FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET Vibeke A. Fladen

Transkript

1 FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET 2016 Vibeke A. Fladen

2 Forberedelser til årsregnskapet 2016 Tidspunkt for bokføring av inngående faktura Veiledningsmateriell til årsregnskapet For virksomheter som benytter SRS Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? Prinsippendringer 2

3 Inngående faktura når skal den bokføres? Hvilke fakturaer skal inngå som leverandørgjeld i noten for sammenheng mellom bokført avregning med statskassen og rapportert mellomværende med statskassen? Finansielle anleggsmidler Spesifisering av bokført avregning med statskassen Spesifisering av rapportert mellomværende med statskassen Forskjell Investeringer i aksjer og andeler* Sum Omløpsmidler Kundefordringer 0 Andre fordringer Sum Langsiktige gjeld Annen langsiktig gjeld 0 Sum Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Skyldig skattetrekk Annen kortsiktig gjeld Sum

4 Bokføring av inngående faktura fakturadato er avgjørende Krav til ajourhold: Skal være bokført i det året fakturaen er utstedt ved at fakturadato legges til grunn. Fakturaer skal være bokført i regnskapssystemet, ikke nok at det er registrert i fakturabehandlingssystem. Eksempel: Har fakturaen fakturadato i 2016, men forfall i 2017 skal denne inngå som en del av leverandørgjelden pr

5 Årsregnskapet - veiledningsmateriell Veiledningsnotat årsrapport, inkludert årsregnskap Mal for prinsippnoter Rapporteringsmaler for årsregnskapet Eksempel på årsregnskap Omtale av note B til oppstilling av bevilgningsrapportering Gruppering av kontoer mot regnskapslinjer i artskontorapporteringen Omtale av noten "Sammenheng mellom avregning med statskassen og mellomværende med statskassen" Gruppering av kontoer mot regnskapslinjer etter SRS 1 Sjekklister 5

6 Oppdaterte maler fra DFØ Bruttobudsjettert virksomhet som benytter SRS Nettobudsjettert virksomhet Bruttobudsjettert virksomhet som benytter kontantprinsippet Forvaltningsbedrift Statsbank Statlig fond Prinsippnote bevilgnings- og artskontorapportering Prinsippnote bevilgnings- og artskontorapportering Prinsippnote bevilgningsrapportering Prinsippnote for bevilgningsrapportering Prinsippnote virksomhetsregnskapet Prinsippnote virksomhetsregnskapet Prinsippnote for fondsregnskap Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnska pet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Sjekkliste for årsregnskapet 6 Sjekkliste for årsregnskapet Sjekkliste for årsregnskapet

7 Bevilgnings- og artskontorapportering noen erfaringer Endring av sammenligningstall Hva gjør vi når vi oppdager feil i klassifiseringen i tidligere års regnskap? Må sammenligningstallene endres? Spesifisering i noter Ta utgangspunkt i DFØs mal og tilpass notene til din virksomhet. Kontroller sammenhenger bruk sjekklistene. 7

8 Forberedelser til årsregnskapet 2016 spesielt for virksomheter som benytter SRS 8

9 Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt?

10 Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? Hva er motsatt sammenstilling? Inntekt fra bevilgning, tilskudd og overføringer inntektsføres i takt med at aktivitetene utføres og kostnadene påløper. 10

11 Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? Resultatet vil ligge rundt null. Forenkling: Virksomhetene kan sette inntekt fra bevilgning lik periodens kostnader knyttet til aktiviteter finansiert av bevilgningen. Note Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger Inntekt fra tilskudd og overføringer 1 Inntekt fra gebyrer Salgs- og leieinntekter Andre driftsinntekter 1 Sum driftsinntekter Driftskostnader Varekostnader Lønnskostnader Avskrivninger på varige driftsmidler og immaterielle 3, eiendeler Nedskrivninger av varige driftsmidler og immaterielle eiendeler 3, Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat 0 0 Finansinntekter og finanskostnader Finansinntekter 6 Finanskostnader 6 Sum finansinntekter og finanskostnader 0 0 Resultat av periodens aktiviteter 0 0 Avregninger og disponeringer Avregning med statskassen (bruttobudsjetterte) Avregning bevilgningsfinansiert virksomhet 8 (nettobudsjetterte) Disponering av periodens resultat (til 9 virksomhetskapital) Sum avregninger og disponeringer 0 0

