Statsbudsjettet for 2017 er vedtatt av Stortinget

Transkript

1 Desember 2016 Nyhetsbrev Skatt og avgift Statsbudsjettet for 2017 er vedtatt av Stortinget Samtidig som en hektisk desember går mot slutten, og juleferien nærmer seg, har Stortinget vedtatt statsbudsjettet for I år var budsjettprosessen preget av større dramatikk, men likefult har Stortingets flertall nå landet et budsjett. I denne utgaven av nyhetsbrevet oppsummerer vi hovedpunktene i Stortingets skatte- og avgiftsvedtak og kommenterer samtidig på endringer som er tilkommet under budsjettforhandlingene. Vi viser samtidig til vårt nyhetsbrev om Statsbudsjettet for 2017 for en mer utførlig redegjørelse og beskrivelse av regelendringene. Innhold Formuesskatt Personbeskatning Merverdiavgift Særavtaler og toll Tabell over endringer Vi benytter anledningen til å ønske våre lesere en riktig god jul og et godt nytt år! Vi ses og høres igjen i 2017!

2 1 Skatt på alminnelig inntekt Stortinget vedtok regjeringens forslag om en reduksjon i skattesatsen på alminnelig inntekt fra 25 % til 24 % med virkning fra og med inntektsåret For selskaper med avvikende regnskapsår vil endret selskapsskattesats også ha virkning for den del av inntektsåret som inngår i kalenderåret 2016, f.eks. vil et selskap med regnskapsår 1. februar 2016 til 31. januar 2017 nyte godt av redusert selskapsskattesats for hele regnskapsåret. Det forventes at regjeringen vil foreslå en ytterligere reduksjon i selskapsskattesatsen til 23 % i statsbudsjettet for Skatt på eierinntekt Stortinget vedtok regjeringens forslag om en endring i justeringsfaktoren på aksjeutbytter- og gevinster samt utdelinger og gevinster fra deltakerlignede selskap. Fra og med inntektsåret 2017 er justeringsfaktoren 1,24 slik at eierskatten utgjør 29,76% (24% x 1,24). Det forventes at regjeringen vil foreslå en ytterligere økning i justeringsfaktoren til 1,34 i statsbudsjettet for Finansskatt Stortinget vedtok regjeringens forslag om å innføre en særskilt finansskatt for finansbransjen. Skatten innføres bestående av to elementer: (i) 5 % skatt på lønnsgrunnlaget i finanssektoren, og (ii) skatt på overskudd gjennom å holde eksisterende skattesats på alminnelig inntekt på 25 %. I Stortingsvedtaket gis det forskriftsfullmakt slik at Finansdepartementet kan gi nærmere regler for gjennomføring av finansskatten. EY håper at departementet vil prioritere dette arbeidet for å gi næringslivet større forutsigbarhet med hensyn til rekkevidden av regelverket og bl.a. effekter av reorganiseringer som gjennomføres av finansskattepliktige subjekter. Når det gjelder diskusjonen om innføring av en alternativ finansskatt har det ikke vært mulig å få på plass en finansskatt som allerede fra 2017 ivaretar en nøytral merverdiavgiftsbehandling. I denne forbindelse nevnes at det har versert diverse politisk diskusjon om finansskattens utforming, og fra enkelte hold er det også hevdet at finansskatten kan bli endret allerede fra Avskrivningsregelverket Bestemmelsen om 10 % startavskrivninger for saldogruppe d avvikles. Maksimal avskrivningssats for alle driftsmidler i saldogruppe c, med unntak av elektriske varebiler, økes til 24 %. Etter tillegg til budsjettavtalen mellom Høyre, Fremskrittspartiet, Kristelig Folkeparti og Venstre gis det i nytt fjerde ledd i sktl forhøyet avskrivningssats på 30 % på elektriske varebiler. SkatteFUNN Stortinget vedtok regjeringens forslag om økning av beløpsgrensene i SkatteFUNN-ordningen. Beløpsgrensene er fra 1. januar 2017 for egenutført FoU MNOK 25 og for innkjøpt FoU MNOK Nyhetsbrev skatt og avgift

