Hvordan håndtere økonomiforvaltningen ved ulike organisatoriske endringer v/rådgiver May Rostad, Kinei AS

Transkript

1 Kommunestrukturreform og andre organisatoriske omstillinger i vannbransjen Hvordan håndtere økonomiforvaltningen ved ulike organisatoriske endringer v/rådgiver May Rostad, Kinei AS

2 Innhold Organisatoriske endringer: Kommunesammenslåing Tjenesteproduksjon i interkommunalt selskap Selvkost og gebyrregelverket Håndtering av økonomiforvaltning: Fordeling av kostnadene ved samarbeid Like eller ulike VA-gebyr? Praktisering av selvkostprinsippet og selvkostfond i VA-selskap Håndtering av anleggsverdi ved endring av eierskap til anleggene Kostnader ved selskapsetablering

3 Selvkost og gebyrregelverket

4 Kapittel 4.2 Kryssubsidiering og behov for regnskapsmessige skiller Lik eller ulik pris ved interkommunalt samarbeid Kapittel 6. Praktisering av selvkostprinsippet: Selvkostfond i VA-selskap Kapittel 7.7 Spesielt om nødvendige kostnader i VA-selskapene Kostnader med eierstyring og selskapsstyring Egenkapital Verdivurdering anlegg

5 Kapittel 3.4 Forurensningsforskriften kapittel 16 om vann- og avløpsgebyr 16.5 Differensierte gebyrer. Inkl. kommentarer til forskriften

6 Selskapsorganisering Interkommunalt selskap (IKS) Kommunalt aksjeselskap eller foretak Totalansvar for tjenesteproduksjonen Delproduksjon av tjenesten i VA-selskap

7 Nødvendige kostnader i VA-selskap Retningslinjene kapittel 5.2:: For interkommunale selskaper kan alle kostnader knyttet til selskapsorganene regnes som direkte henførbare kostnader, herunder også etablerings- og avviklingskostnader ved omdannelser. Miljødirektoratets veiledning «Beregning av kommunale avfallsgebyr», M-258/2014, kapittel 2.2.4: Kostnader til styret i selskapet er henførbare til selvkost. Honorarer og reiseutgifter for den/de som møter som kommunens eierrepresentant på generalforsamlingen- /representantskapet. er ikke henførbart til selvkost Innskutt aksjekapital og/eller annen egenkapital skal ikke avskrives, og kan derfor heller ikke kostnadsføres i selvkostregnskapet.

8 Åpningsbalanse ved selskapsetablering Selvkostretningslinjenes kapittel 6.3 side 18 vedr. overføring av eierskap for anlegg fra kommuner til selskap: «Dersom en selvkostvirksomhet blir selskapsorganisert og ny åpningsbalanse etableres, må beregningsgrunnlaget for kapitalkostnader i selvkostkalkylen bygge på historiske kostverdier. Bakgrunnen er at abonnentene ikke skal betale kapitalkostnader på de samme driftsmidlene på nytt. Er de varige driftsmidlene nedskrevet før selskapsorganisering, kan det ikke beregnes kapitalkostnader på nye verdier siden brukerne da vil betale kapitalkostnader på de samme driftsmidlene på nytt.» Åpningsbalansen skal bygge på restverdien i selvkostregnskapet for de anleggene som overdras til selskapet fra kommunen/e

9 Kostnadsfordeling mellom eierkommunene i interkommunale VA-selskap Retningslinjene for beregning av selvkost: Er kostnadene i én kommune høyere per abonnent enn i en annen kommune, og det ikke eksisterer faglige grunner for kostnadsutjevning, skal ikke abonnentene betale samme pris. På den annen side er det ikke hensikten at ulike transportavstander fra kommunene til behandlingsanlegg nødvendigvis skal separeres. Dersom det er lagt en investeringsplan som samlet vil komme samtlige kommuner tilnærmelsesvis likt til gode, kan det være rimelig å utligne de samlede kapitalkostnadene på samtlige kommuner. Dette vil også gjelde om den første delen av investeringen bare kommer enkelte kommuner til nytte, såfremt de øvrige kommunene får tilsvarende nytte av investeringer som gjøres på et senere tidspunkt. Det avgjørende for kostnadsfordelingen er at enkelte kommuner over tid ikke blir subsidiert på bekostning av de øvrige

10 Kostnadsfordelingsprinsipper Det er vanlig praksis at deltakerkommunene i selskapet betaler samme m3-pris for vannet, selv om transportavstanden fra vannverket eller renseanlegget kan være forskjellig. Her foreligger det både praktiske og faglige grunner for kostnadsutjevning. En forutsetning for å ha samme pris er likevel at tjenestens kvalitet er den samme ut til alle kommunene. Når kommunene overlater hele produksjonen av vann- og avløpstjenester til et interkommunalt selskap, kan tjenestekvalitet og kostnader være helt forskjellig, og abonnentene betaler ulike gebyrer. Da vil det ikke foreligge noen faglige grunner for kostnadsutjevning og samme gebyrnivå før tjenestekvaliteten er utjevnet. Prisen for VA-tjenesten til eierkommunene skal avregnes mot selskapets selvkost. Ulike kostnader og pris mellom eierkommunene krever separate selvkostregnskap for hver kommune

