Beregning av selvkost for VA-tjenestene

Beregning av selvkost for VA-tjenestene Reviderte retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale betalingstjenester og konsekvensene for VA Ved May Rostad, e-plan AS Driftsassistansen i Møre og Romsdal -kurs/årsmøte 3.-4. juni 2003 Quality Hotel Alexandra Molde

Forutsetninger: Sammenlignbare kostnader Entydig regelverk Entydig praktisering av regelverket Kontroll med praksis (uavhengig revisjon) Begrensinger: Lik praksis fra nå gir effekt først på lang sikt

Regelverket for VA-gebyrer, selvkostberegninger og regnskapsføring Lov om kommunale vass- og kloakkavgifter (1974) Forskrift om kommunale vann og avløpsgebyrer (2000) Setter grense for inntekter < = selvkost Forskrift om årsregnskap og årsberetning (KOSTRA, 2000) Reviderte retningslinjer for beregning av selvkost, januar 2003.

Nødvendige justeringer i følgende publikasjoner : T-1344 Forskrift om kommunale vann- og avløpsgebyrer, kommentardel (MD) T-8/76 Kommunale vann- og kloakkavgifter - veiledning for inngåelse av avtaler om fastsettelse av avgifter for industri mv.(md) T-9/86 Retningslinjer for beregning av avgiftsgrunnlaget for kommunale vann- og kloakkavgifter (MD)-UTGÅR H-2095 Veiledende retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale betalingstjenester (KRD)- NY jan 2003 Retningslinjer for beregning av avfallsgebyr (SFT)"

Definisjon av selvkost: Kommunens merkostnad ved å produsere VA-tjenester Kostnader med selve kjernetjenesten Tilleggstjenester som er nødvendig for at tjenesten skal framstå som et hele (ledelse, administrasjon, kontorstøtte) Støttefunksjoner som er pålagte eller nødvendige og som vanskelig lar seg relatere til enkelttjenester (personalkontor, bedrifthelsetjeneste m.m.) Kommunen strategiske oppgaver og myndighetsoppgavene skal ikke henføres

Praktisering av selvkostprinsippet ovedprinsipp: i kommunen ebyrberegningen - selvkostberegningen = 0 Gebyrene kan økes hvis økte kostnader planlegges Gebyrperioden må ikke overstige 5 år Vedtak om gebyrer skal bygge på en 4-årig plan for sektoren kostnader Inntekter utover ett års selvkost skal framføres som overskudd og avsettes til et senere år (+ renter) Et selvkostfond (bundet driftsfond) benyttes til å utligne svingningene i selvkost over år

Grunnlag for vedtak om gebyrer for vannforsyning Alle beløp i 1000 kr Regnskap Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett Budsje 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 lagte investeringer 1) 0 0 0 0 0 0 0 0 nader: utgifter inkl. administrasjon 0 0 0 0 0 0 0 0 alkostnader #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ Brutto årskostnader: #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ ostberegningen (netto kostnader): 2) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ kter: ebyrer 0 0 0 0 0 0 0 0 ytningsgebyrer 0 0 0 0 0 0 0 0 e inntekter 0 0 0 0 0 0 0 0 Sum inntekter: 0 0 0 0 0 0 0 0 ingsgrad VA-gebyrer l selvkostberegning % #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ kostfond: agt avsetning eller bruk av fond 3) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ selvkostfond #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/ ebyr: devariabelt gebyr kr/m3 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 gebyr boliger, kr/år 0 0 0 0 0 0 0 0 ebyr bolig 150 m3/år, kr/år 0 0 0 0 0 0 0 0 nad: går i kostn.grunnlaget året etter satt i drift. 2) Selvkost er brutto årskostnader fratrukket "andre inntekter". avsetning. itivt tall er bruk av fond og negativt tall er avsetning til fond

Selvkost- og gebyrberegning 00 00 00 00 00 00 Selvkostberegni Gebyrberegning 00 00 00 0 2002 2003 2004 2005 SUM

Består av to elementer: Kapitalkostnader Avskrivninger over anleggsmidlets levetid (kapitalslitet) Kalkulatoriske renter (alternativ anvendelse av kapitalen) Avskrivningen basert på historisk anskaffelseskost fratrukket evt. anleggstilskudd. Lineære avskrivninger - > likt med KOSTRA-regnsk. Differensiert avskrivningsperiode (5-40 år) Lånetid kan følge avskrivningstid Rentesats: Effektiv rente på norske statsobligasjoner med 3 års gj.stående løpetid + 1 % (www.norgesbank.no Statistikk/Renter)

Investering eller driftsutgift? Investering: Varige driftsmidler med levetid > 3 år, > kr. 15 /50 Skal avskrives over levetid (uavhengig av finansiering) Oppsparte fondsmidler/overskudd av gebyrinntekter skal ikke direktefinansiere investeringer! Driftsutgifter: Skal utgiftsføres i sin helhet - Lønn, driftsutgifter, vedlikehold - Grenseland: vedlikehold / reinvesteringer

