SELVKOST. Et viktig område i kommune!!!

Transkript

1 SELVKOST SELVKOST Et viktig område i kommune!!! Økt fokus på dette fremover. Spes når kommuner har 100% dekningsgrad Kommunens beregninger må kunne dokumenteres Lag egen dokumentasjon (hefte) på selvkostberegningene NB! Husk at selvkost er et kostnadsbasert regnskap, ikke utgiftsbasert, og kommunen kan ikke ta mer i inntekter enn selvkost!! 2 1

2 UNDERSØKELSE AV SELVKOST I KOMMUNENES BYGGESAKSGEBYRER 3 BYGGESAKSGEBYR SELVKOST? 4 2

3 KRAV OM SELVKOST Kommunale tjenester der selvkost setter ramme for brukerbetalinger : Bruker skal bære kostnadene : Avfall (renovasjon) Forurensningsloven 34 På avfall som kommunen plikter å samle inn må gebyret ikke overstige selvkost. JF SFT s veileder kommunale avfallsgebyrer TA Kostnadene skal fullt ut dekke inn gjennom gebyret Brukerne bør bære kostnadene : Vann- og avløp (Lov om kom.vann-og kloakkavg av og forurensningsforskriften av nr 1691) 16-1 Gebyret skal ikke overstige kommunens nødvendige kostnader på tjenesten 5 ØVRIGE TJENESTER AKTUELLE FOR SELVKOST Brukerne kan bære kostnadene : Feietjenesten (Brannloven 28) Departementet kan gi forskrifter om avgifter og gebyr til dekning av utgiftene - F- Brannforeb.tiltak 7-5 kommunen fastsetter selv gebyr for gjennomføring av feiing og tilsyn + skal følge selvkostveileder 2003 SFT. Ot.prp. 28( ))s. 43 pkt bare gi dekning for faktiske kostnadene Plan- og byggesaksbehandling (Plan- og bygningsloven 33-1). Kommunestyret selv kan gi forskrift om gebyr, Gebyret skal ikke overstige kommunens nødvendige kostnader på sektoren Kart- og delingsforretning (Kart- og delingslov 5-2). Det skal betales gebyr. Kommunestyret fastsetter gebyrregulativ ihht gjeldende bestemmelser. Dog selvkost jf sivilombudsmannen (se vedlegg) og selvkostveileder 2003 SFT og HR A, (sak nr. 2004/678). 6 3

4 ØVRIGE TJENESTER AKTUELLE FOR SELVKOST Brukerne kan bære kostnadene : Skolefritidsordning (Opplæringsloven 13-7 med forskrifter). Kommunen kan kreve utgiftene til skolefritidsordningen dekket ved egenbetaling fra foreldrene. Statstilskuddet til SFO inngår i rammetilskuddet til kommunene, og tas ikke hensyn til ved selvkostberegningen. Pleie- og omsorgstjenester jf bl a retningslinjer for vederlag for opphold i institusjon hjemmehjelpstjeneste og lignende jf forskrift til lov om sosiale tjenester og HVORDAN BEREGNE OG DOK SELVKOST? Selvkostområdet Dok.krav Avfall (renovasjon/slam) Kostn.basert regnskap Vann- og avløp Kostn.basert regnskap Feie- og tilsyns- tjenesten Kostn.basert regnskap Skolefritidsordning Kostn.basert regnskap Plan- og byggesaksbehandling Timepris og faktisk tid? Kart- og delingsforretning Timepris og faktisk tid? HR- gjennomsnittlege utgiftene ved deling av eigedomar av vedkommande storleik Pleie- og omsorgstjenester jf bl a opphold i institusjon Faktisk kostpris pr døgn hjemmehjelpstjeneste Timepris og faktisk tid? Sivilombudsmannen har i brev av pkt 4 uttalt at selvkost også skal være på den enkelte sak (se vedlegg) 8 4

5 RETNINGSLINJER AV JANUAR 2003 Reglene for selvkostområder følger av Veileder for selvkost H KRD kommunalavdelingen. Utarbeidet i samarbeid mellom MD, SFT, SSB og KRD Virkning fra Ikke spesielt for vann- og avløpssektoren Veileder om beregning av kommunale avfallsgebyrer av januar 2004 av Statens forurensningstilsyn (Sft) bygger på H-2140 Ny Veileder? BDO AS har levert innspill til retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale tjenester. Innspillet skal vurderes av Kommunal- og regionaldepartementet. Selvkost ved interkommunalt samarbeid på renovasjon Kan dokumenteres i regnskapet til det interkommunale gitt at det ikke foreligger kommunespesifikk kostnader (se brev fra NKRF-regn.kom 2/2007 og fra MD av 9.mai 2007) 9 VIKTIG MOMENTER I VEILEDEREN Lineære avskrivninger skal benyttes Reglene for avskrivninger jf forskrift om årsregnskap og årsberetning av skal benyttes Ofte egne regneark i stedet for fra kommuneregnskapet Overskudd kan fremføres innenfor 3-5 år. Hva skjer når overskuddet har stått i 8 år? Dekn.grad fond kan ikke finansiere investeringer 10 5

