Helse- og omsorgsetaten

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "Helse- og omsorgsetaten"

Transkript

1 Helse- og omsorgsetaten - Nome kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr:

2 Innholdsfortegnelse Sammendrag...iii 1 Innledning Bakgrunn og bestilling Problemstillinger Avgrensing Metode og kvalitetssikring Metode Kvalitetssikring og høring Revisjonskriterier Fakta og funn Organisering m.m Delegering av budsjettmyndighet Datasystemene Ansvar/arbeidsdeling på lønnsområdet Intern kontroll Lønnsområdet i helse- og omsorgsetaten Budsjettering av lønnsmidler Budsjettprosessen Justering for lønns- og prisvekst - deflator Helse- og omsorgsetaten Nome sjukeheim Budsjettendringer gjennom året Økonomistyring Rapporteringsrutiner Rapporteringen Bemanning Grunnbemanning faste stillinger Bruk av vikarer Sjukefravær Sammenligning av Kostra data Revisors vurderinger og konklusjon Budsjettering av lønnsmidler Økonomistyring Bemanning Konklusjon Revisors anbefalinger...19 Litteratur og kildereferanser...20 Tabeller...20 Vedlegg...20 Telemark kommunerevisjon IKS ii

3 Sammendrag Bakgrunnen for denne undersøkelsen er at kommunen i flere år har hatt betydelige merforbruk i forhold til budsjett i helse- og omsorgsetaten. Prosjektet er gjennomført på oppdrag fra kontrollutvalget. De ber oss om å finne mulige årsaker til at etaten ikke klarer å tilpasse driften til sine budsjettrammer. Vår undersøkelse omfatter budsjettering, økonomistyring og bemanning. Vi har fokusert på lønnsområdet, som omfatter den største delen av etatens utgifter. Vi har også vurdert budsjettering og økonomistyring opp mot krav i lov og forskrift. Mulige årsaker som vi ikke har undersøkt er tjenestenivået og endringer i brukernes behov. Resultatet av undersøkelsen Ifølge kommuneloven, 46,3 skal årsbudsjettet være realistisk. Vår undersøkelse viser at lønnsbudsjettet i helse- og omsorgsetaten i de siste åra ikke har vært realistisk. Kommunestyret vurderer imidlertid nødvendige endringer av budsjettet i løpet av året, på grunnlag av forslag fra rådmannen. Vi har inntrykk av at kommunens lønnssystem ikke tilfredsstiller dagens krav. Budsjettarbeidet må i stor grad utføres manuelt, og det er ressurskrevende. Det kan også medføre at arbeidsmetoder og dokumentasjon av arbeidet blir ulik fra etat til etat. Det kan igjen begrense muligheten for kontroll og øke risikoen for feil. Per i dag synes også lønnssystemet å begrense muligheten til å utnytte det nye bemanningsverktøyet Notus i budsjettarbeidet. Rådmannen og etaten har jevnlig rapportert og informert politikerne om etatens økonomiske situasjon, om årsakene til problemene og det er fremmet forslag til tiltak. Det er også informert om at helse- og omsorgsetaten ønsker et mer realistisk budsjett. Rådmannens rapportering om kommunens økonomi til politikerne er dermed i samsvar med krav i lov og forskrift. Budsjettdokumentet inneholder en del konkrete mål. Vi kan ikke se at det er rapportert på måloppnåelse. Alle som har økonomiansvar er klar over at vedtatt budsjett er bindende. Når det likevel oppstår merforbruk på lønnsområdet, er det bl.a. en følge av at tjenestene som ytes er lovpålagt og brukernes behov må dekkes. Mange av etatens tjenester må ytes døgnet rundt. Merforbruket på etaten på lønnsområdet (netto lønn) var bare 1,8 % i Med deres utgangspunkt indikerer det en god økonomistyring. I 2007 var merforbruket større. Helse- og omsorgsetaten har det største budsjettet i kommunen, og da vil et lite avvik i prosent gi merforbruk som er vesentlig for kommunens økonomi. Sammenligningen med andre kommuner viser at Nome bruker mindre ressurser på pleie- og omsorgstjenestene (pr. tjenestemottaker) enn kommunene vi sammenligner med. Den viser også at Nome har lavere bemanning pr. tjenestemottaker innenfor pleie og omsorg enn de kommunene vi har sammenlignet med. Helse- og omsorgsetaten i Nome har et bemanningsproblem i deler av sin virksomhet. Det gjelder særlig sjukeheimen. De har lav grunnbemanning og en veldig stor andel av ansatte i små stillinger. Sjukeheimen hadde i 2006 noen arbeidsprosjekter for å øke stillingsstørrelser, men prosjektene strandet pga. manglende budsjettmidler. Telemark kommunerevisjon IKS iii

4 Denne bemanningssituasjonen medfører mye bruk av vikarer, ekstrahjelp og overtid. Det koster, og disse utgiftene er det vanskelig å styre. Budsjettene er for lave og merforbruk er blitt vanlig. Vikarbruken medfører også en del andre utgifter enn lønn, for eksempel til opplæring og arbeidstøy. Lav grunnbemanning og mange små stillinger har ringvirkninger på arbeidsmiljø og sjukefravær, og det medfører rekrutteringsproblemer. Situasjonen er ressurskrevende for ledelsen/ administrasjonen i etaten og kan skape uforutsigbare/utrygge forhold for de ansatte. Den er også til ulempe for brukerne, som får mange personer å forholde seg til og mindre stabilitet i tjenestene. Revisor mener at det på lang sikt trolig vil være økonomisk gunstig å øke grunnbemanningen og å redusere antall små stillinger. Det vil sannsynligvis også bli nødvendig for å kunne skaffe ønsket arbeidskraft i framtida. Vi mener at dette temaet burde vært omtalt i kommunens plan for institusjons- og hjemmetjenestene Vi har funnet følgende årsaker til at helse- og omsorgsetaten ikke klarer å tilpasse driften til sine budsjettrammer: Det største problemet ved budsjetteringen av lønnsmidler for helse- og omsorgsetaten synes å være at budsjettet årlig blir justert for lønnsvekst med prosent for deflator, 1 som er lavere enn prosent for anslått lønnsvekst. I 2008 var dessuten reell lønnsvekst høyere enn anslått lønnsvekst. I etaten utgjør lønnsutgiftene en betydelig høyere andel av totalbudsjettet (76-77 %) enn det som er lagt til grunn ved fastsetting av deflator (65 %). Lønn utgjør også en større andel av budsjettet enn i andre etater. Misforhold mellom budsjettert og reell lønnsvekst vil derfor slå sterkere ut på denne etaten enn på andre. Dersom det ikke blir gitt tilleggsbevilgninger i løpet av året for å justere slike avvik, vil denne underbudsjetteringen bli akkumulert fra år til år. Opprinnelig budsjett i inneværende år er utgangspunktet ved utarbeidelsen av nytt budsjett. Det blir justert for konsekvenser av endringer som har skjedd i året. Ved budsjetteringen tas det imidlertid i liten grad hensyn til regnskapet, som viser de reelle utgiftene og inntektene. Dette har ført til underbudsjettering av bl.a. variabel lønn (vikarer, ekstrahjelp, overtid). Lav grunnbemanning og stor andel av små stillinger, sammen med høyt sjukefravær, fører til utstrakt bruk av vikarer, ekstrahjelp og overtid. Dette gjelder spesielt de tjenesteområdene som har døgnkontinuerlig drift. Dette er en ressurskrevende bemanningssituasjon. Det kan være andre årsaker som vi ikke har funnet, jf. vår avgrensing av prosjektet. 1 Statens anslag for pris- og lønnsvekst i det kommende året; en prosent for forventet prisvekst og en prosent for forventet lønnsvekst blir vektet, og resultatet er en deflator prosent Telemark kommunerevisjon IKS iv

5 Vi ber rådmannen vurdere hvordan budsjettet til helse- og omsorgsetaten kan lages mer realistisk for å unngå regelmessige negative avvik. Vi stiller noen spørsmål og har enkelte forslag som bør vurderes: 1. Er det hensiktmessig å bruke anslag for lønnsvekst ved budsjettering av lønn? Ved budsjetteringen bør det tas hensyn til at andel lønn av totale utgifter i HO har en annen fordeling enn i andre etater, og en annen fordeling enn i deflatoren. Et alternativ er å budsjettere forventet lønnsvekst samlet for hele kommunen og foreta fordeling på etatene når den reelle lønnsøkningen er kjent. 2. Det bør tas noe mer hensyn til reelle tall i regnskapet ved budsjetteringen av noen lønnsarter, det gjelder særlig variabel lønn. 3. Er det mulig å få til en økning av grunnbemanningen på de tjenesteområdene som har store bemanningsproblemer? Det vil trolig være lønnsomt i et lengre tidsperspektiv. 4. Er det mulig å få til en varig reduksjon av små stillinger? Det vil trolig også være lønnsomt i et lengre tidsperspektiv. 5. Kan det være hensiktmessig å fornye eller oppgradere sentrale datasystemer? Det kan også være ressurssparende på litt lenger sikt. Skien, 2. februar 2010 Telemark kommunerevisjon IKS Aud Bjervamoen forvaltningsrevisor Birgitte Lindner Bøen oppdragsrevisor sign. Telemark kommunerevisjon IKS v

6 1 Innledning Prosjektet er gjennomført som forvaltningsrevisjon. Hjemmel for forvaltningsrevisjon er gitt i kommunelovens 77 nr. 4, jamfør forskrift om kontrollutvalg kapittel 5 og forskrift om revisjon kapitel 3. Ifølge forskrift om revisjon 7 skal forvaltningsrevisjon gjennomføres og rapporteres i henhold til god kommunal revisjonsskikk og etablerte og anerkjente standarder på området. Denne rapporten er utarbeidet med grunnlag i RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon 2. Prosjektet er gjennomført på oppdrag fra kontrollutvalget, jf. deres plan for forvaltningsrevisjon Rapporten blir oversendt kontrollutvalget som videre skal avgi rapport til kommunestyret om gjennomførte forvaltningsrevisjoner, og om resultatene av disse Bakgrunn og bestilling Helse- og omsorgsetaten har i flere år hatt betydelig merforbruk i forhold til budsjett. I kontrollutvalgets plan er temaet for denne forvaltningsrevisjonen beskrevet slik: Finne mulige årsaker til at etaten ikke klarer å tilpasse driften til sine budsjettrammer. Mulige årsaker kan være: for høyt tjenestenivå for lav budsjettramme dårlig økonomistyring uforutsigbar drift (pga små stillinger, høyt sjukefravær, mye bruk av vikarer o.a.) endringer i behov som ikke er forventet. Administrasjonen ønsker at vi undersøker og synliggjør problemene rundt budsjettering av lønn i helse- og omsorgsetaten. Lønn inkl. sosiale utgifter utgjør nær 80 % av etatens samlede driftsutgifter. Administrasjonen mener at underbudsjettering av lønn er den viktigste årsaken til at etaten stadig sliter med å holde budsjettramma. Små stillinger, høyt sjukefravær og mye bruk av vikarer er også mulige årsaker. Bestillingen fra kontrollutvalget går ut på å foreta en årsaksanalyse. Det vil si at utgangspunktet ikke er å måle fakta mot kriterier. Vi velger imidlertid i tillegg å vurdere budsjettering og økonomistyring opp mot gjeldende regelverk. 2 RSK 001 er fastsatt av Norges Kommunerevisorforbunds styre 23. mai 2005 og gjort gjeldende som god kommunal revisjonsskikk. Standarden bygger på norsk regelverk og internasjonale prinsipper og standarder som er fastsatt av International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) og Institute of Internal Auditors (IIA). 3 Forskrift om kontrollutvalg 11 og forskrift om revisjon 8 Telemark kommunerevisjon IKS 1

