Delårsregnskap for 1. tertial 2018

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Delårsregnskap for 1. tertial 2018"

Ella Våge
5 år siden
Visninger:

1 Ifølge liste Deres ref Vår ref 18/244-2 Dato 12. april 2018 Delårsregnskap for 1. tertial 2018 Vi viser til departementets brev av 15. desember 2017 om årsregnskap for 2017 og delårsrapportering i Videre vises til rundskriv R-11/2017 datert 12. desember 2017 fra Finansdepartementet om rapportering til statsregnskapet for Institusjonene skal sende inn delårsregnskap for 1. tertial 2018 elektronisk til DBH og presentere det i samsvar med de oppstillingsplaner som er angitt i oppgjørspakke for økonomirapportering på DBHs nettsider. Oppgjørspakken for 1. tertial 2018 vil være tilgjengelig på DBHs nettsider innen 20. april I forhold til oppgjørspakken pr er det gjort følgende endringer: - I note 15 er linjene N15I.FPF og N15I.10A, som omhandler direkte posterte feriepengeforpliktelser, fjernet grunnet endringer i særavtalen om ferie for statsansatte. - I kontrollarket er linje 52 som gjelder direkte posterte feriepengeforpliktelser og linjene som også gjelder direkte posterte statsinterne feriepenger tatt ut. - Linje KS.46A i kontantstrømoppstillingen fjernet av samme årsak. - Ny linje i note 8 del I (N8I.015) som håndterer kjøp av eierandeler ved bruk av særskilte fullmakter. Delårsregnskapet for 1. tertial 2018 kan avlegges administrativt. Departementet legger opp til forenklet rapportering, men regnskapsrapporteringen skal som minimum omfatte: - prinsippnote - resultatregnskap - balanseoppstilling Postadresse Postboks 8119 Dep 0032 Oslo postmottak@kd.dep.no Kontoradresse Kirkeg Telefon* Org no Avdeling Avdeling for eierskap i høyere utdanning og forskning Saksbehandler Morten Haugom

2 - kontantstrømoppstilling - bevilgningsoppstilling - notene 1, 8, 15, 16 og 31 - tabellene saldobalanse i henhold til standard kontoplan - utfylt kontrollark - ledelseskommentarer Institusjonene kan om ønskelig sende inn et fullstendig delårsregnskap for 1. tertial Del II av note 2 trengs da ikke fylles ut. Departementet viser til punkt 4.2 i rundskriv R-115 fra Finansdepartementet og forutsetter at ledelseskommentarene til regnskapet for 1. tertial 2018 inneholder en vurdering av institusjonens drift i perioden og dessuten følgende elementer: - en kortfattet beskrivelse av institusjonens formål - en bekreftelse på at regnskapet er avlagt i henhold til bestemmelser om økonomistyring i staten og samsvar med reglene i de statlige regnskapsstandardene med opplysning om eventuelle avvik - omtale av vesentlige avvik mellom periodisert resultatbudsjett og resultatregnskap - omtale av utviklingen i avsatt andel av tilskudd til bevilgningsfinansiert virksomhet - omtale av gjennomførte investeringer i perioden og planlagte investeringer i senere perioder Ledelseskommentarene til regnskapene skal begrenses til forhold som er av vesentlig betydning for å kunne vurdere institusjonens regnskapsavlegg og økonomiske stilling. Frister Vi viser til brev av 15. desember 2017 og 22. januar 2018 når det gjelder frister for rapportering av regnskapsopplysninger, og minner om at innen 22. mai 2018 skal bokføringen for tertialet avsluttes, regnskapet stenges og saldobalanse sendes DFØ (Prapport) og DBH. Ordinær oppgjørspakke basert på de registrerte regnskapsopplysningene pr. 22. mai 2018 sendes DBH med frist 1. juni Særskilte forhold Bruk av virksomhetskapital Institusjoner som velger å bruke virksomhetskapital for å dekke underskudd eller supplere bevilgningsfinansiert aktivitet, skal presentere slik bruk som angitt i note 15, jf. note 8, og bokføres på underkonto Note 15 Note 15 viser institusjonens gjennomføring av budsjettet og inneholder viktig informasjon både for departementet og den enkelte institusjon. Det er derfor viktig at note 15 er Side 2