11 Gebyrvedtak og selvkostfond Selv om hele eller deler av tjenesteproduksjonen skjer i VAselskap, kommunalt eller interkommunalt, er det alltid kommunestyret i den enkelte kommune som vedtar VA-gebyrene Kommunen og/eller VA-selskapet må utarbeide en selvkostberegning for kommunens nødvendige kostnader som grunnlag for kommunestyrets fastsettelse av gebyrenes størrelse Selvkostfondet utjevner svingninger i selvkost slik at VA-gebyrene kan holdes stabile og forutsigbare for abonnentene (5-årsregelen) Dersom selskapet har totalansvar for VA-tjenesten fram til abonnentene, skal VA-selskapet også ha selvkostfondet Når VA-selskap kun produserer deler av den kommunale tjenesten for eierkommunene, er det kommunene som har selvkostfondet

12 Kommunesammenslåing Den nye kommunen kan velge å opprettholde ulikt gebyrnivå dersom: Kostnadene med produksjon av VA-tjenester av god standard i de sammenslåtte kommunene er svært forskjellig Forutsetter separate selvkostregnskap i kommunens ulike gebyrområder Ulike gebyrområder med ulike gebyrsatser må forankres i den kommunale VA-gebyrforskriften Ny åpningsbalanse i selvkostregnskapet/ene må baseres på restverdien på anleggene fra de sammenslåtte kommunene

13 bedrevann sammenligne kostnader og standard på tjenesten

14 Utskrift fra bedrevann :30:40 Utvalg: Fylke Kategori: Alle Samarbeid i GIVAS IKS Sammenligning av standard og kostnader 2014 Elverum Tynset Kongsvinger Grue Nord- Odal Antall personer tilknyttet vannforsyningen Personer Standard på tjenesten % vekt i KI Hygienisk betryggende drikkevann 40 % God God God God God Bruksmessig vannkvalitet 15 % God God God Mangelfull God Leveringsstabilitet 15 % God God Mangelfull Dårlig Dårlig Alternativ forsyning 10 % God God God God Ikke krav Ledningsnettets funksjon 20 % God Mangelfull Mangelfull Dårlig God Vektet kvalitetsindeks (KI) KI Kostnader og ledningsfornyelse Enhet Selvkost Vann kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Vannproduksjon kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Vanndistribusjon 2 kr/pers.tilknyttet Ledningsfornyelse i snitt siste tre år % av nettet Årsgebyr for bolig (forbruk 150 m3 eller 120 m2) Kr/år inkl. mva Personer = Antall innbyggere tilknyttet + 25% av maks antall personer i tilknyttet fritidsbebyggelse 2 Driftskostnadene kan være korrigert for driftsfinansiert ledningsfornyelse

15 Felles årsgebyr?? Samarbeid i GIVAS IKS Sammenligning av standard og kostnader 2014 Kongsvinger Grue Nord- Odal SUM/SNITT 20XX Antall personer tilknyttet vannforsyningen Personer Standard på tjenesten % vekt i KI Hygienisk betryggende drikkevann 40 % God God God God Bruksmessig vannkvalitet 15 % God Mangelfull God God Leveringsstabilitet 15 % Mangelfull Dårlig Dårlig God Alternativ forsyning 10 % God God Ikke krav God Ledningsnettets funksjon 20 % Mangelfull Dårlig God God Vektet kvalitetsindeks (KI) KI Kostnader og ledningsfornyelse Enhet Selvkost Vann kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Vannproduksjon kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Vanndistribusjon 2 kr/pers.tilknyttet Ledningsfornyelse i snitt siste tre år % av nettet Investeringer i rapporteringsåret (fiktive tall) kr/pers.tilknyttet Investeringebehov god standard (fiktive tall) kr/pers.tilknyttet Selvkost ved god standard - (fiktive tall) kr/pers.tilknyttet Årsgebyr for bolig (forbruk 150 m3 eller 120 m2) Kr/år inkl. mva ? 1 Personer = Antall innbyggere tilknyttet + 25% av maks antall personer i tilknyttet fritidsbebyggelse 2 Driftskostnadene kan være korrigert for driftsfinansiert ledningsfornyelse

16 Kommunesammenslåing likt gebyr? :53:43 Utvalg: Fylke Kategori: Alle Kommunesammenslåing? Sammenligning av standard og kostnader 2014 Åseral Mandal Kristiansand Søgne Songdalen Sum/snitt Antall personer tilknyttet Personer Standard på tjenesten % vekt i KI (2012) Overholdelse gjeldende rensekrav 40 % Dårlig God Mangelfull God God Tilknytning til godkjent utslipp 2 10 % God God Dårlig God God Kvalitet og bruk av slam 10 % Mangelfull Mangelfull God God Mangelfull Overløpsutslipp fra avløpsnettet 20 % Ikke krav God God God God Ledningsnettets funksjon 20 % God God Mangelfull Mangelfull God Vektet kvalitetsindeks (KI) KI Kostnader og ledningsfornyelse Enhet Selvkost Avløp kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Rensing kr/pers.tilknyttet Driftskostnader Transport 3 kr/pers.tilknyttet Ledningsfornyelse i snitt siste tre år % av nettet Årsgebyr for bolig (forbruk 150 m3 eller 120 m2) Kr/år inkl. mva ? 1 Personer = Antall innbyggere tilknyttet + 25% av maks antall personer i tilknyttede fritidsboliger 2 Krav som må oppfylles i løpet av fire år etter rapporteringsåret 3 Driftskostnadene kan være korrigert for driftsfinansiert ledningsfornyelse

17 Takk for oppmerksomheten!