7 1.2 Problemstillinger På denne bakgrunn har vi satt opp følgende problemstillinger: 1. Hvilke mulige årsaker er det til at helse- og omsorgsetaten ikke klarer å tilpasse driften til sine budsjettrammer? Vi vil da undersøke budsjetteringen av lønnsmidler økonomistyringen bemanning, stillingsprosenter, sjukefravær m.v. 2. Er budsjettering og økonomistyring i samsvar med gjeldende regelverk? 1.3 Avgrensing Vi har ikke undersøkt tjenestenivået innenfor helse- og omsorg. Helse- og omsorgssjefen mener at etaten leverer tjenester av god kvalitet, og de ønsker ikke å redusere kvaliteten. Når en søker har fått vedtak om tjenester, er det et mål at tjenestene blir oppfattet å være av god kvalitet. Det er også viktig at de ansatte opplever at det arbeidet de utfører er av god kvalitet. Vi har heller ikke undersøkt eventuelle endringer i behov hos brukerne. Kommunen har nylig utarbeidet en plan for institusjons- og hjemmetjenester i Nome kommune for perioden , der framtidige behov er vurdert. Planen beskriver hvilke vektøy/strategier/tiltak som skal benyttes for å imøtekomme framtidige utfordringer. Vi presenterer en del budsjett- og regnskapstall for 2007 og 2008 for hele etaten. Undersøkelsen av budsjettering og rapportering er avgrenset til i hovedsak å omfatte Vi har fått opplyst at det ikke er gjort vesentlige endringer i prosedyrene for budsjettarbeidet i de siste åra. Når det gjelder grunnlaget for budsjettet og bemanningen har vi avgrenset undersøkelsen til Nome sjukeheim. 2 Metode og kvalitetssikring 2.1 Metode Vi har benyttet følgende metoder for innhenting av fakta: Intervju/møter Dokumentanalyse Vi har hatt intervju med budsjett- og regnskapssjefen, seksjonslederen for lønn og institusjonslederen som har ansvar for bl.a. Nome sjukeheim. Vi har hatt intervju og flere møter med helse- og omsorgssjefen og økonomikonsulenten ved helse- og omsorgsetaten. Vi har gjennomgått ulike budsjettdokumenter, herunder rundskriv (informasjon), grunnlagsdokumentasjon og politiske saker/vedtak. Vi har også sett på regnskapsrapporter for etaten, årsmelding og tertialrapporter. Vi valgte å begrense undersøkelsen av budsjettgrunnlaget til Nome sjukeheim fordi sjukeheimen er den virksomheten som har hatt størst problemer med å holde sine budsjettrammer. Telemark kommunerevisjon IKS 2

8 Vi har foretatt en sammenligning av Kostra-data for å vise hvordan Nome kommunes ressursbruk i helse- og omsorgssektoren er sammenlignet med andre kommuner. Vi sammenligner med kommunegruppe 12, som Nome tilhører, og med Tinn som er den eneste kommunen i Telemark som tilhører samme gruppe. Vi viser også tall for gjennomsnittet i Telemark og gjennomsnittet for landet. 2.2 Kvalitetssikring og høring For å sikre at dataene som er samlet inn er troverdige og gyldige, ble dataene kvalitetssikret. Ved intervjuene var to revisorer til stede for å sikre at intervjuobjektene ble sitert og forstått mest mulig objektivt. Referat fra intervjuene er verifisert av intervjuobjektene. Uttalelser og informasjon er også verifisert mot dokumenter som er lagt fram. Første utkastet til rapport, inkl. alle talloppstillinger, er gjennomgått med helse- og omsorgssjefen og etatens økonomikonsulent. Rapporten er sendt rådmannen i Nome til uttalelse. Rådmannens kommentarer til rapporten i brev av følger som vedlegg 1. Hans kommentarer har ikke medført endringer i rapporten. 3 Revisjonskriterier Kommuneloven og forskrift om årsbudsjett for kommuner og fylkeskommuner 4 stiller visse krav til årsbudsjettet og økonomistyringen i kommunene: Kommuneloven 46. Årsbudsjettets innhold Punkt 3. Årsbudsjettet skal være realistisk. Det skal fastsettes på grunnlag av de inntekter og utgifter som kommunen eller fylkeskommunen kan forvente i budsjettåret. Kommuneloven 47. Årsbudsjettets bindende virkning 1. Kommunestyrets eller fylkestingets bevilgninger i årsbudsjettet er bindende for underordnede organer. 2. Skjer det endringer i løpet av budsjettåret som kan få betydning for de inntekter og utgifter som årsbudsjettet bygger på, skal administrasjonssjefen, kommunerådets leder eller fylkesrådets leder gi melding til kommunestyret eller fylkestinget. 3. Får kommunestyret eller fylkestinget melding etter nr. 2 foran, skal det foreta nødvendige endringer i budsjettet. Det samme gjelder når det på annen måte gjøres kjent med forhold som kan bety vesentlige svikt i inntektene eller en vesentlig økning i utgiftene i forhold til budsjettet. Forskrift om årsbudsjett 10. Administrasjonssjefen, eventuelt kommune- eller fylkesrådet, skal gjennom budsjettåret legge fram rapporter for kommunestyret eller fylkestinget som viser utviklingen i inntekter og innbetalinger og utgifter og utbetalinger i henhold til vedtatte årsbudsjett. Dersom administrasjonssjefen eller kommune- eller fylkesrådet finner rimelig grunn til å anta at det kan oppstå nevneverdige avvik i forhold til vedtatt eller 4 Lov 25. september 1992 nr. 107 om kommuner og fylkeskommuner (kommuneloven). Forskrift 15. desember 2000 nr om årsbudsjett (for kommuner og fylkeskommuner). Telemark kommunerevisjon IKS 3

9 regulert årsbudsjett, skal det i rapporten til kommunestyret eller fylkestinget foreslås nødvendige tiltak. 11. Det skal foretas endringer i årsbudsjettet når dette anses påkrevd. Kommunestyret eller fylkestinget skal selv foreta de nødvendige endringer i årsbudsjettet. Revisjonskriteriene kan utledes slik: Budsjettering av lønnsmidler Årsbudsjettet skal være realistisk Kommunestyret skal foreta endringer i årsbudsjettet når det anses påkrevd Økonomistyring Årsbudsjettet er bindende for underordnede organer Rådmannen skal gjennom budsjettåret rapportere til kommunestyret om kommunens økonomi og foreslå nødvendige tiltak dersom det ser ut til å oppstå nevneverdige avvik mellom budsjett og regnskap. 4 Fakta og funn 4.1 Organisering m.m. Helse- og omsorgsetaten (HO) omfatter i 2009 hjemmetjenester, institusjonstjenester, legetjenester, fysio-/ergoterapitjenester, helsesøstertjenester og barnevern. Barnevernet er organisert som et interkommunalt samarbeid med Sauherad som vertskommune. Etatens navn var tidligere Helse-, sosial- og omsorgsetaten. Sosialtjenesten ble i 2009, etter opprettelsen av NAV, flyttet fra helse- og omsorgsetaten til ansvarsområdet sentral virksomhet/fellesfunksjoner. Faglig ansvar, personalansvar og budsjettansvar er delegert fra rådmannen til etatssjefen og videre ut til avdelingslederne i etaten Delegering av budsjettmyndighet 5 Kommunestyret i Nome vedtar netto driftsramme (brutto utgifter fratrukket inntekter) for sju definerte ansvarsområder. HO er ett av ansvarsområdene. Det forutsettes at rådmannen ved budsjettansvarlig etatssjef klargjør i budsjettets tekstdel premissene for hva som skal oppnås med den foreslåtte bevilgningen. Det er rådmannens ansvar å disponere kommunestyrets bevilgning i samsvar med de mål og premisser som er lagt til grunn i økonomiplan- og budsjettdokumentet, inkl. de føringer som framgår av kommunestyrets budsjettvedtak. Rådmannen har, som tidligere nevnt, delegert budsjettansvar videre til etatssjefene. Rådmannen skal gjennom budsjettåret legge fram rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i henhold til det vedtatte årsbudsjettet. I rapportene skal det om nødvendig foreslås tiltak for å opprettholde balansen. 5 Kilde: Handlingsprogram/økonomiplan og budsjett 2008, tekstdel Telemark kommunerevisjon IKS 4

10 4.1.2 Datasystemene EDB Business Partner Norge AS (tidligere IBM) er leverandør av kommunens regnskapssystem og lønnssystem. Regnskapssystemet heter Masterpiece. Lønnssystemet heter EDB Lønn og Personal. Lønnssystemet har direkte, løpende overveltning til regnskapet. Kommunen har ikke kjøpt inn personalmodulen i lønnssystemet. De bruker Websak, der det er egne personalmapper hvor all informasjon om de ansatte blir lagt inn. Dette systemet kommuniserer ikke med lønns- og regnskapssystemet, derfor må en del informasjon registreres to ganger. Administrasjonen i HO har lesetilgang til regnskapssystemet. De kan også ta ut rapporter, men får månedlig rapporter tilsendt fra budsjett- og regnskapsavdelingen. De har lesetilgang til stillingshjemler i lønnssystemet. Lønnsseksjonen skaffer dem ellers det de trenger. I systemet finnes det en del standardrapporter, og seksjonsleder lønn har laget noen rapporter som er tilpasset etatens ønsker. Kommunen har ikke elektronisk budsjettsystem. Helse- og omsorgssjefen opplyser at kommunens lønnssystem er gammelt, og det medfører at budsjettarbeidet på lønnsområdet er tungvint, da det meste må gjøres manuelt. Notus, som er et IT-basert bemanningsverktøy, er anskaffet og innført gradvis i I løpet av året har alle avdelinger i HO som har ansatte i turnus tatt i bruk dette systemet. Alt arbeid med turnuser, timelister, innleie av personell m.m. skjer nå elektronisk. Notus henter data fra lønnssystemet og leverer elektroniske timelister til lønnssystemet. Det har vært ressurskrevende for avdelingslederne å legge inn alle data i det nye systemet. Det har også vært visse problemer ved overvelting av data fra/til lønnssystemet. Helse- og omsorgssjefen forventer imidlertid gevinst av systemet ved at de får bedre oversikt over ressursbruken enn tidligere, og dermed bedre styring. Systemet kan også bli et nyttig verktøy i budsjettarbeidet. Forutsetningen er imidlertid at lønnssystemet ikke vil begrense utnyttelsen av Notus, slik det ser ut til at det gjør i dag Ansvar/arbeidsdeling på lønnsområdet Fast lønn registreres ved lønnsseksjonen på grunnlag av meldinger fra HO. Timelister og andre meldinger fra etaten er grunnlaget for registrering av variabel lønn. For ansatte som går i turnus blir som nevnt timelister nå overført automatisk fra Notus. Timelister blir som oftest utgiftsført i regnskapet to måneder etter at arbeidet er utført. Endringer etter sentrale lønnsoppgjør legges inn i lønnssystemet av dataleverandøren. Lønnsseksjonen kontrollerer deretter om det er riktig lagt inn. Endringer etter lokale forhandlinger blir registrert ved lønnsseksjonen. Dataleverandøren legger også inn endringer som vedrører pensjonsutgifter og arbeidsgiveravgift, men lønnsseksjonen har mulighet til å gå inn å korrigere. Sykemeldinger og søknader om foreldrepermisjon blir sendt direkte til lønnsseksjonen (kan ikke sendes elektronisk). Fraværsskjema med oversikt over egenmeldinger, permisjoner og lignende blir registrert. Lønnsseksjonen sender refusjonskrav til NAV, og det blir inntektsført i regnskapet umiddelbart Intern kontroll Etaten har selv ansvar for at lønnsmeldinger/timelister er riktig utfylt, for eksempel med riktig art og funksjon. Lønnsseksjonen retter åpenbare feil som de ser, men bruker ikke tid på generelle kontroller. De avstemmer månedlig lønn mot regnskapet. Telemark kommunerevisjon IKS 5