12 Overgang til oppdaterte SRS hva betyr det for meg? Prinsippendring Endringer i oppstillingsplaner Motsatt sammenstilling også ved årsslutt Må virksomhetene oppdatere tilhørende sammenligningstall? 12

13 Endring av sammenligningstall motsatt sammenstilling Eksempel nettobudsjettert virksomhet Årsregnskapet 2015: Inntektsført hele bevilgningen på kr Benyttet kr UB konto 216 er kr Årsregnskapet 2016: Virksomheten har mottatt kr i bevilgning og benyttet kr Alternativ 1 omarbeider sammenligningstall Alternativ 2 - ingen omarbeiding Resultatregnskap Inntekt fra bevilgninger Kostnader Avregning og disponering Balanse Bankinnskudd Avregnet bevilgningsfinansiert virksomhet (konto 216) Ikke inntektsført bevilgning, tilskudd og overføring (konto 217) Anbefaling: 13 Vurder omarbeiding av sammenligningstall (vesentlighet, kun konkrete oppgaver/prosjekter).

14 Endring av sammenligningstall motsatt sammenstilling Eksempel bruttobudsjettert virksomhet Årsregnskapet 2015: Inntektsført hele bevilgningen kr Benyttet kr Årsregnskapet 2016: Mottatt bevilgning kr Benyttet og inntektsført kr Resultatregnskap Alternativ 1 omarbeider sammenligningstall Alternativ 2 - ingen omarbeiding Inntekt fra bevilgninger Kostnader Avregning og disponering Balanse Avregnet med statskassen Forenkling: Anbefaler ingen omarbeiding av sammenligningstall. 14

15 Utarbeidelse av virksomhetsregnskap etter SRS hva må vi tenke på? Vesentlighet Regnskapslinjer som ikke inneholder beløp kan slettes, men overskrifter må beholdes. Noter nummereres fortløpende. Kontroller sammenhenger bruk sjekklistene. 15

16 HVA ER NYTT FOR REGNSKAPSÅRET 2017? Øyvind Gravem

17 Hva er nytt for regnskapsåret 2017? Pensjon Aktuelle endringer i rundskriv Standard kontoplan De statlige regnskapsstandardene (SRS) Oppdatering av veiledningsmateriell Publisering av statsregnskapet Kontroller av rapporteringen til statsregnskapet 17

18 Aktuelle endringer i rundskriv R-101 Statens kontoplan for statsbudsjettet og statsregnskapet Endringer knyttet til pensjon R-102 Standard kontoplan for statlige virksomheter R-103 Arbeidsgiveravgift for statlige virksomheter Tydeliggjøring knyttet til beregning av arbeidsgiveravgift (pensjonspremie) R-114 Bruk av de statlige regnskapsstandardene (SRS) i virksomhetsregnskapet R-115 Utarbeidelse og avleggelse av statlige virksomheters årsregnskap Ingen vesentlige endringer i malene R-118 Budsjettering og regnskapsføring av pensjonspremie for statlige virksomheter fra

19 Pensjon (endringer fra 1. januar 2017) Fram til nyttår er hovedprinsippet for statlige virksomheter at de ikke betaler pensjonspremie til Statens pensjonskasse. Dette hovedprinsippet endres fra 1. januar Formålet med endringen er å bidra til at virksomhetene i større grad ansvarliggjøres for sine pensjonsutgifter, og at utgiftene synliggjøres på en bedre måte i budsjett og regnskap. Rundskriv R

