Fritaksmetoden og ligningen 2016 08.02.2017 Advokatfirma Ræder DA, Hans Olav Hemnes
Fritaksmetoden Utenfor Innenfor (2016 tall) Eie direkte! +28,75% 0,75% på utbytte 2016 25% EØS AS Høyskatteland AS Aksjefond osv EØS Fritaksmetode KS, ANS, -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS Ikke fritaksmetode Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert 2
Fritaksmetoden Utenfor Innenfor (2017 tall) Oslo 08.02.2017 Advokatfirma Ræder Eie direkte! +29,76% eierskatt 0,72% skatt på utbytte fom 2017 24% EØS AS Fritaksmetode Aksjefond osv EØS Høyskatteland KS, ANS, -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS Ikke fritaksmetode Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert 3
Liste over utenlandske selskaper notert på Oslo Børs Viser bare hvor selskapet er registrert, det man må ta stilling til er hvor selskapet er skattemessig hjemmehørende 4
Hvor er de skattemessig hjemmehørende? Oslo 08.02.2017 Advokatfirma Ræder Basert på erfaringer Selskap Registreringsland Hovedkontor Bakkafrost Færøyene Færøyene BW Offshore Limited Bermuda Bermuda Deep Sea Supply Kypros Kypros Frontline Bermuda Bermuda Golden Ocean Bermuda Bermuda Jinhui Bermuda Hong Kong Nio Inc USA Northern Offshore Bermuda USA Northland Resources Luxembourg Odfjell Drilling Ltd Bermuda Bermuda Utenfor Innenfor Usikker Tabellen må kun betraktes som veiledende. Status for enkelte selskaper kan ha endret seg, f eks pga flytting mv. Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden Prosafe Kypros Kypros 5
Hvor er de skattemessig hjemmehørende Selskap Registreringsland Hovedkontor Questerre Canada Canada Royal Caribbean Cruises Liberia USA Scorpion Offshore SeaBird Exploration Liberia Kypros Seadrill Bermuda Bermuda Siem Offshore Skattem. innflyttet til Norge fom 2010 Cayman Islands Norge Songa Offshore Kypros Kypros Subsea 7 Skattepliktig? Innfusjonert i Acergy (OT) 12.01.11, og navneskifte til Subsea 7 Luxembourg England Stolt-Nielsen Ltd Bermuda Bermuda Vizrt Israel Utenfor Innenfor Usikker Tabellen må kun betraktes som veiledende. Status for enkelte selskaper kan ha endret seg, f eks pga flytting mv. Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden Wentworth Resources Ltd Canada Tanzania 6
Fond Slik var fritaksmetoden før 7/10-2015 (eller aksjefond) Aksjer, aksjefond, gr.bevis og tilsv. utenlandske Kombinasjons-fond (som eier aksjer) Hegdefond (som eier aksjer) Aksjeindeksobligasjoner Obligasjonsfond Aksjefond som ellers tilfredsstilte vilkårene var alltid innenfor, selv om de hadde stor andel rentepapirer 7
Fond Slik er fritaksmetoden nå (2016-ligningen) Fritaksmetoden Delvis, Utdeling må splittes Ikke fritaksmetoden Verdipapirfond Mer enn 80% aksjeandel Verdipapirfond Mellom 20-80% Verdipapirfond Mindre enn 20% aksjeandel Fordelingen beregnes pr 1.1. (for fond kjøpt etter 7. oktober 2015). Gevinst og tap fordeles «tilsvarende» NB! Samme EØS vilkår knyttet til fondet som for aksjeinvesteringer Foreligger forslag om at fondskonto/unit link behandles tilsvarende hvis forsikringselementet er mindre enn 150 % 8
Vilkår fritaksmetode ved investering i utenlandske fond Fondet må tilsvare et norsk verdipapirfond Må eie en eller flere aksjer, obligasjonsfond ikke omfattet Selskapsformen må tilsvare AS/ASA Fond organisert som kommandittselskap (General Partnership) omfattes ikke. Private Equity fond er typisk organisert slik. Slike investeringer bør sjekkes særskilt. Tilleggsvilkår for fond innenfor EØS: Hvis normalskatteland, så ingen ytterligere vilkår Hvis lavskatteland innenfor EØS, så må fondet være reelt etablert og drive reell økonomisk virksomhet i den aktuelle stat Forvaltningen av fondet bør skje i den aktuelle stat Tilleggsvilkår for fond utenfor EØS: Må være normalskatteland, og må eie minst 10 pst de to siste årene frem til innvinningstidspunktet 9
Hans Olav Hemnes Advokat (H) Tlf 908 08 835