11 Budsjett- og regnskapsavdelingen har ingen kontrollfunksjon når det gjelder regnskapsbilag. Bilaga skal være fullstendige når de kommer til registrering. Ved mangelfull utfylling blir bilag returnert. Åpenbare feil som de ser, blir rettet. De har dialog med etatene. Etatene har ansvar for å holde seg oppdatert på arter og funksjoner (Kostra). I forbindelse med årsoppgjøret gjennomfører avdelingen en stikkprøvekontroll av etatenes regnskap. Institusjonslederen opplyser at han, sammen med økonomikonsulenten på HO, kontrollerer at utgiftene er postert på riktig konto. Økonomikonsulenten kontrollerer at riktig Kostra funksjon er registrert. Ifølge budsjett- og regnskapssjefen har ressursmangel og krav til reduksjoner medført omorganiseringer som gjør at etatene og den sentrale økonomistaben er redusert. Det har etter hans mening gått ut over kvaliteten på det løpende budsjett- og regnskapsarbeidet i kommunen. Budsjettprosessen er også veldig sårbar når det gjelder sykdom/fravær. Helse- og omsorgssjefen opplyser at det vanskelig å få til arbeidsdeling, siden de bare er to ansatte i etatens administrasjon. For å kvalitetssikre talla i budsjettet, må de kontrollregne selv. 4.2 Lønnsområdet i helse- og omsorgsetaten Vi presenterer noen tall fra regnskapet som viser helse- sosial- og omsorgsetatens økonomiske resultat i de siste to åra hvor det foreligger et avsluttet regnskap, med fokus på lønnsområdet: Tabell 1: Resultat netto driftsutgift og brutto lønnsutgift Helse- sosial og omsorgsetaten Driftsutgifter driftsinntekter = netto driftsutgift budsjett justert regnskap avvik, merforbruk avvik i prosent 4,1 % 1,7 % Lønn og sosiale utgifter, brutto budsjett justert regnskap avvik, merforbruk avvik i prosent 5,8 % 2,8 % Tabellen viser at merforbruket på brutto lønn er større enn på endelig driftsresultat, både i kroner og i prosent. Under inntekter finner vi imidlertid en del poster som kan kobles direkte til lønnsområdet. Tar vi hensyn til disse inntektene, blir resultatet i prosent på lønnsområdet tilnærmet det samme som for netto driftsutgift: Tabell 2: Resultat netto lønnsutgift Helse- sosial og omsorgsetaten Budsjett just. Regnskap Budsjett just. Regnskap Lønn og sosiale utgifter, brutto refusjon sykelønn og fødselspermisjon andre lønnsrefusjoner Lønn og sosiale utgifter, netto avvik, merforbruk avvik i prosent 4,2 % 1,8 % Telemark kommunerevisjon IKS 6

12 1 Andre lønnsrefusjoner er fastlønnstilskudd (fysioterapeut), refusjon jordmortjenester, tilskudd lærlinger og tilretteleggingstilskudd fra NAV. Sistnevnte tilskudd gjelder i hovedsak lønn, men kan også omfatte tilskudd til hjelpemidler. På grunn av at HO har et stort budsjett, spesielt på lønnsområdet, så vil lave/moderate prosentvise avvik likevel utgjøre beløp som er vesentlige for kommunens økonomi. Vi har utarbeidet en oversikt som viser opprinnelig budsjett, justert budsjett, regnskap og avvik på lønnsområdet i 2007 og 2008, spesifisert på programområder innefor HO, 6 se vedlegg 2 og 3. I 2007 hadde institusjonstjenester inkl. felles kjøkken det største avviket på netto lønnsutgift med 3,3 mill. kroner som utgjør 9 %. Hjemmetjenester fulgte deretter med et avvik på nær 1,4 mill. kroner, og det utgjør 2 %. Legetjenester og sosiale tjenester hadde også store avvik i prosent, henholdsvis 9 % og 10 %, men det utgjør mindre beløpsmessige avvik. I 2008 var det helse- og sosialtjenester som hadde det største avviket med nær 1,4 mill. kroner som utgjør 7 %. Institusjonstjenester hadde et avvik på 1 %, ca. 0,5 mill., mens hjemmetjenester hadde ubetydelig avvik på netto lønn. For 2008 har vi foretatt en spesifikasjon som viser den prosentvise andelen av fast lønn, variabel lønn, annen lønn og sosiale utgifter på helse, sosial- og omsorgsetaten, se vedlegg 4. Den viser at sosiale utgifter utgjør 23 % av brutto lønnsutgifter, og det er i samsvar med det opprinnelige budsjettet. Lønnsutgifter ekskl. sosiale utgifter fordeler seg slik: Fast lønn 81 %, variabel lønn 14 %, annen lønn og trekkpliktige godtgjørelser 5 %. Andel variabel lønn i budsjettet er 11 %, mens det ble 14 % i regnskapet. Vikarutgifter utgjør den største andelen av variabel lønn med 11 % av 14 %. 4.3 Budsjettering av lønnsmidler Budsjettprosessen Rådmannen i samarbeid med ledergruppa 7 utarbeider hvert år på forsommeren en framdriftsplan for budsjettarbeidet med arbeidsfordeling og tidsfrister, se vedlegg 5. 8 Framdriftsplanen blir godkjent av formannskapet. Informasjon til de som er involvert i budsjettarbeidet blir gitt i form av et rundskriv. Det inneholder framdriftsplanen og en del generell informasjon om prisjustering og andre budsjettekniske avklaringer. Ved behov blir det sendt ut flere rundskriv i løpet av budsjettprosessen. Det er rådmannen/ledergruppa som utarbeider utkast til budsjett. Utgangspunkt er netto ramme for inneværende år, det opprinnelige budsjettet. Det utarbeides et konsekvensjustert budsjett, dvs. at budsjettet justeres for konsekvenser av endringer som er gjennomført i løpet av inneværende år. Slike endringer er i hovedsak vedtatt i forbindelse med kommunestyrets 6 Programområder i 2008: 31 Administrative og andre fellesfunksjoner, 32 Helse- og sosialtjenester, 33 Institusjonstjenester inkl. kjøkkentjenester, 34 Hjemmetjenester m.v. 7 Ledergruppa består pr av rådmannen, stabssjefen, personal- og organisasjonssjefen, budsjett- og regnskapssjefen, fire etatssjefer og lederen for Nav 8 Framdriftsplanen for arbeidet med budsjettet for 2008 og handlingsprogram/økonomiplan for Telemark kommunerevisjon IKS 7

13 behandling av plan- og økonomimelding 1 og 2. Helse- og omsorgssjefen opplyser at de har mange runder og en god og grundig prosess før rammene i rådmannens utkast er lagt. Administrasjonen har et møte med formannskapet tidlig på høsten. Der legger rådmannen fram sitt utkast til budsjett og redegjør for dette. Formannskapets behandling er i denne omgang ikke bindende, men gir føringer for det videre arbeidet med budsjettet. Etatene starter tidlig på høsten med å utarbeide detaljert budsjett for sine ansvarsområder. Detaljbudsjettet blir utarbeidet på egne regneark ute i etatene. De utarbeider anslag over hva de trenger for å opprettholde driften. Deres første utkast er utarbeidet før rammene blir lagt. Når etatenes anslag gir en netto utgift som er større enn tildelt ramme, må de kutte. Når alt er klart, blir budsjettet registrert i økonomisystemet og avstemt ved budsjett- og regnskapsavdelingen. Detaljbudsjettet blir endelig klart i januar, etter at ramma er vedtatt av kommunestyret, og alle endringer er registrert Justering for lønns- og prisvekst - deflator Budsjettet justeres hvert år med statens anslag for lønns- og prisvekst (deflator). I de siste åra har deflatoren vært sammensatt slik: Tabell 3: Deflator Lønnsvekst Prisvekst varer og tjenester Deflator vekt 0,65 vekt 0, ,5 % 1,6 % 3,5 % ,0 % 2,8 % 4,2 % ,0 % 3,6 % 4,5 % Da statsbudsjettet ble lagt fram på høsten i 2008, ble anslaget endret fra 4,2 % til 5,6 %. Årsaken var det kostbare lønnsoppgjøret. Det ble ikke gitt noen særskilt kompensasjon for dette fra staten. Følgelig ble kommunens budsjett for 2008 heller ikke justert, men den nye deflatoren ble tatt hensyn til ved utarbeidelse av rammer for budsjettet for Ifølge budsjett- og regnskapssjefen ble budsjettramma til HO for 2009 økt med om lag 1,7 mill. kroner som en følge av deflator justeringen i I 2009 ble anslaget justert ned fra 4,5 % til 4,1 % i forbindelse med at regjeringen la fram sin tiltakspakke for kommunene. Budsjettrammene for 2009 ble da justert ned med 0,4 % for alle driftsområdene i kommunen. 9 Ifølge budsjett- og regnskapssjefen mener noen etatssjefer at deflatoren gir for lav justering av lønn, noen mener at den gir for lav justering av varer og tjenester. Han mener selv at deflatoren generelt underestimerer lønns- og prisstigningen. Helse- og omsorgssjefen mener at deflatoren har en vekting av lønnsutgifter og andre utgifter som ikke stemmer med virkeligheten innenfor helse og omsorg, da lønnsutgiftene utgjør en større andel på denne sektoren. Hun opplyser at kommunen ikke har programvare som kan kontrollere om deflatoren faktisk er stor nok til å dekke lønnsøkningen. De har heller ikke egne beregninger på hva lønnsoppgjør reelt koster kommunen. 9 Kommunestyret, sak 15/09 Telemark kommunerevisjon IKS 8

14 Vi har foretatt en beregning som viser hvordan brutto utgifter i regnskapet til HO er fordelt på henholdsvis lønnsutgifter og andre utgifter: Tabell 4: Prosentvis fordeling av lønnsutgifter og andre utgifter 1.3 Helse, sosial og omsorg Regnskap 2007 Regnskap 2008 Sum lønnsutgifter % % Sum andre utgifter, fratrukket mva % % Sum driftsutgifter, fratrukket mva % % Beregningen viser at lønnsutgiftene utgjør en betydelig større andel av etatens brutto utgifter enn vektingen i deflatoren, der andelen lønn er satt til 65 % Helse- og omsorgsetaten Det er helse- og omsorgssjefen sammen med økonomikonsulenten som utfører størstedelen av arbeidet med etatens budsjett. I sitt budsjettforslag prøver de å ta hensyn til både tidligere budsjett og regnskap, behov og politiske vedtak om innsparing. Avdelingslederne deltar i forarbeidet, og kontaktes også i det videre arbeidet. Det viktigste grunnlagsmaterialet er stillingshjemlene, da lønn utgjør størstedelen av budsjettet. Detaljerte beregninger blir gjort i Excel med utgangspunkt i oversikter over lønn for hver enkelt ansatt. De passer på at vakante stillinger også blir tatt med. Da en stillingshjemmel fra eller til utgjør mye penger for etaten, er det viktig at antall stillinger er riktig. De ser bl.a. på turnusoversikter, vikarbruk, sjukefravær og hvor stor sykelønnsrefusjonen har vært. Helse- og omsorgssjefen og økonomikonsulenten gjennomgår til slutt beregningene for å tilpasse budsjettet til den tildelte ramma. Det innebærer vanligvis at utgifter må reduseres. De avdelingslederne som får kutt i sine rammer, blir involvert i dette arbeidet. Helse- og omsorgssjefen opplyser at budsjettprosessen er krevende, både fordi alt må gjøres manuelt, og fordi budsjettanslaget stadig må endres/justeres. I praksis utarbeider de mange versjoner av budsjettet i løpet av høsten. De håper at Notus i framtida vil bidra til å forenkle arbeidet noe. Helse- og omsorgssjefen mener at etaten burde ha en buffer i budsjettet for å kunne takle ikke planlagte utgifter som kan komme Nome sjukeheim Institusjonslederen opplyser at høsten 2007 var det enighet med budsjett- og regnskapavdelingen om at de nå skulle lage realistiske budsjett som utgangspunkt og heller kutte etterpå. Rutinen er at institusjonslederen i samarbeid med økonomikonsulenten utarbeider et realistisk budsjett, bl.a. med utgangspunkt i inneværende års framskrevne regnskapstall. Særlig for variabel lønn vektlegges framskrevne regnskapstall. Utgifter til forventet sykefravær budsjetteres ut fra fraværet inneværende år og forventet utvikling. Avdelingsledere/ kjøkkensjef melder om behov for utstyr. Utstyrsbehov prioriteres innenfor ramma. Institusjonslederen beskriver budsjettramma og gir egne kommentarer i et notat Kommentarer til budsjettforslag. Dette er dokumentasjonen på hva institusjonslederen mener er et realistisk budsjett for neste år. Telemark kommunerevisjon IKS 9