3 fullstendig. Departementet vil peke på at del I må inneholde alle relevante opplysninger om utsatt virksomhet, investeringer og andre forhold som er viktig for å kunne bedømme institusjonens økonomiske stilling og planlagte tiltak framover. I oppstillingsplanen for note 15 er det som nevnt i vårt brev av 15. desember 2017 lagt til en ny del III. Del III gjelder bevilgninger til spesielle tiltak fra Kunnskapsdepartementet og bevilgninger fra andre departementer som skal behandles tilsvarende. Større bevilgningsfinansierte tiltak med utsatt inntektsføring og bevilgningsfinansierte tiltak hvor det kan dokumenteres at midlene er forutsatt brukt i senere terminer fra bevilgende myndighets side, skal spesifiseres i denne delen av note 15. Note 15 del III skal ikke brukes til periodisering av ordinære driftsbevilgninger, men presenteres som i tidligere år i note 15 del II. Korrigering av feil og virkning av prinsippendring og estimatendring Vi viser til reglene i SRS 3 om regnskapsføring av virkning av endring av regnskapsprinsipper for de institusjoner som har gjennomført prinsippendringer i Når det er gjennomført en prinsippendring skal forholdet omtales i prinsippnoten og sammenlikningstallene i balansen skal oppgis per i regnskapsåret. Estimatendringer skal omtales i note til virksomhetsregnskapet. Bevilgningsoppstillingen I forbindelse med års- og delårsregnskapene for 2017 har departementet registrert feilføringer og behov for rettinger i bevilgningsoppstillingen i oppgjørspakken. I den forbindelse vil vi understreke at det bare er bevilgninger som kommer direkte fra KD og andre departementer som skal inn i bevilgningsoppstillingen. Institusjoner som videreformidler bevilgninger til andre skal presentere bevilgningen fra vedkommende departement i sin bevilgningsoppstilling, mens institusjoner som mottar videreformidlet bevilgning skal ikke føre dette opp i sin bevilgningsoppstilling, men klassifisere midlene som bidrag eller tilskudd. Behandling av tilskudd og overføringer (BOA) Slik det fremgår av avsnittet foran om inntektsføring av bevilgninger er det bare tildelinger fra Kunnskapsdepartementet og andre departementer som skal klassifiseres som bevilgninger. Andre tilskudd og overføringer, for eksempel til nasjonale sentre, skal som regel behandles som bidrag med mindre departementet har gitt særskilt samtykke til at tilgangen etter sin art blir å klassifisere som bevilgning. Tabell med forklaringer og eksempler på klassifisering og forvaltning av bidrags- og oppdragsfinansiert aktivitet er under oppdatering, og vil bli publisert på siden for økonomistyring på regjeringen.no når arbeidet med oppdateringen er avsluttet. Endringene i særavtalen om ferie for statsansatte Kundenotat 2/2018 fra DFØ viser at det er gjort endringer i særavtalen om ferie for statsansatte. Endringer som vil ha påvirkning for regnskapsåret 2018, er at praksisen med Side 3