3 Særskatteregimer Petroleumsskatteordningen Satsen på særskatten på inntekter fra petroleumsvirksomhet på den norske kontinentalsokkelen ble, i samsvar med regjeringens forslag, økt fra 53 % til 54 %. Regjeringens forslag om å redusere friinntekten fra 5,5 % til 5,4 % av kostprisen for driftsmiddel som avskrives etter petroleumsskatteloven ble også vedtatt. Det samme gjelder forslaget om en tilsvarende reduksjon av friinntektssatsen til 5,4 % ved tilbakeføring av friinntekt ved realisasjon og uttak av driftsmidler. Endringen i petroleumsskatteloven 5 fjerde ledd første punktum trer i kraft straks med virkning for kostnader til erverv av driftsmiddel pådratt fra og med 1. januar Kraftbeskatning Grunnrenteskattesatsen for vannkraftverk ble, i tråd med regjeringens forslag, øket med 1,3 % til 34,3 %. Økningen har sammenheng med reduksjonen i skattesatsen på alminnelig inntekt. Den samlede marginalskatten er uendret. Av andre saker innenfor kraftbeskatningen nevner vi at: Regjeringen sendte, som varslet, 9. desember på høring et lovforslag om innsyns-, klage- og søksmålsrett for kommunene i skattesaker om verdsetting av kraftanlegg. Regjeringen har varslet et høringsnotat om endring av reglene for eiendomsskatt på produksjonslinjer, slik at disse ikke kan skattlegges separat. For øvrig ber Stortinget regjeringen om å foreta en vurdering av å utvide antall år som danner grunnlag for beregning av vannkraftverkenes verdi, med den hensikt å redusere risikoen for store svingninger i eiendomsskattegrunnlaget. 2 Formuesskatt Bunnfradraget i formuesskatten Stortinget vedtok å øke bunnfradraget i formuesskatten til kr , og beholder samtidig skattesatsen uforandret på 0,85 %. Redusert formuesskatt på arbeidende kapital Regjeringens forslag om 10 % verdsettelsesrabatt på arbeidende kapital og tilsvarende reduksjon av tilordnet gjeld ble vedtatt av Stortinget. Det forventes at rabatten foreslås økt til 20 % i statsbudsjettet for Verdsettelsesrabatt på næringseiendom og sekundærbolig Forslaget om 20 % verdsettelsesrabatt på næringseiendom ble vedtatt, mens det ble gjort en endring i verdsettelsesrabatten på sekundærbolig, slik at denne bare er 10 %. Regelen om sjablongmessig reduksjon av tilordnet gjeld ble også vedtatt. Endring i verdsettelse av skattemessig formuesverdi for ikke børsnoterte aksjer gjelder fra og med inntektsåret Øvrige endringer i formuesverdsettelsen gjelder fra og med inntektsåret Utsatt formuesskatt for eiere av virksomheter Regjeringens forslag om en tidsbegrenset ordning med utsatt betaling av formuesskatt for eiere av virksomheter med regnskapsmessig underskudd ble vedtatt av Stortinget med endringer som innebærer at det ikke er noe krav om regnskapsmessig underskudd for å få utsatt formuesskatten på aksjer. Rederiskatteordning Stortinget vedtok regjeringens forslag om å utvide rederiskatteordningen slik at alle vindmøllefartøyer som brukes i virksomhet tilknyttet oppsetting, reparasjon, vedlikehold og demontering av vindmøller til havs blir tillatte eiendeler i ordningen. Skattefritaket gjelder kun for vindmøllefartøyer som opererer utenfor norsk territorialfarvann. Lovendringen trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer. I praksis må ordningen først godkjennes av ESA. Skatteincentiver for investeringer i oppstartselskap Stortinget ber regjeringen om å komme med ferdig utredede modeller til skatteinsentiver/skattefradrag for langsiktige investeringer i oppstartsselskap i forbindelse med revidert nasjonalbudsjett for Nyhetsbrev skatt og avgift