15 Han mener at dokumentet er viktig som utgangspunkt når budsjettforslaget må kuttes. I tilfelle det blir en budsjettsprekk neste høst, kan han da dokumentere hva som opprinnelig ble meldt som et realistisk budsjett. Institusjonslederen ønsker å få nødvendige lønnsmidler bevilget på forhånd, i form av faste årsverk, ikke på etterskudd, slik det ofte har vært p.g.a. overskridelser av poster for vikar, ekstrahjelp og overtid. Han opplyser at vikarbudsjettet ble redusert i kommunestyrevedtaket både i 2007 og Framlagt dokumentasjon (verbal og tallmessig) viser mange årsaker til at sjukeheimen ikke klarer å holde budsjettramma på lønnsområdet. Vi nevner følgende årsaker: Feil beregning av lønns- og prisøkning på lønnsbudsjettet pga. bruken av deflator. Forventet lønnsvekst beregnes med prosent for deflator på netto budsjett, isteden for med prosent for lønnsvekst på brutto lønnsbudsjett. Lav grunnbemanning og ingen reservemargin fører til at vikar/ekstrahjelp som regel må leies inn ved fravær. Økende korttidsfravær medfører økt behov for vikarer. Korttidsfravær gir ikke sykelønnsrefusjon fra NAV. Opplæring av ansatte medfører økt behov for vikarer/ekstrahjelp (opplæring i nye datasystem o.a. og kontinuerlig opplæring av nye vikarer). Sjukeheimen har ingen buffer for uforutsette utgifter. Vikarbudsjettet og budsjettet for ekstrahjelp og overtid er urealistisk lavt. I tilknytning til siste punktet over viser vi noen tall for utgifter til vikarer, ekstrahjelp og overtid: Tabell 5: Nome sjukeheim - budsjett/regnskap for vikar, ekstrahjelp og overtid 10 Art Budsjett Regnskap Budsjett Regnskap Budsjett 2000 Vikar (u/refusjon) Vikar m/refusjon Ferievikar Ekstrahjelp Overtid Budsjettendringer gjennom året Endringer i budsjettet i løpet av året registreres ved budsjett- og regnskapsavdelingen. HO får beskjed om vedtatte endringer i egen ramme. Etaten bestemmer hvor i eget budsjett endringene skal registreres. Økonomikonsulenten skriver da en melding, og helse- og omsorgssjefen anviser. Det samme gjelder ved eventuelle behov for administrative interne endringer i budsjettet, men slike budsjettendringer registreres i liten grad. I opprinnelig, vedtatt budsjett er lønnsoppgjør som kommer tatt hensyn til ved justeringen for pris- og lønnsvekst (deflatoren). Budsjett- og regnskapssjefen opplyser at etaten selv må sørge for å justere sitt lønnsbudsjett etter lønnsoppgjøret, innenfor den rammen de har fått. Han mener at evnen til å holde budsjettet à jour med endringer var bedre før enn det er nå. 10 Tall hentet fra regnskap for 1.33 Institusjonstjenester inkl. felles kjøkkentjenester Telemark kommunerevisjon IKS 10

16 I 2007 er det i helse-, sosial- og omsorgsetatens budsjett på lønnsområdet registrert få budsjettendringer: Hjemmetjenester har fått redusert sitt lønnsbudsjett med kr , institusjonstjenester har fått økt sitt budsjett med kr og sosiale tjenester har fått en liten reduksjon, jf. vedlegg 2. I 2008 er det i løpet av året registrert økning i lønnsbudsjettet på til sammen 5,8 mill. Det utgjør 4 %. Vel 3,4 mill. herav gjelder pensjonsutgifter, 11 og 2,3 mill. gjelder lønn. Økningen på institusjonstjenester inkl. felles kjøkkentjenester var 2,3 mill. kroner, på hjemmetjenester nær 2,9 mill. kroner. I plan- og økonomimelding 1 og 2 har rådmannen lagt fram forslag om endringer i budsjettet som etter hans mening er nødvendige. Kommunestyret har vedtatt rådmannens forslag med enkelte endringer. Ved behandlingen av plan- og økonomimelding 2/2008 ble det vedtatt en tilleggsbevilgning til dekning av økt belastning av pensjonspremie, og rådmannen fikk fullmakt til å fordele tilleggsbevilgningen på driftsområdene. Helse- og omsorgsetaten fikk også en tilleggsbevilgning på kr Begrunnelsen var: Det er åpenbart at etaten sliter med å gjennomføre de forutsetninger om innsparing som ligger i opprinnelig budsjettvedtak, bl.a. gjelder det innsparingsmålet vedr. avvikling av Bjervatun alderspensjonat. Behovet for tilleggsbevilgninger forsterkes også av det relativt gode lønnsoppgjøret, som nok rammer denne etaten i sterkere grad enn øvrige driftsområder. Innmeldt behov på dette tidspunktet var kr Økonomistyring Rapporteringsrutiner Rutinen for rapportering fra rådmannen til politiske organ har vært to ganger pr. år pluss årsberetning. Budsjett- og regnskapssjefen er koordinator for denne rapporteringen. Kommunen har utarbeidet en mal for rapporteringen som viser hva som skal være med. Budsjett- og regnskapssjefen opplyser at det fremmes få saker i året om budsjettendringer/ tilleggsbevilgninger. Slike behov samles opp og tas med i rapporteringene pr og Med bakgrunn i kommunens vanskelige økonomiske situasjon vedtok kommunestyret hyppigere rapportering til politiske organ fra og med I tillegg til tertialrapporter og årsrapport, skal kommunestyret ha en noe forenklet økonomirapportering med grunnlag i regnskapsdata pr Formannskapet skal ha økonomirapportering 6 ganger i året. I tillegg til den rapporteringen som går videre til kommunestyret, skal de ha en forenklet økonomirapportering pr og pr Internt skal etatslederne følge opp budsjett/regnskap hver måned. Rapportering til rådmannen skal skje når det oppdages vesentlige avvik. Hver måned får økonomikonsulenten ved HO budsjett- og regnskapsrapporter for hele etaten fra budsjett- og regnskapsavdelingen. Når rapportene kommer, er lønn for inneværende måned kjørt, og han mener at han dermed får mer oppdaterte og pålitelige tall. 11 Pensjonspremien til KLP ble opprinnelig budsjettert med 15 %, men ble belastet med 18,6 % 12 Sak 95/08 i kommunestyret og sak 03/09 i formannskapet Telemark kommunerevisjon IKS 11

17 Han bearbeider rapportene i Excel, vurderer talla og setter inn prognosetall for resten av året. Han sender kopi av regnskapsrapporter og bearbeidede rapporter til avdelingslederne. De vurderer sine tall, og årsaker til avvik som er av betydning diskuteres med økonomikonsulenten og helse- og omsorgssjefen. Helse- og omsorgssjefen rapporterer til rådmannen samlet for hele etaten. Utenom den skriftlige rapporteringen som kreves, rapporterer hun til rådmannen når det oppstår behov for å sette i gang nye tiltak som vil medføre økte utgifter. Institusjonslederen opplyser at han hver måned gjennomgår regnskapet med hver enkelt av sine ledere. De bruker et månedsskjema. De ser da også på sjukefravær og årsaker til bruk av vikarer/ekstrahjelp Rapporteringen 2008 Tertialrapporteringen fra HO til politikerne i 2008 omfattet følgende: Generelt for etaten Pr. programområde Budsjettstatus, samlet anslag (merforbruk, ev. Budsjettstatus innsparing) Innsparingstiltak Oppfølging av planer/prosjekter Oppfølging av planer/prosjekter Restanser Restanser Andre viktige forhold (sjukefravær) For programområdet 33 Institusjonstjenester inkl. kjøkkentjenester er det informert om at hovedutfordringen er knyttet til lønn; urealistisk budsjett for vikar, ikke budsjett for lønn overtid og et lønnsoppgjør som det ikke er dekning for i budsjettramma. Institusjonslederen opplyser at i alle fire åra han har hatt stillingen i Nome kommune, har sjukeheimen vært underbudsjettert. Dette problemet er rapportert både til administrasjonen og til politikerne. I et notat til oppvekst- og omsorgsutvalget våren 2008 sier han bl.a.: Det er lite holdbart for Nome sjukeheim/kommunen å oppleve underskudd hvert år. Sjukeheimen må ha et budsjett som er realistisk i forhold til drift/lovpålagte oppgaver. Alle prøver sitt beste for å holde budsjettet. I årsrapporten er det rapportert om: Generelt for etaten Mål og utfordringer for etaten Pr. programområde Informasjon om virksomheten (bl.a. diverse statistikker) Resultat og utfordringer Regnskapsresultat 2008 Det er nevnt at det er et mål å ha realistiske budsjett å styre etter. Av utfordringer for etaten er det i årsberetningen bl.a. nevnt: Etaten er preget av mange deltidsstillinger, døgnkontinuerlig arbeid, relativt stort sjukefravær og mange vikarer. Det er til dels uforutsigbar drift der behovene kan endre seg raskt. Etaten er vanskelig å styre i forhold til bemanning og budsjett. Rådmannens forslag til handlingsprogram, økonomiplan og budsjett inneholder også mye informasjon om ansvarsområdene, herunder helse- og omsorgsetaten. Budsjettet inneholder en del konkrete mål for ansvarsområdene. HO har ikke rapportert om måloppnåelse, verken i tertialrapporter eller i årsrapporten. Telemark kommunerevisjon IKS 12

18 4.5 Bemanning Grunnbemanning faste stillinger Ifølge stillingsoversikt mottatt i oktober 2009 har HO følgende antall årsverk og ansatte: Tabell 6: Antall årsverk og antall ansatte i HO 2009 Helse- og omsorgsetaten Antall årsverk Antall ansatte Administrative og andre fellesfunksjoner 2,0 2 Helsesøster- og jordmortjenesten 6,6 10 Legetjenesten 9,2 15 Fysio- og ergoterapitjenesten 3,1 4 Psykiatritjenester, inkl. bofellesskap 11,9 19 Institusjonstjenester inkl. kjøkken, renhold, vaskeri 79,3 128 Servicesenter, Ringsevja og Lundetunet 2,6 4 Hjemmetjenester, Ringsevja og Lundetunet 46,2 77 Bofellesskap (ekskl. psykiatri) 64,6 120 Sum 225,4 379 Det er til sammen 75 ansatte som har heltidsstilling i etaten, herav 16 ledere. Det utgjør bare 20 % av totalt antall ansatte. Cirka 100 ansatte (vel 25 %) har en stillingsstørrelse som er mindre enn 50 %. Den nye sjukeheimen (ny i 2005) er annerledes organisert, med mindre enheter i stedet for lange korridorer med rom på hver side. Denne organiseringen krever mer personell. Ifølge helse- og omsorgssjefen har det tatt tid for kommunen å innse konsekvensene av dette. Helse- og omsorgssjefen opplyser at det er vanskelig å få til å øke stillingsprosentene, fordi etaten ikke har ressurser til det. Ifølge institusjonslederen har Nome sjukeheim et bemanningsproblem, og det har flere årsaker: for lav grunnbemanning alt for mange ansatte i små stillinger rekrutteringsproblemer høyt sjukefravær Bemanningen på dagtid for en gruppe pasienter på 8-10 er tre ansatte. Institusjonslederen mener at de da ikke har noe slingringsmonn. En bemanning på fire ville gi et slingringsmonn, som igjen ville redusere behovet for vikarer. Han opplyser videre at vakante stillinger blir lyst ut med en gang, men at det er vanskelig å få besatt små stillinger. Sjukeheimen har hatt to arbeidsprosjekt for å øke deltidsansattes stillingsstørrelse. Målet var bl.a. å sikre en bedre drift og mer forutsigbar inntekt for de ansatte. Deltidsprosjektet startet i september ansatte fikk midlertidig økt stillingsbrøken sin opp mot 100 % for ett år. Prosjektet ble avsluttet pga. manglende budsjettmidler, og de ansatte måtte gå tilbake til sine små stillingsbrøker. Korttidsprosjektet startet i juni 2006: 22 arbeidstakere fikk forlenget kortvakter. Prosjektet ble avsluttet pga. manglende budsjettmidler. Telemark kommunerevisjon IKS 13