4 overføringer av feriedager/feriepenger til ny statlig arbeidsgiver opphører fra Fra 2018 skal feriepenger utbetales i sluttoppgjøret, eventuelt kan det inngås individuell avtale om at feriepenger skal utbetales i ferieåret. Kunnskapsdepartementet antar at underkonto 2168 bør beholdes til utbetaling av feriepengene for 2017 er avsluttet, hvoretter den enkelte institusjon må ta stilling til nevnte konto bør beholdes eller tas ut av føringskontoplanen. Årsregnskapet 2017 I forbindelse med rapportering av årsregnskapet 10. februar ble det oppdaget flere avvik, og mange institusjoner måtte levere oppgjørspakken på nytt. Vi forutsetter at rapporteringen kontrolleres nøye før innsending og vil minne om at det er institusjonen sitt ansvar at regnskapet som blir publisert på DBH er fullstendig, nøyaktig og pålitelig. Det er ved tidligere rapporteringer også oppdaget avvik mellom saldobalansen og regnskapsrapporteringen. Departementet vil understreke at saldobalanse og regnskapsrapportering skal samsvare. Kjøp av aksjer ved bruk av andre fullmakter og tillatelser enn den ordinære aksjefullmakten Hvis en institusjon har fått fullmakt til å erverve aksjer ved bruk av andre midler enn opptjent virksomhetskapital (f. eks tingsinnskudd, bevilgning eller gave) skal midlene dette innebærer klassifiseres som innskutt virksomhetskapital. Endringer og bruk av standard kontoplan Det er gjort enkelte endringer i standard kontoplan for statlige virksomheter med virkning fra , jf. R-102/2017. Ny versjon av kontoplan for statlige UH-institusjoner blir oppdatert og publisert på økonomistyringssiden på regjeringen.no. Departementet har registrert at flere av institusjonene bruker kontoene til ulike bankinnskudd. Vi viser til standard kontoplan og forutsetter at institusjonenes bankkonti presenteres på konto 196. Departementet legger til grunn at dette er gjennomført i forbindelse med regnskapsavlegget for 2. tertial Med hilsen Joar Nybo (e.f.) avdelingsdirektør Morten Haugom rådgiver Dokumentet er elektronisk signert og har derfor ikke håndskrevne signaturer Side 4

5 Kopi NSD - Norsk senter for forskningsdata AS Riksrevisjonen Side 5

6 Adresseliste Arkitektur- og Postboks 6768 St OSLO designhøgskolen i Oslo Olavs plass Høgskolen i Innlandet Postboks ELVERUM Høgskolen i Molde vitenskapelig høgskole i logistikk Postboks MOLDE Høgskolen i Sørøst-Norge Postboks KONGSBERG Høgskolen i Østfold 1757 HALDEN Høgskulen i Volda Postboks VOLDA Høgskulen på Vestlandet Postboks BERGEN Kunnskapsdepartementets Abels gate 5A 7030 TRONDHEIM tjenesteorgan Kunsthøgskolen i Oslo Postboks 6853 St 0130 OSLO Olavsplass Nord universitet Postboks BODØ Norges Handelshøyskole Helleveien BERGEN Norges idrettshøgskole Postboks OSLO Ullevål Stadion Norges miljø- og Postboks ÅS biovitenskapelige universitet Norges musikkhøgskole Postboks OSLO Majorstua Norges teknisknaturvitenskapelige universitet 7491 TRONDHEIM Norsk utenrikspolitisk Postboks 8159 Dep 0033 institutt OsloMet storbyuniversitetet Samisk høgskole Hánnoluohkká KAUTOKEINO Senter for Postboks BERGEN internasjonalisering av utdanning Universitetet i Agder Serviceboks KRISTIANSAND S Universitetet i Bergen Postboks BERGEN Universitetet i Oslo Postboks OSLO Blindern Universitetet i Stavanger 4036 STAVANGER Universitetet i Tromsø Norges arktiske universitet 9019 TROMSØ Side 6

Like dokumenter

Delårsregnskap for 2. tertial 2017 Vi viser til departementets brev av 15. desember 2016 om årsregnskap for 2016 og delårsrapportering i 2017.

Ifølge liste Deres ref Vår ref 17/2203 Dato 23. august 2017 Delårsregnskap for 2. tertial 2017 Vi viser til departementets brev av 15. desember 2016 om årsregnskap for 2016 og delårsrapportering i 2017.