20 Pensjon (endringer fra 1. januar 2017) Den nye ordningen innebærer at statlige virksomheter som i dag ikke betaler premie til Statens pensjonskasse, skal betale pensjonspremie fra neste år. Virksomhetene skal budsjettere og regnskapsføre arbeidsgiverandel av pensjonspremien og medlemsandelen på to prosent. Virksomhetene skal også beregne og regnskapsføre arbeidsgiveravgift av pensjonspremien (arbeidsgiverandelen), og av bruttolønn (før trekk av medlemsandelen). Rundskriv R

21 Bokføring av pensjon 2017 Bokføring i kontospesifikasjon Beløpet inkluderer nå pensjonstrekk på 2 prosent Rapportering til statsregnskapet Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Statskonto Artskonto Beløp Debet 500 Lønn fast ansatte Debet xxxx Debet 540 Arbeidsgiveravgift Debet xxxx Kredit 260 Forskuddstrekk Kredit 70xxxx Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% Kredit 70xxxx Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift Kredit Kredit 293 Lønn Kredit 70xxxx Debet 542 Pensjonspremie til SPK Debet xxxx Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) Kredit 70xxxx Debet 540 Arbeidsgiveravgift Debet xxxx Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift Kredit

22 Bruk av avstemmingskonto 282 Bokføring i kontospesifikasjon Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Statskonto Artskonto Beløp Debet 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% Debet 70xxxx Debet 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) Debet 70xxxx Kredit 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK Kredit 70xxxx Kredit 240 Leverandørgjeld SPK Debet 240 Leverandørgjeld SPK Kredit 194 Bank ut Kredit 60xxxx

23 Endring i kontering for virksomheter som fører periodisert regnskap etter SRS Bokføring 2016 Bokføring 2017 Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Konto Tekst Beløp Debet 543 Pensjonspremie til SPK Debet 542 Pensjonspremie til SPK Kredit 397 Inntekt til pensjon Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK Debet 541 AGA påløpte ytelser Debet 540 AGA innberettede ytelser Kredit 397 Inntekt til pensjon Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift Debet 500 Lønn fast ansatte Debet 500 Lønn fast ansatte Kredit 397 Inntekt til pensjon Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2%

24 Standard kontoplan 2017 Pensjon (nye kontoer) 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) 282 Avstemmingskonto, betalt pensjonspremie til SPK Fordel i arbeidsforhold kontogruppe 52 (valgfri) Valgfritt om denne informasjonen skal ligger i virksomhetenes regnskapssystem. Skal ikke rapporteres til statsregnskapet. Rundskriv R

25 Standard kontoplan 2017 Inntektsføring kontogruppe 39 (forenkling) For regnskapsåret 2017 er det frivillig å bruke konto 394 Ubenyttet investeringsbevilgning. All inntektsføring(drifts- og investeringsbevilgning) kan føres på konto 390 Inntekt fra bevilgninger og utsatt inntektsføring på konto 391 Inntektsført bevilgning benyttet til investering (debitering). Bakgrunnen for frivillig bruk av konto 392, 393 og 394 for regnskapsår 2017 er forenkling av inntektsføring av bevilgning. Rundskriv R

26 Endringer i SRS 10 og SRS 25 Endringene som er foretatt i SRS 10 Inntekt fra bevilgninger og SRS 25 Ytelser til ansatte følger av endringen i budsjett og regnskapsføring av pensjon fra 2017 for statlige virksomheter. Rundskriv R

27 Oppdatering av veiledningsmateriell Veiledningsnotat til åpningsbalanse Veileder i utarbeidelse av virksomhetsregnskapet etter SRS 27

28 Publisering av statsregnskapet 28

29 Publisering av statsregnskapet Bruker kan utarbeide egne oppstillinger og analyser. Filter på alle mulige dimensjoner og nøkkeltall i løsningen. 29

30 Publisering av statsregnskapet Informasjonsside for en virksomhet. 30

31 Kvaliteten i rapporteringen til statsregnskapet Det gjennomføres flere kontroller av dataene som blir rapportert til statsregnskapet Rapportering til statsregnskapet 2017 Rapportering på korrekt statskonto Rapportering på korrekt artskonto 31

32