Selvkost. Økonomiforum Nord-Trøndelag. 17. Oktober 2016, Grong Hotell. Knut Tanem, registrert revisor. oppdragsansvarlig KomRevTrøndelag IKS

Transkript

1 Selvkost Økonomiforum Nord-Trøndelag 17. Oktober 2016, Grong Hotell Knut Tanem, registrert revisor oppdragsansvarlig KomRevTrøndelag IKS 1

2 Selvkost Definisjon på selvkost: Selvkost er den totale kostnadsøkningen en kommune har ved å produsere en bestemt vare eller tjeneste. Generasjonsprinsippet: En genersasjon brukere skal ikke subsidere eller bli subsidert av neste generasjon. (5 års perspektiv) 2

3 Selvkost Renovasjon og tømming av slam/septik: lovkrav om 100% selvkost Vann og avløp: - brukerne av tjenesten bør bære kostnadene Plan-byggesak og feiing: - brukerbetaling kan maksimalt dekke selvkost Oppmåling og matrikkelføring: - kommunen kan ta gebyr, sum gebyr ikke høyere enn nødvendige kostnader kommunen har med slikt arbeid 3

4 Selvkost Ny selvkostveileder gjeldende fra 2015 H-3/14 Retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale betalingstjenester Formål med veileder: veiledning og ensartet praksis Ikke rettslig bindende, men avvik bør begrunnes 4

5 Selvkost Direkte kostnader Indirekte kostnader. Kalkulatoriske avskrivninger Kalkulatoriske renter 5

6 Direkte kostnader Direkte kostnader er varer og tjenester som anvendes for å yte tjenesten Skal føres på egne funksjoner i regnskapet. Hvis lønnskostnader har en fast fordeling mellom selvkost og andre oppgaver, vurder om fordeling er rimelig. 6

7 Indirekte kostnader Indirekte kostnader er henførbare når interntjenesten bidrar til å skape en helhetlig tjeneste for brukerne. Indirekte kostnader er deler av kostnader som i KOSTRA er henført til administrasjonsfunksjonen eller funksjonen for kontroll og revisjon (funksjon 110 og 120) 7

8 Indirekte kostnader Administrativ ledelse og utarbeidelse av besluttningsgrunnlag for politisk ledelse regnes ikke som henførbar i selvkostkalkyle Fordelingsmetode for indirekte kostnader i selvkostkalkylen bør primært være en som best gir uttrykk for bruken av interntjenesten. Alternativt brukes selvkosttjenestens andel av kommunens brutto driftsutgifter som fordelingsnøkkel. 8

9 Indirekte kostnader Funksjon fordeling indirekte kostnader Ved fordeling av indirekte kostnader skal ikke funksjon endres. Ikke anledning til å bruke artene 290 og 790 i 2016 Art 690 Fordelte utgifter/internsalg kan nyttes 9

10 Indirekte kostnader Funksjon/tjeneste indirekte kostnader Posteringseksempel: Art/konto Ansvar Funksjon Beløp D/K (vann) D (felleskostnad) K 10

11 Kapitalkostnader Grunnlag = anskaffelseskost fratrukket evt. investeringstilskudd eller anleggsbidrag Byggelånsrenter på investeringer trekkes ut av anskaffelseskost. Tomt/rettigheter til grunn kan tas inn i grunnlag. Avskrives over 50 år, evt avtalt leieperiode 11

12 Kalkulatoriske avskrivninger Lineære avskrivninger i tråd med forskrift om årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner Hvis levetiden helt klart er kortere enn dette, kan en kortere avskrivningstid benyttes. 12

13 Kalkulatoriske renter Alternativkostnad, finansieringsform skal ikke påvirke selvkostkalkylen Beregningsgrunnlag er årets gjennomsnittlige verdi av netto anskaffelseskostnad (IB+UB/2) Grunnlag som for kalkulatoriske avskrivning. Kalkylerente = gjennomsnittlig 5 års swaprente det aktuelle år tillagt ½ prosentpoeng Kommunalbanken bruker å beregne denne. 13

14 Kalkulatoriske renter Saldo på selvkostfond (både positiv og negativ) skal tillegges kalkulatoriske renter Det kan også beregnes kapitalkostnader på indirekte tjenester. Fordeling som for indirekte kostnader. 14

15 Selvkost Ved salg eller avgang av driftsmidler skal evt gevinst eller tap føres som driftsinntekt eller driftskostnad i aktuelt år. Det skal være et selvkostfond for hvert selvkostområde. Overskudd skal i prinsippet tilbake til brukerne innen 5 år. Tilsvarende skal underskudd dekkes inn innen 5 år. 15

16 Selvkost Selvkostfond kan aldri være negativ. Bruk memoriakonti, evt stå som udekket. Underskudd på selvkost kan bare fremføres mot fremtidig overskudd dersom gebyrområdet gjennom lov eller kommunestyrevedtak skal ha full kostnadsdekning. 16

17 Selvkost Kalkyler Kjøpt programvare (eks Momentum selvkost), program som henter direkte kostnader, beregner indirekte kostnader og kalkulatoriske kapitalkostnader fra regnskapet Egne regnearkmodeller. 17

18 Selvkost I retningslinjer: Henførbare lønnskostnader, og det anses mer riktig å bruke pensjonskostnad enn pensjonspremie (men viktigst å bruke samme prinsipp over år) Selvkostkalkyle (etterkalkyle) skal bruke faktiske regnskapstall, ikke budsjett. Hvis kommunestyrevedtak på full selvkost, er det greit å ikke ta med alle indirekte kostnader? 18

19 . Takk for meg! 19