1 Budsjett Espen Thorvaldsen Lofotkraft AS
2 Økonomistyringsmodell Eksterne rammevilkår: - Energiloven - NVEs monopolregulering - Aksje- og Regnskapslov - Skattelovgivning - Konsesjoner Analyse/ tiltak Rapportering Mål/strategisk plan Interne rammevilkår: - visjon, forretningsidé - styringsprinsipper - organisering - mennesker, kompetanse - holdninger, bedriftskultur - kontoplan -EDB-systemer -rutiner Bokføring/ regnskap Eksterne rammevilkår: Budsjettering - Markeder - Klima, nedbør - Topografi
3 Budsjett Budsjett defineres som; Et dokument som inneholder et handlingsprogram med forventede konsekvenser Budsjettet er uttrykt i økonomiske termer (kr) og basert på bestemte forutsetninger for en gitt tidsperiode
4 Budsjett Økonomisk handlingsprogram normalt for et år frem i tid Budsjettet og budsjettprosessen fokuserer to sentrale forhold i virksomheten virksomhetens mål virksomhetens organisasjon
5 Forutsetninger for et budsjett Formålet ledelsen må formulere sin politikk klarhet på alle ansvarsnivå Engasjement fra toppledelsen Organisasjonsplanen må være klar og entydig Delegering av ansvar og myndighet må være foretatt Regnskapssystemet må være utviklet og tilpasset organisasjonen
6 Budsjettets formål sørge for effektiv bruk av bedriftens ressurser koordinere tiltak og beslutninger kommunisere mål og hva som forventes delegere myndighet og beslutningsmyndighet muliggjøre løpende og periodisk oppfølging og kontroll
7 Budsjettets plassering i modellen Økonomisk målsetting Budsjett Utførelse Resultat Korreksjon Måling Sammenligning Analyse Avik (+/-
8 Budsjettets rolle i styring og kontroll målekriterier Kostnader og inntekter rentabilitet Dekningsbidrag Volum Kunder Sammenligne disse størrelser mot budsjett
9 Prognose, plan og budsjett Prognose Utrykker en sannsynlig utvikling Planlegging lang horisont, fastsetting av langsiktige mål uten detaljbeskrivelse kort horisont, kapasitetsbestemt, best mulig utnyttelse Budsjett rettet mot bedriftens operative planer
10 Budsjettmodeller/budsjetteringsprinsipper Top - bunn (break-down) eller nedbrytningsbudsjetter Bunn - top (build-up) eller oppbygningsbudsjetter Kombinasjonsmodell Rullerende budsjetter/prognoser Nullbasebudsjettering
11 Budsjett, prognose Man lager en prognose av regnskapstall for historisk periode + resterende del av budsjettet Budsjett Regnskap Prognose
12 Fordeler Den tradisjonelle avviksrapporteringen forsvinner Forutsetningene som til enhver tid legges inn i planene er tilnærmet dagsaktuelle Kvaliteten på beslutningsgrunnlaget øker Fokus settes hele tiden på fremtiden
13 Ulemper Planleggingsprosessen kan bli bedriftens helt dominerende aktivitet siden den foregår nesten kontinuerlig Dette går ut over den tiden som skulle vært brukt til å gjennomføre planene og skape resultatene
14 Oppbyggingsbudsjetter Starter i bunnen av organisasjonen på bakgrunn av generelle forutsetninger utarbeidet av topp ledelsen Budsjettallene aggregeres oppover i organisasjonen og sammen stilles av budsjettkoordinatoren
15 OPPBYGGINGSBUDSJETT Vedtak Toppledelse Forutsetninger Presentasjon Budsjettkoordinator Sammenstilling Sammenstilling Budsjettforslag De enkelte budsjettansvarlige Anvisninger Delbudsjetter Forslag Tilbakesending Delbudsjetter Forslag Tiltaksplaner Budsjettutarbeidelse
16 Fordeler Sikrer høy delaktighet på mange nivåer i bedriften Kan virke sterkt motiverende og skape stor forståelse Relativt enkelt å organisere
17 Ulemper Tidkrevende på grunn av mange avstemningsrunder Når hver avdeling setter i gang budsjettarbeidet uavhengig av helheten kan det bli vanskelig å få til en nødvendig samordning samtidig som motivasjonen opprettholdes Ambisjonsnivået kan bli for lavt gjennom romslige budsjetter Ledelsens engasjement i budsjettprosessen kan bli for overfladisk, siden man har små påvirkningsmuligheter i starten
18 Nedbrytingsbudsjetter Ledelsen setter selv opp bedriftens hovedbudsjett for deretter å bryte det ned på de enkelte avdelinger uten særlig medvirkning fra resten av organisasjonen
19 Toppledelse NEDBRYTINGSBUDSJETT Vedtak Utarbeidelse av hovedbudsjett Presentasjon Delbudsjetter Budsjettkoordinator Oppsplitting De enkelte budsjettansvarlige Sammenstilling Budsjettforslag Delbudsjetter Tiltaksplaner
20 Fordeler Den er enkel å organisere og krever relativt liten ressursinnsats Ledelsens mulighet til å påvirke budsjettet er god Ambisjonsnivået kan settes høyt Ledelsen får totaloversikt over budsjettet tidlig i prosessen
21 Ulemper Kan skape liten interesse og lav motivasjon nedover i organisasjonen Dårlig eierforhold Budsjettene kan bli lite gjennomarbeidet og noe vilkårlig
22 Budsjettprosess Budsjett forutsetninger Fremdriftsplan Ansvar
23 Budsjettforutsetninger Økonomiske måltall Resultatkrav Ramme øko Ramme Nett Ramme Kunde Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett selskap
24 Fremdriftsplan 2006 Okt Nov Des Styrevedtak Ledergruppen Avdeling Styrevedtak Mål Resultatkrav Rammer Budsjett
25 Ansvar i budsjettprosessen Eier/styre Ledergruppen Leder Styre Mål Resultatkrav Rammer Budsjett Budsjett koordinator organiseres som prosjekt ledergruppen økonomi
26 Budsjettprosess Ansvar Mål Budsjett Eier/styre Hovedmål Mål Ledergruppen Delmål Avkastningskrav Budsjett ansvarlige Delmål Rammer Styre Avik (+/-) Budsjett