inn i 2013 i henhold tilfireårsregelen, jf. kl. 48 nr. 4. I vedtatt budsjett for 2013 og okonomiplan for perioden 2013 2016, pkt. nr. 7, er det avsatt midler til underskuddsinndekning på kr. 3 000 000 i 2013. økonomiplanen har fastsatt videre inndekning på underskuddene fra 2008 og 2009 med henholdsvis kr. 3 000 000 i 2014 og kr. 3350000 i 2015. Når kommunen vedtar at underskuddene for 2008 og 2009 skal være inndekt i løpet 2014 og 2015, ligger det utenfor adgangen for underskuddsinndekning som kommuneloven hjemler. Det ligger også utenfor godkjenningen om utvidet inndekningstid for underskudd gitt av Kommunal- og regionaldepartementet. Kommunens inntekter. God kommunal regnskapsskikk, KRS nr. 4: Foreløpig standard (F) Avgrensningen mellom driftsregnskapet og investeringsregnskapet (KRS 4), regulerer hva som er å betrakte som investeringskostnader/inntekter og hva som tilhører driften. I henhold tilanbefaling i pkt. 6 d, skal annen inntekt/innbetaling som er både uvanlig, uregelmessig og vesentlig, inntektsføres i investeringsregnskapet (budsjettet). Hva som er ikke løpende inntekter/innbetalinger er drøftet i standardens pkt. nr. 4.3. Med uvanlig menes det en inntekt som ikke har sammenheng med kommunens ordinære virksomhet. En inntekt er uregelmessig når kommunen ikke har innflytelse på om og når inntekten kommer. Kommunestyrets vedtak i sak nr. 96/12 om budsjett 2013 og okonomiplan 2013 2016 må ses i sammenheng med sak nr. 11/13, regulering av budsjett og økonomiplan. Av hensyn til forhandlingene mellom Nergård AS og Bø kommune forårsaker dette enkelte begrensninger i budsjett og økonomiplan. Dette korrigeres senere i sak nr. 11/13, hvor kr. 19 000 000 i tilskudd/kompensasjon fra Nergård AS innarbeides i budsjettet for 2013. Beløpet er gitt for å unngå en eventuell nedbygging av industrivirksomheten i Bø som igjen villefort til at selskapets ervervstillatelse og torsketrålkonsesjon ble trukket tilbake. Kompensasjonen det her er tale om er en engangsinntekt som er både uvanlig og vesentlig og skal da i henhold til KRS 4 føres over investeringsbudsjettet/investeringsregnskapet. Budsjettreguleringen i kommunestyresak nr. 11/13 på kr. 19000000 skulle dermed vært regulert inn i investeringsbudsjettet i stedet for i driftsbudsjettet. Årsoppgjøret 2013 vilfordre at denne transaksjonen plasseres innenfor riktig regnskapsdel, det vilsi innenfor investeringsregnskapet. En fortlytning av midler som det her er tale om vil nødvendigvis ha betydelig innflytelse på årsoppgjoret og regnskapsmessig driftsresultat. Side 4 av 5
Konklusjon Fylkesmannen har gjennomført lovlighetskontrollav Bø kommunes budsjett- og økonomiplanvedtak for 2013 2016, jf. kl. 60 nr. 2 og 59 nr. 5. Føringen av engangsinntekten på kr. 19.000 000 er ikke gjort i samsvar med KRS 4, dvs. god kommunal regnskapsskikk, og må derfor endres. På grunn av den korte tiden som gjenstår av året, er det etter Fylkesmannens oppfatning ikke hensiktsmessig å oppheve kommunens vedtak i sak nr. 96/12, budsjett 2013 og økonomiplan 2013 2016. Dette under forutsetning av at engangsinntekten på kr.19.000 000 blir plassert i riktigregnskapsdel (investeringsregnskapet) i årsoppgjøret. Ola jerkaas fung. Tor Sande fung. avdelingsdirektør Kopi til: KomRev Nord IKS Postboks 823 9488 HARSTAD Side 5 av 5