19 I 2009 ble budsjettet for fast lønn på sjukeheimen økt for å forlenge kortvakter (1.5 2 årsverk). Institusjonslederen mener at tiltaket er positivt og fører til en bedre arbeidssituasjon. Problemet er at økningen måtte dekkes innenfor budsjettramma, bl.a. ved overføring av midler fra vikarbudsjettet, som var for lavt i utgangspunktet. I kommunens plan for institusjons- og hjemmetjenester er grunnbemanning og små stillinger ikke omtalt. Det står imidlertid i planen at den skal oppdateres hvert år i forkant av budsjettbehandlingen, for at den skal bli et godt verktøy Bruk av vikarer Helse- og omsorgssjefen opplyser at Nome sjukeheim bruker mye vikarer. De har noen faste vikarer, men tilgangen kan likevel til tider være vanskelig, særlig i helgene. Hjemmetjenesten bruker lite vikarer, de kan spare ved å justere behovet. Bofellesskapa har derimot samme problem som sjukeheimen med å skaffe vikarer. Mangel på vikarer, fører til at de fast ansatte må jobbe overtid, noe som er dyrere enn å bruke vikar. Det hender også at vikarene blir syke, og da må kommunen betale lønn med ubekvemstillegg til flere personer. Institusjonslederen opplyser at det blir brukt mye korttidsvikarer, og det fører til at avdelingene får stadig nye personer som mangler erfaring og som trenger opplæring. Sjukeheimen lærer årlig opp mellom 40 og 50 nyansatte og sommervikarer. Arbeidet med å skaffe vikarer tar mye av avdelingsledernes ressurser. Vikarbruken sliter også på de ansatte og er en ulempe for pasienter og pårørende Sjukefravær Samlet for etaten var sjukefraværet 10,0 % i 2008 og 10,1 % i perioden Det er stor variasjon mellom de ulike avdelingene i etaten. Nome sjukeheim er det programområdet som har det høyeste sjukefraværet. Helse- og omsorgssjefen opplyser at etaten har en del eldre arbeidstakere som har slitasjeskader. De har også en del yngre arbeidstakere som har fravær pga. små barn. Kommunen deltar i kvalitetskommuneprosjektet, et arbeid for å få langtidssykemeldte ut i arbeid. Arbeidet startet i Politikere og Fagforbundet deltar i prosjektet. Kommunen kan søke om tilretteleggingstilskudd fra NAV, d.v.s. at de da får refundert 5/6 av utgiftene. Helseog omsorgssjefen mener at dette er positive tiltak for den enkelte ansatte, men kommunen har liten økonomisk gevinst av ordningen. Institusjonslederen opplyser at de har gode erfaringer med dette tiltaket på sjukeheimen. De har benyttet ordningen fullt ut i 2008, 2009 og vil fortsette i Tabell 7: Sjukefravær Nome sjukeheim ,9 % ,4 % ,6 % ,2 % 2009, ,2 % Korttidsfraværet som ikke gir refusjon (fravær 1 16 dager) utgjør 1,6 % både i 2008 og i Det utgjør ca. 10 % av det totale fraværet. 13 Tall for 2008 og 2009 er hentet fra framlagt fraværsstatistikk, tall for er hentet fra institusjonslederens økonomimelding 2/2008 Telemark kommunerevisjon IKS 14

20 Institusjonslederen mener at sjukefraværsstatistikken gir et uriktig bilde av fraværet ved sjukeheimen, da den kun tar utgangspunkt i årsverk med fast ansettelse. Han mener at korttidsfraværet utgjør mye mer enn 10 % av det totale fraværet. Sjukeheimen har mange små helgestillinger som de strever med å få besatt fast. De har utstrakt bruk av vikarer som også har et stort korttidsfravær. Han opplyser at forholdet mellom utgifter til vikarer ved korttidsfravær og refusjon sykelønn for langtidsfravær i 2008 og 2009 var ca. 30 % / 70 %. Fraværsregistreringen i Notus vil bli mer reell, da den tar utgangspunkt i riktig antall årsverk. Han mener at det er vanskelig å oppnå en reduksjon av sjukefraværet av betydning så lenge grunnbemanningen ikke blir økt. Det er korttidsfraværet som er det største problemet, fordi det ikke gir refusjon fra NAV. 4.6 Sammenligning av Kostra data Tabell 8: Ressursbruk sammenligning av Kostra-data 2008 Nome Gj. snitt gruppe 12 Kommune- Tinn gruppe 12 Gj. snitt Telemark Gj. snitt landet gruppe 12 Antall innbyggere Pleie og omsorg: korr. brutto driftsutgift pr. mottaker Pleie i institusjon: korr. brutto driftsutgift pr. plass Hjemmetjenester: korr. brutto driftsutgift pr. mottaker Kommunehelsetjenester: korr. brutto driftsutgift pr. innbygger Barnevern: brutto driftsutgift pr. barn Sosiale tjenester: brutto driftsutgift pr. sosialhjelpsmottaker Samlet for pleie- og omsorgssektoren har Nome kommune betydelig lavere driftsutgift pr. bruker enn alle sammenligningskommunene. Kommunen har den laveste driftsutgiften både pr. mottaker av hjemmetjenester og pr. institusjonsplass. I følge årsrapporten hadde Nome sjukeheim i 2008 overbelegg (beleggsprosent 102,75). Det vil si av reell driftsutgift pr. bruker er litt lavere enn hva Kostra viser. Vi kjenner ikke til beleggsprosenten i sammenligningskommunene. For kommunehelsetjenesten er Nomes driftsutgift pr. innbygger på omtrent samme nivå som kommunegruppa. Landsgjennomsnittet og gjennomsnittet for Telemark ligger noe lavere, mens Tinn har betydelig høyere utgift. For barnevern og sosiale tjenester har Tinn litt lavere utgifter enn Nome, mens de øvrige sammenligningskommunene har betydelig høyere utgifter. Tabell 9: Bemanning og lønnsutgifter sammenligning av Kostra-data 2008 Nome gruppe 12 Gj. snitt Kommune gruppe 12 Tinn gruppe 12 Gj. snitt Telemark Gj. snitt landet Pleie og omsorg: Årsverk i brukerrettede tjenester ekskl. fravær - pr. tjenestemottaker 0,43 0,51 0,48 0,49 0,46 Andel legemeldt fravær av totalt antall årsverk i brukerrettet tjeneste 9,1 % 11,5 % 12,1 % 11,3 % 11,1 % Lønnsutgift pr. årsverk ekskl. fravær Telemark kommunerevisjon IKS 15

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017 Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Innhold Sammendrag... ii 1 Innledning... 1 1.1 Kontrollutvalgets bestilling...1 1.2 Bakgrunn

Detaljer

ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12.

ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12. ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12. 1. Årsbudsjett og økonomiplan 1.1 Hjemmel Behandling av økonomiplanen og årsbudsjettet skal skje i henhold til Kommunelovens

Detaljer

Helse og omsorg - økonomistyring

Helse og omsorg - økonomistyring Helse og omsorg - økonomistyring - Bamble kommune - Revisjonsrapport nr: 714 014 2009 Innholdsfortegnelse Sammendrag...iii 1 Innledning...1 1.1 Problemstillinger...1 1.2 Avgrensing...1 2 Metode og kvalitetssikring...2

Detaljer

Interkommunale selskaper i Follo utarbeidelse av forslag til økonomiplan 2015-2018 forventningsbrev.

Interkommunale selskaper i Follo utarbeidelse av forslag til økonomiplan 2015-2018 forventningsbrev. Til Styreleder Interkommunale selskaper i Follo utarbeidelse av forslag til økonomiplan 2015-2018 forventningsbrev. 1. Innledning Interkommunale virksomheter skal som tidligere år følge felles opplegg

Detaljer

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE INNHOLDSFORTEGNELSE: Kapittel Benevnelse Side 1 Budsjettreglement 1.1 Hjemmel og formål 1.2 Prosedyre i budsjettarbeidet 1.3 Spesifikasjon av budsjett og regnskap

Detaljer

ANSVAR Ansvarsdimensjonen i kontostrengen angir hvem som har budsjettansvar for et kapittel.

ANSVAR Ansvarsdimensjonen i kontostrengen angir hvem som har budsjettansvar for et kapittel. 3 ØKONOMISTYRING 3.1 Ansvar og rutiner ANSVAR Ansvarsdimensjonen i kontostrengen angir hvem som har budsjettansvar for et kapittel. Budsjettansvarlig - kan disponere budsjetterte midler på sitt ansvarsområde

Detaljer

Formannskapet 23.02.2012. Kontrollutvalget 24.02.2012

Formannskapet 23.02.2012. Kontrollutvalget 24.02.2012 Formannskapet 23.02.2012 Kontrollutvalget 24.02.2012 Regnskap 2011 Regnskapsenheten Regnskapsavleggelsen 8 dager forsinket Skyldes Øk volum på bilag Uforutsette hendelser i løpet av 2011 (turnover m.v.

Detaljer

Hva kan gå galt ved budsjettering

Hva kan gå galt ved budsjettering Hva kan gå galt ved budsjettering Noen erfaringer fra revisor Økonomiforum Troms 25.-26. september 2013 1 Årsbudsjettskjema, Noter, Redegjørelser eller Økonomisk oversikt mangler eller er ikke i samsvar

Detaljer

Overhalla kommune Revidert økonomiplan 2010-2013 Kommunestyrets vedtak, sak 96/09 den 22/12-09

Overhalla kommune Revidert økonomiplan 2010-2013 Kommunestyrets vedtak, sak 96/09 den 22/12-09 Overhalla kommune Revidert økonomiplan 2010-2013 Kommunestyrets vedtak, sak 96/09 den 22/12-09 Innhold INNLEDNING 3 1 ØKONOMISK STATUSBESKRIVELSE 3 1.1 Driftsinntekter 3 1.2 Driftsutgifter 4 1.3 Brutto

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - HØYLANDET KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Notat. Saknr. Løpenr. Arkivkode Dato 13/3641-37 30790/13 145 11.12.2013

Notat. Saknr. Løpenr. Arkivkode Dato 13/3641-37 30790/13 145 11.12.2013 RINGERIKE KOMMUNE Notat Til: Fra: KOMMUNESTYRET RÅDMANNEN Kopi: Saknr. Løpenr. Arkivkode Dato 13/3641-37 30790/13 145 11.12.2013 ÅRSBUDSJETT 2014 - HANDLINGSPROGRAM 2014-2017 NOTAT VEDR. LØNNSUTGIFTER

Detaljer

Kontrollutvalget i Unjárgga gielda/nesseby kommune

Kontrollutvalget i Unjárgga gielda/nesseby kommune Kontrollutvalget i Unjárgga gielda/nesseby kommune Kontrollutvalgan IS Kontrollutvalgets faste medlemmer Kopi: Kontrollutvalgets varamedlemmer Ordfører Rådmann Finnmark kommunerevisjon IKS MØTEINNKALLING

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - NAMSOS KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT BUDSJETT- OG ØKONOMISTYRING INNENFOR PLEIE- OG OMSORGSTJENESTER I HOF KOMMUNE 2013/2014

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT BUDSJETT- OG ØKONOMISTYRING INNENFOR PLEIE- OG OMSORGSTJENESTER I HOF KOMMUNE 2013/2014 FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT BUDSJETT- OG ØKONOMISTYRING INNENFOR PLEIE- OG OMSORGSTJENESTER I HOF KOMMUNE 2013/2014 UTARBEIDET AV Innhold 0. SAMMENDRAG... 3 1. INNLEDNING... 5 1.1 BAKGRUNN FOR PROSJEKTET...

