AKTUELLE REGELVERKSENDRINGER. Øyvind Gravem Peter Olgyai

Transkript

1 AKTUELLE REGELVERKSENDRINGER Øyvind Gravem Peter Olgyai

2 Aktuelle regelverksendringer høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen høring - refusjoner ved deling av utgifter forslag til endringer i standard kontoplan forslag til nye krav for rapportering til statsregnskapet for nettobudsjetterte virksomheter regnskapsføring av pensjonspremie til SPK ved årets slutt

3 HØRING - REGULERING AV INNHOLDET I MELLOMVÆRENDE MED STATSKASSEN

4 Høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen DFØ gjennomførte en kartlegging av mellomværende med statskassen for alle statlige virksomheter som rapporterer s- rapport til statsregnskapet. Hovedfunn: mottatte forskuddsbetalinger (konto 290) påløpte kostnader (konto 296) annen kortsiktig gjeld (konto 299) andre kortsiktige fordringer (konto 157) resultatkontoer rapporteres som mellomværende med statskassen

5 Høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen Mottatte forskuddsinnbetalinger Det foreslås å endre regelverket slik at bruttobudsjetterte statlige virksomheter i visse tilfeller kan rapportere mottatte forskuddsinnbetalinger fra virksomheter utenfor statsforvaltningen som del av mellomværendet med statskassen. Mottatte forskuddsmidler rapporteres som inntekt til statsregnskapet etter hvert som tilhørende utgifter utbetales (utsatt inntektsføring). Forslaget er begrenset til forskuddsinnbetalinger fra kilder utenfor statsforvaltningen, fordi statlige virksomheter i utgangspunktet ikke skal foreta utbetalinger til andre statlige virksomheter for bruk i senere budsjettår.

6 Høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen Pensjonspremie til SPK Regelverket foreslås endret slik at alle bruttobudsjetterte virksomheter som betaler pensjonspremie til SPK skal budsjettere, rapportere og betale pensjonspremie til SPK etter metoden i Finansdepartementets rundskriv R-118 Budsjettering og regnskapsføring av pensjonspremie for statlige virksomheter fra DFØ vurderer at de positive effektene ved en slik endring er betydelig større enn de negative effektene.

7 Høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen Forslag til poster som kan inngå i mellomværende med statsregnskapet: fordring på ansatte (for eksempel reiseforskudd, lønnslån til ansatte og for mye utbetalt lønn) forskuddstrekk, trygdetrekk/pensjonstrekk, fagforeningstrekk og andre trekk avsatt pensjonspremie til SPK gjennom året utgående og inngående merverdiavgift knyttet til avgiftspliktig omsetning andre offentlige avgifter EU-midler som står på valutakonto (midlene og forpliktelsen knyttet til disse) virksomheter som har koordinatorfunksjon i prosjekter som finansieres helt eller delvis av EU og som oppbevares i norske kroner (forpliktelsen) midler som forvaltes på vegne av private og internasjonale organisasjoner (forpliktelsen) mottatte forskuddsbetalinger knyttet til prosjekter og andre tidsbegrensede oppgaver fra aktører utenfor statsforvaltningen kontanter ikke identifiserte innbetalinger som må undersøkes nærmere avvik i regnskapet som må undersøkes nærmere reguleringsfondet (gjelder forvaltningsbedrifter)

8 Høring - regulering av innholdet i mellomværende med statskassen Oversikt over unntak som kan inngå i mellomværendet med statskassen Det foreslås at rundskriv R-101 Statens kontoplan for statsbudsjettet og statsregnskapet bør inneholde en samlet oversikt over spesifikke ordninger med unntak fra kontantprinsippet. Dette vil være unntak som ikke dekkes av den generelle oversikten med hva som normalt kan inngå i mellomværendet med statskassen

9 HØRING - REFUSJONER VED DELING AV UTGIFTER

10 Høring - Refusjoner ved deling av utgifter Problemstillingen kan i utgangspunktet skyldes uklarheter i forståelsen av innholdet av bruttoprinsippet. Uklarheter rundt dette kan medføre at samme type innbetaling (refusjon) behandles som inntekt i noen virksomheter og som utgiftsreduksjon i andre virksomheter. Dette kan innebære redusert sammenlignbarhet mellom virksomheter og at statsregnskapet «blåses opp» både på inntektsog utgiftssiden. Forslag til presisering Der hvor det ikke på noen måte kan sies å foreligge «salg» eller «leveranse av tjeneste» fra en statlig virksomhet til en annen, skal den virksomheten som mottar refusjon for utlegg (innbetaling) regnskapsføre og rapportere refusjonen som en utgiftsreduksjon, og ikke (brutto) som inntekt.

11 FORSLAG TIL ENDRINGER I STANDARD KONTOPLAN

12 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 Vi foreslår kun mindre endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 (rundskriv R-102): noen nye kontoer enkelte presiseringer som blir innarbeidet i veiledningen til standard kontoplan

13 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 Som en følge av publiseringen av regnskapstall rapportert til statsregnskapet i portalen statsregnskapet.no foreslår vi nå å regulere bruken av alle underkontoene på fire siffer under konto 198. Konto Kontonavn 1980 Mellomværende med statskassen kontant 1981 Spesielle ordninger i staten 1982 Reservert 1983 Reservert 1984 Spesielle statskontoer i kapitalregnskapet 1985 Gruppelivsforsikring 1986 Arbeidsgiveravgift 1987 Nettoføringsordning for mva Finansskatt på lønn 1989 Reservert

14 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 Konto 280 Avstemmingsdifferanser er i dag forbeholdt bruttobudsjetterte virksomheter. Vi foreslår at også nettobudsjetterte virksomheter skal benytte konto 280 til bokføring av midlertidige differanser som rutinemessig avklares og korrigeres i påfølgende regnskapsperioder. Eksempler på slike poster er uidentifiserte innbetalinger, mindre avstemmingsdifferanser, uavklarte differanser og eventuelle feilføringer. Det er presisert i veiledningsnotatet til kontoplanen at virksomheten må ha rutiner for å følge opp og dokumentere slike differanser.