4 3 Personbeskatning 4 Merverdiavgift Skattesats på alminnelig arbeidsinntekt Stortinget vedtok regjeringens forslag om en reduksjon i skattesatsen på alminnelig inntekt fra 25 % til 24 % med virkning fra og med inntektsåret Trinnskatten Stortinget vedtok å øke satsene i trinnskatten for å begrense det samlede provenytapet ved reduksjonen av skattesatsen på alminnelig inntekt, tilsvarende regjeringens forslag. I skattevedtaket er i tillegg de tilhørende innslagspunktene fastsatt, se tabell på siste side for terskler og satser. Aksjesparekonto Stortinget vedtok regjeringens forslag om innføring av en aksjesparekonto. Vi nevner i tilknytning til dette at Finansdepartementet 27. oktober sendte på høring et forslag om endring i skattereglene for fondskontoer. I korte trekk innebærer forslaget at aksjeinvesteringer gjennom fondskontoer hvor forsikringselementet er underordnet, blir underlagt samme skatteregler som investeringer i verdipapirfond. Arbeidsgivers dekning av utgifter til tillitsvalgte Stortinget vedtok at det innføres et generelt skattefritak for arbeidsgivers dekning av utgifter til tillitsvalgte ansattes utøvelse av vervet. Dette innebærer ingen endringer i reglene om den skattemessige behandlingen av medlemskontingenter, men endringer i reglene om behandlingen av arbeidsgivers dekning av visse kostnader for ansatte som også er tillitsvalgt i en fagforening. Se EYs nyhetsbrev i forbindelse med forslag til statsbudsjett for nærmere beskrivelse. Skattefri fordel ved kjøp av aksjer i arbeidsforhold Stortinget vedtok å øke den skattefrie fordelen ved kjøp av ansattes aksjer til underkurs fra NOK til NOK Reglene gjelder også for aksjer ervervet gjennom innløsning av opsjoner i arbeidsforhold. Reisefradrag Stortinget vedtok å øke satsene i reisefradraget med 6 øre per kilometer til henholdsvis 1,56 kroner per kilometer for reiser inntil kilometer og til 0,76 kroner per kilometer for reiseavstand mellom og kilometer. Reisefradrag vil med forslaget gis for daglige arbeidsreiser på om lag 61 kilometer tur/ retur. Bunnbeløpet på kroner beholdes uendret. Minstefradrag Stortinget vedtok å øke maksimalt minstefradrag i lønn og trygd til kroner, det vil si med om lag 800 kroner ut over lønnsjustering. Samtidig økes satsen i minstefradraget i lønns- og trygdeinntekt fra 43 til 44 %. Merverdiavgift ved innførsel av varer Stortinget har vedtatt endringer i merverdiavgiftsloven som medfører at forvaltningen av merverdiavgift ved innførsel skal overføres fra Tolletaten til Skatteetaten fra 1. januar Dette innebærer at virksomheter som er eller skal være registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal oppgi, beregne og betale merverdiavgift ved innførsel av varer etter de samme regler som gjelder for merverdiavgift av innenlandsk omsetning og uttak. Denne gruppen avgiftspliktige skal da ikke lenger forholde seg til tolletaten for beregning og betaling av innførselsmerverdiavgift. Nøytral merverdiavgift for helseforetakene Finansdepartementet uttalte i forbindelse med regjeringens fremleggelse av statsbudsjettet for 2017 at det fastholdt forslaget om å innføre en ordning med nøytral merverdiavgift for helseforetakene fra 1. januar Under budsjettforhandlingene 20. desember 2016, har Stortingets flertall tatt departementets forslag til etterretning. Merverdiavgift og transportvirksomhet I budsjettforhandlingene for 2017 ble det også satt fokus på Finansdepartementets tidligere arbeid med et anmodningsvedtak som gjelder anmodning om at det blir lagt til rette for at alle selskaper som driver transportvirksomhet i Norge, svarer merverdiavgift til den norske stat. Stortinget har uttalt at det tar departementets omtale av forannevnte anmodningsvedtak til etterretning. Kort oppsummert har Finansdepartementet nå uttalt at det kan se at det kan være dårlig etterlevelse av merverdiavgiftsregelverket av utenlandske transportører som tar oppdrag i Norge, og at det vil foreta en nærmere vurdering av avgrensingen og praktiseringen av fritaket for direkte transport med sikte på presiseringer. Departementet understreker samtidig blant annet at det er viktig at avgiftsfritaket har klare rammer og at det ikke har større rekkevidde enn det begrunnelsen tilsier. Som ledd i dette arbeidet vil departementet også be Skatteetaten om å vurdere praktiseringen av registreringsgrensen for utenlandske transportører, blant annet hvorvidt omsetningen som gjelder transport til eller fra utlandet, skal medregnes. Skatteetaten vil dessuten bli bedt om å vurdere mer målrettede informasjonstiltak for å gjøre regelverket bedre tilgjengelig for alle som driver transportvirksomhet i Norge. 4 Nyhetsbrev skatt og avgift

5 5 Særavgifter og toll Veibruksavgift Regjeringen foreslo i statsbudsjettet for 2017 å øke veibruksavgiften på autodiesel og bensin. For å unngå at avgiftsøkningen medfører en økt skatte- og avgiftsbelastning for bilister samlet sett, ble det samtidig foreslått tiltak på andre områder, bl.a. en reduksjon i årsavgiften og en økning i kilometersatsen for reisefradraget. Stortinget har nå vedtatt reduksjoner i veibruksavgift på bensin, autodiesel og LPG. For nærmere informasjon om de ulike satsene som er vedtatt vises det til Regjeringens hjemmesider. Engangsavgift Regjeringen foreslo i statsbudsjettet for 2017 bl.a. en økning av avgift på utslipp av CO2, men samtidig en kompensasjon i form av at vektkomponenten ble foreslått redusert. Samlet sett skulle avgiftsendringen av engangsavgiften bli provenynøytral. Stortinget har nå bl.a. vedtatt at det øvre innslagspunktet for fradrag i CO2-komponenten skal reduseres med 10 gram, til 75 g/km, og at innslagspunktet i vektkomponenten skal heves fra 200 kg til 350 kg, kombinert med en reduksjon av satsene i vektkomponenten på 2,5 pst. Videre er det bl.a. vedtatt at andelen satsene for varebiler klasse 2 mv. utgjør i vektkomponenten av satsene for personbiler, skal reduseres fra 21 til 20 pst. Årsavgift Regjeringen foreslo i statsbudsjettet for 2017 å redusere satsene for avgiftsgruppen som ilegges høyest sats i årsavgiften med nær 12 pst. reelt. Dette gjelder personbiler, varebiler, campingbiler, minibusser, kombinerte biler, lastebiler, trekkbiler med tillatt vekt fra og med kg og årsprøvekjennemerker for kjøretøy. Stortinget har nå vedtatt regjeringens forslag på dette punktet. 5 Nyhetsbrev skatt og avgift