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Hvaler kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2 Informasjonsgrunnlag

Detaljer

SAKSFRAMLEGG. (Bakgrunn / Fakta / LA21/ Beredskapsforhold/ Økonomi/ Vurdering / Konklusjon)

SAKSFRAMLEGG. (Bakgrunn / Fakta / LA21/ Beredskapsforhold/ Økonomi/ Vurdering / Konklusjon) SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Frank Pedersen Sluttbehandlende vedtaksinstans (underinstans): Formannskapet Dok. offentlig: x Ja Nei. Hjemmel: Møte offentlig x Ja Nei. Hjemmel: Komm.l 31 Klageadgang: Etter

Detaljer

Saksbehandler: Øystein Hagerup Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/170. Formannskapet 26.01.2015

Saksbehandler: Øystein Hagerup Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/170. Formannskapet 26.01.2015 SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Øystein Hagerup Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/170 Sign: Dato: Utvalg: Formannskapet 26.01.2015 BUDSJETT 2015 - SENTRALADMINISTRASJONEN Rådmannens forslag til vedtak: Karmøy formannskap

Detaljer

SAMLET SAKSFRAMSTILLING SAKSFRAMLEGG

SAMLET SAKSFRAMSTILLING SAKSFRAMLEGG Side 1 av 5 SAMLET SAKSFRAMSTILLING Arkivsak: 13/119 ÅRSBERETNING OG REGNSKAP 2012 - KRØDSHERAD KOMMUNE Saksbehandler: Marit Lesteberg Arkiv: 212 &14 Saksnr.: Utvalg Møtedato 70/13 FORMANNSKAPET 20.06.2013

Detaljer

Saksbehandler: Økonomikonsulent, Kjersti Vatshelle Myhre BUDSJETTJUSTERINGER 1. TERTIAL 2013. Hjemmel: Kommuneloven 47

Saksbehandler: Økonomikonsulent, Kjersti Vatshelle Myhre BUDSJETTJUSTERINGER 1. TERTIAL 2013. Hjemmel: Kommuneloven 47 Arkivsaksnr.: 13/868-1 Arkivnr.: Saksbehandler: Økonomikonsulent, Kjersti Vatshelle Myhre BUDSJETTJUSTERINGER 1. TERTIAL 2013 Hjemmel: Kommuneloven 47 Rådmannens innstilling: 1. Budsjettjusteringer per

Detaljer

GÁIVUONA SUOHKAN KÅFJORD KOMMUNE

GÁIVUONA SUOHKAN KÅFJORD KOMMUNE GÁIVUONA SUOHKAN KÅFJORD KOMMUNE Arkivsaknr: 2013/3763-17 Arkiv: 151 Saksbehandler: Håkon Jørgensen Dato: 19.05.2014 Saksfremlegg Utvalgssak Utvalgsnavn Møtedato 36/14 Kåfjord Formannskap 26.05.2014 41/14

Detaljer

Notat Til: Kommunestyret Svarfrist: *

Notat Til: Kommunestyret Svarfrist: * Notat Til: Kommunestyret Svarfrist: * Fra: Rådmannen Kopi: Dato: 18.10.2012 Sak: 12/1925 Arkivnr : 151 2. TERTIALRAPPORT 2012 OPPFØLGING FRA MØTET I FORMANNSKAPET Innledning Ved behandling av 2. tertial

Detaljer

Formannskapet 15.02.2013. Kontrollutvalget 19.02.2013

Formannskapet 15.02.2013. Kontrollutvalget 19.02.2013 Formannskapet 15.02.2013 Kontrollutvalget 19.02.2013 Regnskap 2012 Harstad kommune Regnskapsresultat 2012 Driftsregnskapet: 0 Investeringsregnskapet: 0 Regnskapsavleggelsen Regnskapet avlagt innen fristen;

Detaljer

Sakspapir. Saksgang styrer, råd og utvalg: Møtedato: Saksnummer: Formannskapet 26.11.2014 103/14 Kommunestyret 11.12.2014

Sakspapir. Saksgang styrer, råd og utvalg: Møtedato: Saksnummer: Formannskapet 26.11.2014 103/14 Kommunestyret 11.12.2014 Østre Toten kommune Sakspapir Saksgang styrer, råd og utvalg: Møtedato: Saksnummer: Formannskapet 26.11.2014 103/14 Kommunestyret 11.12.2014 Avgjøres av: Kommunestyret Journal-ID: 14/19051 Saksbehandler:

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2

Detaljer

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5. Fylkesmannen og kommunale budsjett og regnskap Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.2011 Hva er min bakgrunn?

Detaljer

GRIMSTAD KOMMUNE - KONTROLLUTVALGET MØTEINNKALLING. Tid: Kl. 12.00

GRIMSTAD KOMMUNE - KONTROLLUTVALGET MØTEINNKALLING. Tid: Kl. 12.00 GRIMSTAD KOMMUNE - KONTROLLUTVALGET MØTEINNKALLING Kontrollutvalget innkalles med dette til møte: Møtedato: Onsdag 22.04.2009 Tid: Kl. 12.00 Møtested: Grimstad Rådhus, møterom Edvarda, 1. etg. Eventuelt

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - OVERHALLA KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

REGNSKAPSRAPPORT 2 TIL HELSE OG OMSORGSTYRET

REGNSKAPSRAPPORT 2 TIL HELSE OG OMSORGSTYRET Utvalg: HELSE- OG OMSORGSTYRE Møtested: Møtedato: 26.06.2013 Tid: 0900 Eventuelt forfall meldes til tlf. 78985300 Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. MØTEINNKALLING SAKSLISTE Saksnr. Arkivsaksnr.

Detaljer

Reglement for budsjett

Reglement for budsjett ØKONOMI- OG ADMINISTRASJONSSTABEN Tema Kontrollområde Reglement Økonomi Sist endret FT-sak102/11 av 8.12.2011 Budsjettreglementet er utarbeidet etter Kommuneloven med tilhørende Forskrift om årsbudsjett

Detaljer

MØTEINNKALLING SAKSLISTE. Karlsøy kommune. Utvalg: FORMANNSKAPET Møtested: Telefonmøte møterom Fugløyfjord Møtedato: 21.12.2005 Tid: 11.

MØTEINNKALLING SAKSLISTE. Karlsøy kommune. Utvalg: FORMANNSKAPET Møtested: Telefonmøte møterom Fugløyfjord Møtedato: 21.12.2005 Tid: 11. Karlsøy kommune MØTEINNKALLING Utvalg: FORMANNSKAPET Møtested: Telefonmøte møterom Fugløyfjord Møtedato: 21.12.2005 Tid: 11.00 Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. SAKSLISTE Saksnr. Arkivsaksnr. Tittel

Detaljer

Innherred samkommune. BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07

Innherred samkommune. BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07 Innherred samkommune BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07 Verdal, 08.08.2007 1. INNLEDNING OG ADMINISTRASJONSSJEFENS KOMMENTAR. 3 1.1 Oppsummering av økonomisk status etter 2. kvartal. 3 2. SYKEFRAVÆR. 3

Detaljer

Pleie og omsorg ressursbruk og kvalitet

Pleie og omsorg ressursbruk og kvalitet Pleie og omsorg ressursbruk og kvalitet Forvaltningsrevisjon av Nordreisa kommune Vi skaper trygghet for fellesskapets verdier Problemstillinger og konklusjoner i revisjonens undersøkelser Problemstillinger

Detaljer

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAK 010/06 LEVANGER KOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 Det ble lagt

Detaljer

Ole Willy Sandbekk - leder William Norset - nestleder Astrid O. Nesland Gerd Annexstad Tom Brunsell

Ole Willy Sandbekk - leder William Norset - nestleder Astrid O. Nesland Gerd Annexstad Tom Brunsell Kontrollutvalgets medlemmer Ordfører Revisor Kopi av innkallingen sendes: Kopi av innkallingen sendes: Ole Willy Sandbekk - leder William Norset - nestleder Astrid O. Nesland Gerd Annexstad Tom Brunsell

Detaljer

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015 Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 06.12.2012 INNHOLDSLISTE Innhold PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2014 LUND KOMMUNE... 4 INNLEDNING... 4 FREMGANGSMÅTE...

Detaljer

Molde kommunestyre 19.03.15 Status, pleie- og omsorgsområdet

Molde kommunestyre 19.03.15 Status, pleie- og omsorgsområdet Molde kommunestyre 19.03.15 Status, pleie- og omsorgsområdet Rådmann Arne Sverre Dahl Helse og omsorgsplan Status Gjennomføring av tiltakene skjer i hht oppsatt framdriftsplan: September 2014: Oppstart

Detaljer

NOTAT TIL POLITISK UTVALG

NOTAT TIL POLITISK UTVALG NOTAT TIL POLITISK UTVALG Til: formannskapet Fra: rådmannen Saksbehandler: Kristoffer Ramskjell Dato: 15.1.2015 Rapportering på økonomi og nøkkeltall per 31.12.2014 Rapportering på status økonomi, 1 000

Detaljer

LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen

LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig

Detaljer

Rogaland Revisjon IKS

Rogaland Revisjon IKS Denne rapportens målgrupper er kontrollutvalget, andre folkevalgte, formelt ansvarlige i administrasjonen og utførende fagfolk i administrasjon. Rapporten er et offentlig dokument og skal være tilgjengelig

Detaljer

Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune. Forvaltningsrevisjonsrapport

Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune. Forvaltningsrevisjonsrapport Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune Forvaltningsrevisjonsrapport Rolvsøy 23. november 2011 INNHOLDSFORTEGNELSE 1 SAMMENDRAG... 3 2 INNLEDNING... 4 2.1 Bakgrunn... 4 2.2 Problemstilling og avgrensing...

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012 Stokke kommune 1 Innhold 1 INNLEDNING... 3 1.0 INNLEDNING... 3 1.1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON... 3 1.3 OVERORDNET RISIKO- OG VESENTLIGHETSVURDERING... 4 1.4 METODE

Detaljer

REGNSKAP - ÅRSBERETNING 2006. Bilder fra eneromsutbyggingen ved Hemne helsesenter

REGNSKAP - ÅRSBERETNING 2006. Bilder fra eneromsutbyggingen ved Hemne helsesenter REGNSKAP - ÅRSBERETNING 2006 Bilder fra eneromsutbyggingen ved Hemne helsesenter REGNSKAP ÅRSBERETNING 2006 2 INNHOLDSFORTEGNELSE I KOMMUNEREGNSKAPET... 3 II ØKONOMISKE OVERSIKTER... 4 Regnskapsskjema

Detaljer

Ressursanalyse av sosialadministrasjonen i NAV. - Sauherad kommune -

Ressursanalyse av sosialadministrasjonen i NAV. - Sauherad kommune - Ressursanalyse av sosialadministrasjonen i NAV - Sauherad kommune - Forprosjekt nr: 722012 2013 Innholdsfortegnelse 1 Innledning... 1 1.1 Bakgrunn og rammer... 1 1.2 KOSTRA... 1 1.3 Kommunegrupper i KOSTRA...