6 KAPITALKOSTNADER Skal beregne og kostnadsføre både : Avskrivninger - lineære Alternativkostnad (avkastning), Kalkylerente = effektiv rente på norske statsobligasjoner med 3 års gjenstående løpetid + 1 prosentpoeng). Statsobligasjoner (Kilde: Oslo Børs kl. 16, beregninger av Norges Bank (MOA)). Årsgjennomsnitt av daglige noteringer 3 år Kalkyle Jan nov ,44 2,4? ,24 3, ,46 3, ,71 3,71 Kalkylerente + 1 %-poeng Jf selvkostveileder pkt KAPITALKOSTNADER - ALTERNATIVKOSTNAD Avskriving skal beregnes av bokført verdi alle anleggsmidler senest fra året etter anskaffelsesåret på området (følg samme regel som avskrivninger) Rente skal beregnes av Beregn av gj.snittet i året : ( )/2 eks årets investeringer Sikrer at avskrivninger og avhendelser ikke er med i grunnlaget anskaffelser av varige driftsmidler, fratrukket anleggsbidrag (netto anleggskost), tillagt utgifter til tomter. Invest i ansk.året kan tillegges renter i byggeperioden (ansk.året), opp til kommunene om de vil det. Da vil renter i byggeperioden være med i ansk.kost. NB ny veileder: Anlegg under utførelse med i grunnlag UB Av saldo på selvkostfondet (positive og negative)! (verdi )/2 - se veileder side 30 siste avsnitt) Ikke glem årets kostnad av fremtidig lukking og etterdrift 12 6

7 INTERNTJENESTER SKAL BELASTES SELVKOST!! Dokumenter beregningene bruk den beregningsmåte som best gjenspeiler riktig kostnad (ant.årsverk, areal, driftsbudsjett) Regnskapstjenester, revisjon Merkantil støtte Personalfunksjon Velferdstiltak Opplæring Kantine Hustrykkeri Juridisk bistand Bygningsdrift Osv 1 13 SELVKOSTKALKYLE 14 7

8 KOSTNADSFOKUS - MOMENTER Risiko ifht status på dekningsgradsfondet: Negativt fond : driftsutgifter havner i investeringsregnskapet Positivt fond : Investeringer tas som vedlikehold (ikke tillatt) Lønnskostnader og andre driftskostnader (biler, verktøy mv) til andre tjenester i kommunen belastes selvkost Tjenesteleder på selvkostområdet bør gjennomgå selvkost og bekrefte skriftlig at kostnadene på området vedrører tjenesten, dvs : at lønnskostnadene belastet jf regnskap forbrukes på tjenesten at driftsutgiftene for øvrig (og biler) er forbrukt på tjenesten 15 OVER-/UNDERSKUDD Overskudd avsettes til dekningsgradsfond bundet driftsfond Må disponeres innen 3-5 år NB! Ikke krav om at fondet må stå i null innen 5 år Overskudd i år 1 kan benyttes ved underskudd i år 3. Underskudd kan fremføres når : Kommunestyret har fattet vedtak om full dekning ved fastsetting av årsavgiftene Selv om dekningsgradsfondet blir negativt, men kommunen må da vise ved handling at dette dekkes inn Kan man ha negativt dekningsgradsfond i balansen? KRD brev NEI! (se vedlegg) Dvs at underskudd belastes mer-/mindreforbruk og presenteres i note til årsregnskapet med fremførbart underskudd. 16 8

9 DOKUMENTASJON PÅ SELVKOSTOMRÅDENE Utarbeid en fullstendig dokumentasjon på alle selvkostområder etabler et fullstendig regnskapshefte for selvkostområdene oppbevares lett tilgjengelig dokumenterer dekningsgrader og utvikling Audit trail på alle beløp etabler ringperm(er) med nødvendig dok på hvert området dok mot drifts- og inv.regnskap dok av fordelinger av indirekte kostnader dok beregning av selvkost på timepriser ifht fastsatte timepriser Dette er viktig dokumentasjon å ha på plass Hvis det mangler dok eller sammenhenger - hva skjer med kommunen? 17 9