Selvkostberegningen - kostnader Driftskostnader Lønn Varer og tjenester til kommunal egenproduksjon Kjøp av tjenester som erstatter kommunal egenproduksjon, pris andel dr Indirekte kostnader (fra funksjon 120/130) Administrasjon og støttefunksjoner Kapitalkostnader Avskrivninger og kalkulatorisk renter egne anlegg Kjøp av tjenester som erstatter kommunal egenprod. pris andel kapitalko Fradrag andre inntekter Salg til ikke-abonnenter, vannmålerleie, saksbehandlingsgebyr m.m. Selvkost (netto årskostnad)

Selvkostberegningen - inntekter + Inntekter årsgebyrer Fast ledd Mengdevariabelt ledd + Innt. tilknytningsgebyrer - Avsetning til fond + Bruk av fond = Selvkost (netto årskostnad)

Selvkostberegninger - KOSTRA KOSTRA årsregnskap kommunens eksternregnskap: Funksjon 340: Produksjon av vann Funksjon 345: Distribusjon av vann Funksjon 350: Avløpsrensing Funksjon 353: Avløpsnettet/oppsamling av avløpsvann Drift- og vedlikeholdsutgifter og avskrivninger på anlegg Selvkost for Vann/Avløp: + Funksjon 340 + 345/350 + 353 (dvs KOSTRA) + Indirekte kostnader (andel av Funksjon 120/130: Administrasjon) + Kalkulatoriske renter (beregningsgrunnlag restverdi anlegg bokført i KOSTRA-regnskapet)

Krav til innføring av nytt regelverk KRD jan 2003 Dersom nye retningslinjer vil måtte medføre en endring i kommunens praktisering av selvkostberegningene, kreves ingen ny gjennomgang av gebyrgrunnlaget for 2002 og tidligere. Det forutsettes imidlertid at de vedlagte retningslinjer benyttes fult ut ved etterkalkylen (selvkostregnskapet) for 2003. Det bør da redegjøres for effekten av eventuelle avvik fra de prinsipper som er benyttet som grunnlag for fastsetting av gebyrer i budsjett for 2003. Ved overgang til ny avskrivningsplan for varige driftsmidler, tar en utgangspunkt i restverdi (uavskrevet verdi) for det enkelte anleggsmiddel. Dette innebærer at de tidligere beregnede avskrivningene trekkes fra anskaffelsesverdien uavhengig av om man har benyttet annuitetsmetoden eller en lineær modell. Årlige avskrivninger etter overgangen må beregnes med utgangspunkt i at den totale avskrivningsperioden skal stemme med regnskapsforskriftens regler.

Endring av avskrivningsprinsipp og -periode stert smiddel orisk ansk i Avskrivninger etter annuitetsmetoden (progressiv avskrivning) Ledningsanlegg egnet verdi Øvrige anlegg Lineære avskrivninger 0 20 40 Tidspunkt for Avskrivningsperioden År endring av metode

Regneark for beregning av gebyr og selvkost Budsjettverktøy; selvkost- og gebyrberegninger ved fastsettelse av gebyrer (4-årsplan) Selvkostregnskap; avsetning/bruk av selvkostfond Budsjettverktøy ved langtidsplanlegging Beregning av inngangsverdi anlegg ved innføring av avskrivninger i KOSTRA ( avskrivninger i KOSTRA = selvkostregnskapet) Endring av avskrivningsprinsipper til lineære avskrivninger og endrede avskrivningstider: Overgang fra annuitetsmetoden (progressiv avskrivning) Metode avdrag og renter på lån (utgiftsprinsipp) Formål: Avskrivninger i regnskapet = selvkostberegningen

Oversiktsrapport - grunnlag for vedtak om VA-gebyrer Et ark som viser planlagte investeringer, selvkostberegninger, gebyrinntekter og selvkostdekning med gebyrer. Oversikten forslår også avsetning og disponering av selvkostfond. Oversikten omfatter siste års regnskap, årets budsjett og neste fire årsplan. Selvkostberegning Drift- og vedlikeholdskostnader VA Lønn, innkjøp av varer og tjenester, ekstern tjenesteproduksjon Gebyrberegninger Inntekstberegninger fra mengdevariabelt årsgebyr, evt. fast gebyr, tilknytningsgebyr og andre inntekter Andel kostn. fra sentraladm. som ikke regnskapsføres direkte på tjenesten, men som er henførbare til VA-tjenestene. Beregning av kapitalkostnader Sum avskrivninger og kalkulatorisk rente (restverdi alle anlegg*rentesats) Beregning av lineære avskrivninger for resterende levetid; 20 og 40 år Avskrivning for maskiner med 10 års avskrivningstid Avskrivninger for VA-anlegg med 20 års avskr.stid Avskrivninger for ledningsnett med 40 år avskr.stid Beregning av restverdi for investeringer som er medtatt i avskrivningsgrunnlaget for perioden 1984-2002 Investeringer som skal inngå i avskrivningsgrunnlaget fom år 2003. Differensiering av avskrivningstid; kfr. KOSTRA

Ny versjon 2003: Bestill regneark Pris kr. 3.500,- ekskl. mva Enkel rutine for omlegging til nytt år may.rostad@e-plan.no To versjoner avhengig av tidligere metode for beregning av kapitalkostnader: Annuitetsmetoden Renter og avdrag på lån