Kontroll ved nøytral merverdiavgift. 29. november 2016

Transkript

1 Kontroll ved nøytral merverdiavgift 29. november 2016

2 Fra regelverket: De regionale helseforetakene er ansvarlige for å sende inn felles kompensasjonskrav som inkluderer sine tilhørende enheter. Innsending av krav innebærer en bekreftelse av at: Oppgitt beløp er kompensasjonsberettiget Opplysningene kan kontrolleres mot innsendte rapporter

3 Forts. De regionale helseforetakene er ansvarlig for å: etablere tilfredsstillende kontroller og avstemmingsrutiner og dokumentere disse, samt påse at kontrollsporet blir dokumentert iht. bestemmelsene i kapittel 5.2, andre avsnitt: Dokumentasjon av kontrollsporet, herunder hvordan systemgenererte poster kan etterprøves, skal foreligge i de tilfellene det er nødvendig. Det gjør det mulig å kontrollere spesifikasjon av kompensasjon på en enkel måte.

4 Forts. Helsedirektoratet skal, før utbetaling, kontrollere at: oppgitt beløp kommer fra kompensasjonsberettiget virksomhet opplysningene kan kontrolleres mot innsendt kravskjema Helsedirektoratet har ansvar for å ta initiativ til en gjennomgang av ordningen minst en gang pr. år i samarbeid med de regionale helseforetakene og revisorene og på det grunnlaget vurdere behov for eventuelle endringer i regelverket. Dersom det avdekkes betydelige feilposteringer, skal det tas opp med departementet.

5 Hvilken risiko ligger i denne ordningen? Den største risikoen er at krav om kompensasjon blir: feilberegnet beregnet av feil grunnlag eller med feil sats Feilen kan være at det er beregnet for stort eller for lite krav i forhold til intensjonen med ordningen.

6 Hva kan vi sette inn av risikodempende tiltak? Opplæring Tilgjengeliggjøring av informasjon Systemkontroller Manuelle kontroller

7 Opplæring Felles nasjonal opplæring Regional opplæring Opplæring på foretaksnivå

8 Tilgjengeliggjøring av informasjon Tilgjengelig opplæringsmateriell E-læringskurs? Helsedirektoratet sin side Økonomihåndbok

9 Systemkontroller Kodeverk som er tydelig definert Mulighet til å ta ut av økonomisystemet oversikt som viser avgiftsgrunnlag (netto) per kode, per konto, samt tilhørende avgift som kreves kompensert, tilsvarende som spesifikasjon iht. bokføringsforskriftens Det må tilsvarende være mulig å ta ut oversikt over eventuelle direkteposteringer på de aktuelle kontiene for merverdiavgiftskompensasjon.

10 Manuelle kontroller Før innsendelse av terminvis oppgave til det regionale helseforetaket, må følgende kontroller gjennomføres: 1. Det kontrolleres at sum grunnlag per konto for inngående merverdiavgift og merverdiavgifts-kompensasjon ikke overstiger saldo på aktuell konto. 2. Det kontrolleres at konti som inneholder grunnlag som ikke er kompensasjonsberettiget, ikke er med på oversikt over grunnlag/avgift fra økonomisystemet. 3. Dersom oppgaven viser større avvik i forhold til tidligere oppgaver, kontrolleres det om det er spesielle årsaker til dette. 4. Det kontrolleres at grunnlag multiplisert med aktuell sats stemmer med krav i oppgaven vedrørende denne satsen. 5. Gjennomførte kontroller dokumenteres, dateres og signeres av den som har gjennomført kontrollen.

11 Forts. Kontroller som må gjennomføres på stikkprøvebasis, men som ikke må knyttes til oppgaveinnlevering: 1. Spesifisert hovedbok eller lignende tas ut som grunnlag for rimelighetskontroll av brukte behandlingskoder for mva-kompensasjon. 2. Stikkprøver knyttet til spesifikke leverandører kombinert med konti, mht. å fange opp systematiske feil vedr bruk av behandlingskoder

12 Med andre ord: Internkontroll krever: god kunnskap om ordningen kontroller i økonomisystemene som hindrer at det blir sendt kompensasjonskrav vedrørende krav som det også er krevd fradrag for gjennom ordinær merverdiavgiftsbehandling gode, analytiske kontroller av oppgavegrunnlagene før innsending av krav samt stikkprøvekontroller på spesifikke områder

13 Skjema som skal sendes til RHF for sammenstilling og videreformidling

14 Takk for meg!