Detaljer

Budsjettjusteringer 1. tertal 2014

Budsjettjusteringer 1. tertal 2014 Arkivsaksnr.: 14/878-1 Arkivnr.: Saksbehandler: økonomikonsulent, Mona Sørlie Budsjettjusteringer 1. tertal 2014 Hjemmel: Rådmannens innstilling: 1. Budsjettjusteringer per 1. tertial 2014 vedtas i tråd

Detaljer

Saken behandles i: Møtedato: Utvalgssaksnr: Hadsel formannskap /10 Hadsel kommunestyre

Saken behandles i: Møtedato: Utvalgssaksnr: Hadsel formannskap /10 Hadsel kommunestyre Hadsel kommune Styringsdokument 2011-2014/Budsjett 2011 Saken behandles i: Møtedato: Utvalgssaksnr: Hadsel formannskap 02.12.2010 102/10 Hadsel kommunestyre Saksbehandler: Ivar Ellingsen Arkivkode: 151

Detaljer

MÅNEDSRAPPORT ØKONOMI - LIER KOMMUNE. Juli 2014

MÅNEDSRAPPORT ØKONOMI - LIER KOMMUNE. Juli 2014 MÅNEDSRAPPORT ØKONOMI - LIER KOMMUNE Juli 2014 Tall i 1000 kr. 2013 Gruppering Regnskap Per. budsj Avvik Bud. inkl. endr. Forbr,% 2013 forbr% 10 Grunnskole 143 010 141 867 1 143 257 148 55,6 % 5 010 55,9

Detaljer

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03. Økonomireglement Verran kommune Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.2008 (K 22/08), Innholdsfortegnelse 1. Generelle bestemmelser... 3 1.1 Formål... 3

Detaljer

Vedlegg til arkivsak TERTIALRAPPORT NR: 1/2015. Tertialrapport for 1.tertial 2015 LEBESBY KOMMUNE

Vedlegg til arkivsak TERTIALRAPPORT NR: 1/2015. Tertialrapport for 1.tertial 2015 LEBESBY KOMMUNE Vedlegg til arkivsak TERTIALRAPPORT NR: 1/2015 Tertialrapport for 1.tertial 2015 LEBESBY KOMMUNE TERTIALRAPPORT 1.2015 LEBESBY KOMMUNE PROGNOSE - ALLE ANSVARSOMRÅDER 12 MÅNEDER DRIFT (2015) Beskrivelse

Detaljer

Vår ref. Arkiv Deres ref. Vår dato 13/00121 41. 033,, &29 18.06.2013 knle

Vår ref. Arkiv Deres ref. Vår dato 13/00121 41. 033,, &29 18.06.2013 knle Øyvind Kvernvold Myhre Skolebakken 5 2750 Gran Vår ref. Arkiv Deres ref. Vår dato 13/00121 41 033,, &29 18.06.2013 knle Økonomi oppfølgingsspørsmål 1: AGENDA rapporten viste at det i 2012 skjedde en kostnadsøkning

Detaljer

MØTEINNKALLING del 2. SAKLISTE del 2. Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur. Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005:

MØTEINNKALLING del 2. SAKLISTE del 2. Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur. Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005: Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005: Innbyggerne i sentrum Felles ansvar for Frogn kommunes omdømme og arbeidsmiljø Forståelse, aksept og

Detaljer

Kommuneøkonomi STOKKE KOMMUNE 1

Kommuneøkonomi STOKKE KOMMUNE 1 Kommuneøkonomi Sentrale økonomiske begreper Styringsdokumentene hvordan henger disse sammen? Arbeidet med Økonomiplan og Budsjett 2012 Noen økonomiske størrelser 1 Drift eller investering?: Sentrale begreper

Detaljer

NOTAT VEDRØRENDE KOMMUNALT TILSKUDD TIL PRIVATE BARNEHAGER 2011

NOTAT VEDRØRENDE KOMMUNALT TILSKUDD TIL PRIVATE BARNEHAGER 2011 Til: Kommunestyret i Stjørdal v/ ordfører Fra: KomRev Trøndelag IKS Utarbeidet av: Mali K.H. Østerås og Rikke Haave Dato: 01.07.11 NOTAT VEDRØRENDE KOMMUNALT TILSKUDD TIL PRIVATE BARNEHAGER 2011 Oppsummering

Detaljer

Saksbehandler: Sigurd Gjerdevik Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/139

Saksbehandler: Sigurd Gjerdevik Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/139 SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Sigurd Gjerdevik Arkiv: 151 Arkivsaksnr.: 15/139 Sign: Dato: Utvalg: Eldrerådet 27.01.2015 Råd for mennesker med nedsatt funksjonsevne 27.01.2015 Hovedutvalg helse og omsorg

Detaljer

Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg. Martin S. Krane Rådgiver

Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg. Martin S. Krane Rådgiver Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg Martin S. Krane Rådgiver Overordnet analyse bakgrunn Plan for forvaltningsrevisjon skal utarbeides av kontrollutvalget minst én gang per kommunestyreperiode

Detaljer

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Mandag 29. september 2014 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus møterom 3035. NB! MERK TID OG STED Møteinnkallingen sendes kontrollutvalgets medlemmer, varamedlemmer, revisor, ordfører

Detaljer

Barneverntjenesten. Forvaltningsrevisjon - Skien kommune 2014 :: 706 041

Barneverntjenesten. Forvaltningsrevisjon - Skien kommune 2014 :: 706 041 Barneverntjenesten Forvaltningsrevisjon - Skien kommune 2014 :: 706 041 Innholdsfortegnelse Sammendrag... 3 Utgifter og tall i barneverntjenesten... 3 Økonomistyring... 4 Undersøkelser og evaluering av

Detaljer

Personalbudsjett og faste årsverk 2016

Personalbudsjett og faste årsverk 2016 Personalbudsjett og faste årsverk 2016 Grimstad kommune Postadresse: Postboks 123 4891 Grimstad Besøksadresse: Arendalsveien 23 Telefon 37 25 03 00 www.grimstad.kommune.no Utarbeidet av Grimstad kommune.

Detaljer

Saksbehandler: Controller og leder Økonomi og personalavd., Kirsti Nesbakken

Saksbehandler: Controller og leder Økonomi og personalavd., Kirsti Nesbakken Arkivsaksnr.: 12/1880-1 Arkivnr.: Saksbehandler: Controller og leder Økonomi og personalavd., Kirsti Nesbakken BUDSJETTJUSTERINGER PER 2 TERTIAL 2012 Hjemmel: Kommuneloven 47 Rådmannens innstilling: 1.

Detaljer

Budsjett 2011 - tildeling, justering og rapportering - avregning 2010 - regler for avregning 2011

Budsjett 2011 - tildeling, justering og rapportering - avregning 2010 - regler for avregning 2011 BERGEN KOMMUNE Byrådsavdeling for barnehage og skole Rundskriv Rundskriv nr.: Dato: 8. mars 2011 Saksnr.: 201100004-16 Saksbehandler: KJHO Emnekode: SARK-20 Til kommunale barnehager Kopi: Områdeleder Økonomirådgiver

Detaljer

Innkalling for Formannskapet. Saksliste

Innkalling for Formannskapet. Saksliste Birkenes kommune Innkalling for Formannskapet Møtedato: 07.05.2014 Møtested: Kommunehuset, Himmelsyna Møtetid: Etter møte i Planutvalget ca kl 16 Saksnr Tittel Saksliste 008/14 Godkjenning av møteprotokoll

Detaljer

MØTEINNKALLING Personal- og økonomiutvalget

MØTEINNKALLING Personal- og økonomiutvalget Sak 23/08 Møte nr. 10/08 MØTEINNKALLING holder møte tirsdag 10.06.2008 kl. 18.00 på Rådhuset. Innkalte til møtet: Funksjon Navn Ordfører Tor Arvid Myrseth KSL Varaordfører Eli Annie Liland SP Medlem Lasse

Detaljer

HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 150 Arkivsaksnr.: 09/1581

HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 150 Arkivsaksnr.: 09/1581 Folkevalgte Administrasjonsenheten Kulturskolen HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 150 Arkivsaksnr.: 09/1581 BUDSJETT 2010 ØKONOMIPLAN 20102013 Formannskapets innstilling: 1.

Detaljer

MØTEINNKALLING. Kontrollutvalget har møte i Rådmannskontorets møterom. 23.03.2010 kl. 19.00

MØTEINNKALLING. Kontrollutvalget har møte i Rådmannskontorets møterom. 23.03.2010 kl. 19.00 ÅS KOMMUNE MØTEINNKALLING Kontrollutvalget har møte i Rådmannskontorets møterom 23.03.2010 kl. 19.00 Møtet er lukket for publikum i alle saker, jf. Kommuneloven 77 nr. 8. Saksdokumentene ligger til offentlig

Detaljer

Halden kommune årsbudsjett 2015 og økonomiplan 2015-2018

Halden kommune årsbudsjett 2015 og økonomiplan 2015-2018 Halden kommune Postboks 150 1751 HALDEN Samordnings- og beredskapsstaben Deres ref.: 2014/4035-15 Vår ref.: 2014/5606 331.1 BOV Vår dato: 09.02.2015 Halden kommune årsbudsjett 2015 og økonomiplan 2015-2018

Detaljer

Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement

Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement Handlings- og økonomiplan 2016-2019 Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement 349 Budsjett- og økonomireglement gjeldende fra 01.01.2016 Forslag Budsjett- og økonomireglementet for Stavanger kommune redegjør

Detaljer

Økonomistyring. Steinkjer kommune

Økonomistyring. Steinkjer kommune Økonomistyring Steinkjer kommune Forvaltningsrevisjon nr 1702-1/2010 Forord KomRev Trøndelag IKS har i perioden desember 2009 til september 2010 gjennomført en forvaltningsrevisjon av økonomistyringen

Detaljer

Open omsorg. - Bø kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr: 721 010

Open omsorg. - Bø kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr: 721 010 Open omsorg - Bø kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr: 721 010 2010 Innhald Samandrag...iii 1 Innleiing...1 1.1 Bakgrunn og bestilling...1 1.2 Problemstillingar...2 1.3 Avgrensing...2 2 Metode og

Detaljer

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel NÆRØY KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING DATO: Mandag 22. september 2014 TID: Kl 12.00 STED: Formannskapssalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall, eller

Detaljer

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA 6 ØKONOMISYSTEMET VISMA Modum kommune bruker dataprogrammet Visma Enterprise til regnskap, budsjett, lønn og fakturering. Fra økonomisystemet kan vi hente ut opplysninger på skjerm eller som papirrapporter.

Detaljer

Planen skal være satt opp etter oppstillinger i vedlegg 1. I tillegg kan kommunestyret vedta føringer/forutsetninger for de vedtatte rammene.