6 2016-regler Vedtatt 2017 Endring Skatt på alminnelig inntekt Personer 25 pst. 24 pst. -1 pst.enhet Bedrifter 25 pst. 24 pst. -1 pst.enhet Trinnskatt Trinn 1 Trinn 2 Trinn 3 Trinn 4 Innslagspunkt kr kr 2,7 pst. Sats 0,44 pst. 0,93 pst. 0,49 pst.enheter Innslagspunkt kr kr 2,7 pst. Sats 1,7 pst. 2,41 pst. 0,71 pst.enheter Innslagspunkt kr kr 2,7 pst. Sats 10,7 pst. 11,52 pst 0,82 pst.enheter Innslagspunkt kr kr 2,7 pst. Sats 13,7 pst. 14,52 pst. 0,82 pst.enheter Trygdeavgift Nedre grense for å betale trygdeavgift kr kr 10,1 pst. Opptrappingssats 25,0 pst. 25,0 pst. - Sats Lønnsinntekt 8,2 pst. 8,2 pst. - Fiske, fangst og barnepass 8,2 pst. 8,2 pst. - Annen næringsinntekt 11,4 pst. 11,4 pst. - Pensjonsinntekt mv. 5,1 pst. 5,1 pst. - Arbeidsgiveravgift Sone I 14,1 pst. 14,1 pst. - Sone Ia 14,1 pst. 14,1 pst. - Sone II 10,6 pst. 10,6 pst. - Sone III 6,4 pst. 6,4 pst. - Sone IV 5,1 pst. 5,1 pst. - Sone IVa 7,9 pst. 7,9 pst. - Sone V 0,0 pst. 0,0 pst. - Formuesskatt Kommune Innslagspunkt kr kr 5,7 pst. Sats 0,7 pst. 0,7 pst. - Stat Innslagspunkt kr kr 5,7 pst. Sats 0,15 pst. 0,15 pst. - Verdsettingsrabatter Primærbolig 75 pst. 75 pst. - Sekundærbolig 20 pst. 10 pst. -10 pst.enheter Næringseiendom 20 pst. 20 pst. - Aksjer og andre driftmidler for formuesskattepliktige - 10 pst. 10 pst.enheter Finansskatt på lønn - 5 pst. 5 pst. enheter Avskrivningssatser Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) 30 pst. 30 pst. - Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) 20 pst. 20 pst. - Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) 20/22 pst. 24/30 pst. 4/2/10 pst.enheter Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) 20 (30) pst. 20 pst. -(10) pst.enheter Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) 14 pst. 14 pst. - Saldogruppe f (fly, helikopter) 12 pst. 12 pst. - Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) 5 pst. 5 pst. - Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) 4 (6/10) pst. 4 (6/10) pst. - Saldogruppe i (forretningsbygg) 2 pst. 2 pst. - Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) 10 pst. 10 pst. - Elektriske varebiler (sktl nytt fjerde ledd) - 30 pst. 30 pst. enheter

7 Redaksjonen i EY Bjørgun Jønsberg bjorgun.jonsberg@no.ey.com Egil Jakobsen egil.jakobsen@no.ey.com Johannes Beck Johannes.Beck@no.ey.com Biljana Nedimovic Avgift biljana.nedimovic@no.ey.com Jørgen Lluka-Martinsen Skatt jorgen.lluka.martinsen@no.ey.com Ansvarlig utgiver: Bjørgun Jønsberg Redaktør: Egil Jakobsen EY Assurance Tax Transactions Advisory Om EY EY er en ledende global aktør innen revisjon, skatt, avgift, forretningsjus, transaksjoner og rådgivning. Våre tjenester og vår kunnskap bidrar til å bygge tillit og skape bærekraftig vekst i finansmarkedene og i økonomier rundt om i verden. For å holde løftene overfor interessentene våre, utvikler vi ledere og medarbeidere som arbeider i team på tvers av landegrenser. Vi vil at alt vi gjør skal bidra til at både næringslivet og arbeidslivet fungerer bedre for våre medarbeidere, våre kunder og samfunnet vi opererer i. For mer informasjon, se 14 Nyhetsbrev skatt og avgift 2016 Ernst & Young AS All rights reserved.