Planen skal være satt opp etter oppstillinger i vedlegg 1. I tillegg kan kommunestyret vedta føringer/forutsetninger for de vedtatte rammene. Vedtatt av kommunestyret 04.02.13 i sak 6/13. ØKONOMIREGLEMENT FOR MODUM KOMMUNE Som grunnlag for den økonomiske styringen i Modum kommune utarbeides: - økonomiplan - årsbudsjett - årsregnskap og årsmelding

Detaljer

AVTALE OM INTERKOMMUNALT SAMARBEID

AVTALE OM INTERKOMMUNALT SAMARBEID AVTALE OM INTERKOMMUNALT SAMARBEID Hønefoss krisesenter 1 Allmenne bestemmelser 1.1 Parter Partene i denne avtalen er: a. Ringerike kommune (heretter kalt vertskommunen), organisasjonsnummer: 949 199 925

Detaljer

Formannskap 03.06.14 Kommunestyre 05.06.14

Formannskap 03.06.14 Kommunestyre 05.06.14 LEKA KOMMUNE Vår saksbehandler Laila E. Thorvik SAKSFRAMLEGG Dato: Referanse 22.5.2014 Saksgang: Utvalg Møtedato Formannskap 03.06.14 Kommunestyre 05.06.14 Saknr. Tittel: 48/14 REGNSKAP FOR LEKA KOMMUNE

Detaljer

KVINESDAL Vakker Vennlig - Vågal

KVINESDAL Vakker Vennlig - Vågal KVINESDAL Vakker Vennlig - Vågal Økonomisk status - Bedre og billigere Kostra What we do is important, so doing it well is really important Budsjettprosessen er i gang Hvordan få puslespillet til å gå

Detaljer

MØTEINNKALLING. Eventuelle forfall meldes til tlf. 73 81 61 26/28 eller 91 58 21 02, eventuelt til arvid.hanssen@konsek.no

MØTEINNKALLING. Eventuelle forfall meldes til tlf. 73 81 61 26/28 eller 91 58 21 02, eventuelt til arvid.hanssen@konsek.no Utvalg: KONTROLLUTVALGET Møtedato: 09.05.2007 Tidspunkt: 17.00 Møtested: Formannskapssalen MØTEINNKALLING Eventuelle forfall meldes til tlf. 73 81 61 26/28 eller 91 58 21 02, eventuelt til arvid.hanssen@konsek.no

Detaljer

BUDSJETTRAMMER 2006 - ØKONOMIPLAN

BUDSJETTRAMMER 2006 - ØKONOMIPLAN Gáivuona suohkan Kåfjord kommune Utvalg: FORMANNSKAPET Møtested: Formannskapssalen Møtedato: 27.06.05 Tid: 10.30 HOVEDUTSKRIFT Eventuelt forfall meldes til servicekontoret tlf.: 77 71 90 00 Varamedlemmer

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - SNÅSA KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Brukerstyrt personlig assistanse

Brukerstyrt personlig assistanse Brukerstyrt personlig assistanse - Skien kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr: 706031 2011 Innholdsfortegnelse Sammendrag... 2 1 Innledning... 3 1.1 Bakgrunn og rammer... 3 1.2 Hva er brukerstyrt

Detaljer

Årsregnskap og årsberetning 2011 - kontrollutvalgets uttalelse

Årsregnskap og årsberetning 2011 - kontrollutvalgets uttalelse Årsregnskap og årsberetning 2011 - kontrollutvalgets uttalelse Saken behandles i Møtedato Saksnr Kontrollutvalget i Skaun kommune 20.04.2012 011/12 Saksbehandler: Sverre B. Midthjell Arkivkode: 216 Arkivsaknr.:

Detaljer

14/06 Forslag til driftsbudsjett for kontroll og tilsynsarbeidet i Leka kommune 2007

14/06 Forslag til driftsbudsjett for kontroll og tilsynsarbeidet i Leka kommune 2007 LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling TID: Tirsdag den 26.09.2006, kl. 10:30 STED: Kommunestyresalen De faste medlemmene av kontrollutvalget innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

MØTEINNKALLING. Eventuelt forfall meldes til tlf. 72 49 22 00 eller e-post: postmottak@agdenes.kommune.no Varamedlemmer møter etter nærmere avtale.

MØTEINNKALLING. Eventuelt forfall meldes til tlf. 72 49 22 00 eller e-post: postmottak@agdenes.kommune.no Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. Agdenes kommune Utvalg: Hovedutvalg oppvekst og levekår Møtested: Rådhuset Møtedato: 13.10.2015 Tid: 09:00 MØTEINNKALLING Eventuelt forfall meldes til tlf. 72 49 22 00 eller e-post: postmottak@agdenes.kommune.no

Detaljer

Innkalling til møte i Representantskapet

Innkalling til møte i Representantskapet FOLLO BARNEVERNVAKT Enebakk Frogn Nesodden Oppegård Ski Vestby Ås Til: Representantskapet for Follo barnevernvakt Ski, 28. august 2015 Innkalling til møte i Representantskapet Tid: Tirsdag 22. september

Detaljer

Saksnummer Utvalg Møtedato 11/2 Organisasjonsutvalget 22.11.2011 11/164 Bystyret 08.12.2011 11/5 Organisasjonsutvalget 22.11.2011

Saksnummer Utvalg Møtedato 11/2 Organisasjonsutvalget 22.11.2011 11/164 Bystyret 08.12.2011 11/5 Organisasjonsutvalget 22.11.2011 Personal- og organisasjonskontoret Saksframlegg / referatsak Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 07.11.2011 65842/2011 2011/9311 Saksnummer Utvalg Møtedato 11/2 Organisasjonsutvalget 22.11.2011 11/164 Bystyret

Detaljer

KOMMUNEPLANENS HANDLINGSDEL 2014 2017

KOMMUNEPLANENS HANDLINGSDEL 2014 2017 KOMMUNEPLANENS HANDLINGSDEL 2014 2017 Budsjett 2014 Rådmannens forslag 05.11.13 BUDSJETTSAKEN PÅ NETT Saksframlegg m/vedlegg: Kommuneplanens handlingsdel 2014 2017 Budsjett 2014. m/vedlegg: Tjenestebeskrivelser

Detaljer

Sted Ansvar: IKT (1240)

Sted Ansvar: IKT (1240) Kapittel : Sentraladministrasjon 24: IKT 20 % ekstra ressurs Fom 1.mai 2015 ble IKT styrket med 20 % stilling. Det er derfor behov for tilføring av lønnsmidler, kr 55 000. Dette overføres fra opprinnelige

Detaljer

NAMDALSEID KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Paul Stenstuen

NAMDALSEID KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Paul Stenstuen NAMDALSEID KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 10. september 2009 Møtetid: Kl. 0900 - Møtested: Kommunehuset, møterom Alhusen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har

Detaljer

KONTROLLUTVALGET I SANDNES INNKALLES TIL MØTE 16. MAI 2008 KL. 09.00 PÅ MØTEROM 3, RÅDHUSET

KONTROLLUTVALGET I SANDNES INNKALLES TIL MØTE 16. MAI 2008 KL. 09.00 PÅ MØTEROM 3, RÅDHUSET Møte nr. 05 Protokoll fra møtet 16. mai 2008 KONTROLLUTVALGET I SANDNES INNKALLES TIL MØTE 16. MAI 2008 KL. 09.00 PÅ MØTEROM 3, RÅDHUSET SAKLISTE Godkjenning av innkalling og saksliste Godkjenning av protokoll

Detaljer

2. Former for avvikende revisjonsberetninger

2. Former for avvikende revisjonsberetninger NKRFs REVISJONSKOMITÉ Til NKRFs medlemmer Oslo, den 18. februar 2011 INFORMASJONSSKRIV 03/2011 BERETNINGER FOR KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER MED AVVIK FRA NORMALBERETNINGEN 1. Innledning Det vises til informasjonsskriv

Detaljer

Notodden kommune. Kontrollutvalget. Medlemmar og varamedlemmar Dato 30.04.2014. Notodden kommune - kontrollutvalget

Notodden kommune. Kontrollutvalget. Medlemmar og varamedlemmar Dato 30.04.2014. Notodden kommune - kontrollutvalget Vår ref. 14/224-2 033 /KASB Medlemmar og varamedlemmar Dato 30.04.2014 Notodden kommune - kontrollutvalget Det vert med dette kalla inn til møte: Dato: 08.05.2014 Tid: 09.00 13.00 Sted: Notodden kommunehus,

Detaljer

Budsjett 2016 Helse og velferd

Budsjett 2016 Helse og velferd Budsjett 2016 Helse og velferd Besøksadresse: Strandgata 52 Rådhuset, 8800 Sandnessjøen Tlf. 75 07 50 00 www.alstahaug.kommune.no Kommunalsjef fellestjenester: Tildelingskontor, koordinerende enhet, cosdocansvarlig

Detaljer

SAMLET SAKSFRAMSTILLING

SAMLET SAKSFRAMSTILLING Side 1 av 5 SAMLET SAKSFRAMSTILLING Arkivsak: 14/363 Budsjett 2015 med økonomiplan 2015-2018 Saksbehandler: Anne-Kari Grimsrud Arkiv: 150 Saksnr.: Utvalg Møtedato PS 41/14 Formannskapet 04.12.2014 PS 66/14

Detaljer

KONTROLLUTVALGET I ULLENSAKER KOMMUNE

KONTROLLUTVALGET I ULLENSAKER KOMMUNE Møtebok Tid Tirsdag 3. desember 2013, kl. 09.00 Sted Ullensaker rådhus, formannskapssalen Tilstede Tron Erik Hovind, leder medlemmer Emse Lote, nestleder Dag Bakke Knut Fjell Halldis Helleberg Tilstede

Detaljer

Leka kommune. Administrasjonsutvalg. Møteinnkalling. Utvalg: Møtested: Lekatun Dato: 10.11.2015 Tidspunkt: 10:30

Leka kommune. Administrasjonsutvalg. Møteinnkalling. Utvalg: Møtested: Lekatun Dato: 10.11.2015 Tidspunkt: 10:30 Leka kommune Møteinnkalling Utvalg: Møtested: Lekatun Dato: 10.11.2015 Tidspunkt: 10:30 Administrasjonsutvalg Eventuelt forfall må meldes snarest på tlf. 951 09 887. Vararepresentanter møter etter nærmere

Detaljer

Budsjett og økoplan 2012-2015

Budsjett og økoplan 2012-2015 Budsjett og økoplan 2012-2015 Den politiske prosessen Strategimøte i formannskapet Hensikt: Sikre at formannskapet med utgangspunkt i partiprogram, kommuneplanen, driftserfaringer og kunnskaper om endrede

Detaljer

MØTEINNKALLING. Utvalg: Steigen formannskap Møtested: Rådhuset, Leinesfjord Møtedato: 17.06.2008 Tid: Kl.09:00-11:00

MØTEINNKALLING. Utvalg: Steigen formannskap Møtested: Rådhuset, Leinesfjord Møtedato: 17.06.2008 Tid: Kl.09:00-11:00 Sak 50/08 MØTEINNKALLING Utvalg: Steigen formannskap Møtested: Rådhuset, Leinesfjord : 17.06.2008 Tid: Kl.09:00-11:00 Eventuelle forfall, samt forfallsgrunn bes meldt snarest til sentralbordet, tlf. 757

Detaljer

Budsjett 2012 for de sentralkirkelige råd

Budsjett 2012 for de sentralkirkelige råd DEN NORSKE KIRKE KR 5/12 Kirkerådet, Mellomkirkelig råd, Samisk kirkeråd Oslo, 15.-16. mars 2012 Saksdokumenter: KR 5.1/12 Tildelingsbrev 2012.pdf KR 5.2/12 Driftsbudsjett 2012 til KR.xls Budsjett 2012

Detaljer

Økonomi Plan og utvikling Budsjet Økonomi-drift Anska k f a e f l e se SK-Regnskap Kemner Stein Ivar Rødland

Økonomi Plan og utvikling Budsjet Økonomi-drift Anska k f a e f l e se SK-Regnskap Kemner Stein Ivar Rødland Økonomiavdelingen 1 Dagens tema: Budsjett og økonomistyring 1. Økonomistyring 2. Budsjett 3. Handlings- og økonomiplanprosessen 4. Budsjettrammen til virksomhetsområdene og hver virksomhet 5. Budsjettoppfølgingen

Detaljer

RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON

RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON www.vefik.no RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON 2015 Økonomistyring KARASJOK KOMMUNE Vest-Finnmark kommunerevisjon IKS Side 1 INNHOLDSFORTEGNELSE 0. SAMMENDRAG... 4 0.1 Formålet med prosjektet... 4 0.2 Revisors

Detaljer

Follo distriktsrevisjon Forvaltningsrevisjonsrapport Økonomistyring Ås kommune

Follo distriktsrevisjon Forvaltningsrevisjonsrapport Økonomistyring Ås kommune Follo distriktsrevisjon Forvaltningsrevisjonsrapport Ås kommune 3. desember 2010 RAPPORT 5/10 FOLLO DISTRIKTSREVISJON Side 2 ÅS KOMMUNE Forord Forvaltningsrevisjon er en lovpålagt oppgave for Ås kommune

Detaljer

Økonomistyring, økonomirapportering og konsekvensutredning

Økonomistyring, økonomirapportering og konsekvensutredning Økonomistyring, økonomirapportering og konsekvensutredning - Skien kommune - Forvaltningsrevisjonsrapport nr: 706028 2010 Innholdsfortegnelse Sammendrag...iii 1 Innledning...1 1.1 Problemstillinger...1

Detaljer