15 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 Ny konto 381 Gevinst ved avgang av anleggsmidler, som kun er aktuell for virksomheter som fører regnskapet etter de statlige regnskapsstandardene(srs). Ny konto 504 Lønn balanseført ved egenutvikling av anleggsmidler, som kun er aktuell for virksomheter som fører regnskapet etter de statlige regnskapsstandardene (SRS). Vi foreslår en ny konto som skal vise salgssum ved realisasjon av verdipapirer, for eksempel aksjer, konto 802 Salgssum ved realisasjon av verdipapirer.

16 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2018 Kontogruppe 17 Forskuddsbetalt kostnad, opptjent inntekt o.l. (SRS): konto 170 Forskuddsbetalt husleie og konto 179 Forskuddsbetalte kostnader vi har fått innspill fra virksomhetene om at det er arbeidskrevende å skille mellom forskuddsbetalt husleie og andre forskuddsbetalte kostnader fordi enkelte regnskapssystemer ikke gir systemstøtte for automatisk periodisering på flere balansekontoer

17 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2019 Legge til rette for informasjon om konsulentutgifter i staten En hovedutfordring er at det ikke finnes en allmenngyldig definisjon av hva som er konsulenttjenester. Kontogruppe 67 Kjøp av fremmede tjenester gir en god oversikt over hvor store utgifter staten har til kjøp av tjenester fra eksterne sammen med aktuelle kontoer i kontogruppe 10 til 12 (kjøpte tjenester som balanseføres iht. SRS). Spørsmålet blir da hvor stor del av dette tjenestekjøpet som skal defineres som konsulenttjenester i standard kontoplan. Vi foreslår at konsulenttjenester defineres på følgende måte i standard kontoplan: En konsulent er en ekstern person med spesialkompetanse som for en tidsavgrenset periode engasjeres av virksomheten for å utføre en konkret definert oppgave. Utgifter til kjøp av tjenester til virksomhetens operative oppgaver og tjenesteproduksjon regnes ikke som konsulenttjenester.

18 Forslag til endringer i standard kontoplan fra 1. januar 2019 Konto Kontonavn Aktuell for Forslag til endringer gjeldende fra Kjøp av fremmede tjenester 670 Regnskaps-, revisjons-, økonomi- og juridiske tjenester Alle Kjøp av tjenester til utvikling av programvare, IKTløsninger 671 mv. Alle 672 Kjøp av tjenester til løpende driftsoppgaver, IKT Alle Kjøp av tjenester til organisasjonsutvikling, rekruttering, kommunikasjon- og 673 informasjonsrådgivning o.l. Alle Tidligere: Regnskaps-, revisjons- og økonomitjenester. Juridiske tjenester er lagt til. Tidligere: Kjøp av tjenester til organisasjonsutvikling, rekruttering mv. Lagt til kommunikasjon- og informasjonsrådgivning i kontonavnet. Tidligere kontonavn: Innleid personell fra vikarbyrå o.l. Denne kontoen er flyttet til konto 677 og konto 674 er gjort reservert. 674 Reservert 675 Kjøp av andre konsulenttjenester Alle Ny konto. Tidligere reservert. 676 Reservert 677 Innleid personell fra vikarbyrå o.l. Alle 678 Kjøp av andre fremmede tjenester Alle (Kjøp av andre fremmede tjenester - Tas i bruk 679 ved behov for ytterligere underkontoer) Alle Tidligere: Reservert (fremtidig eliminering). Innhold (innleid personell fr vikarbyrå o.l.) er flyttet fra konto 674.

19 FORSLAG TIL NYE KRAV FOR RAPPORTERING TIL STATSREGNSKAPET FOR NETTOBUDSJETTERTE VIRKSOMHETER

20 Forslag til nye rapporteringskrav for nettobudsjetterte virksomheter Endringer i krav til rapportering til statsregnskapet for nettobudsjetterte virksomheter jf. rundskriv R-6/2017. Nettobudsjetterte virksomheter skal fra regnskapsåret 2018 rapportere periodiserte tall månedlig i henhold til de statlige regnskapsstandardene. Rapporteringen skal skje ved at virksomhetene genererer en XML-fil og sender denne til statsregnskapet.

21 Forslag til nye rapporteringskrav for nettobudsjetterte virksomheter For å få en akseptabel kvalitet på de regnskapsdata som skal rapporteres i P-rapporten må virksomhetene gjøre enkelte periodiseringer i forkant av hver månedsrapportering. Virksomhetene må som et minimum være à jour med regnskapsføring av: alle inn- og utbetalinger (alle bankkontoer skal være avstemt) inntekt fra bevilgning* ordinær lønn og feriepenger avskrivninger av anleggsmidler vesentlige kostnader som normalt vedrører flere regnskapsperioder (husleie, pensjon m.m.) *Det er ikke krav om at det enkelte prosjektregnskap skal være à jour ved hver månedsrapportering, men virksomhetene bør inntektsfør bevilgning og inntekt fra tilskudd og overføringer på et aggregert nivå slik at resultateffekten av prosjektene samlet blir nær null.

22 Forslag til nye rapporteringskrav for nettobudsjetterte virksomheter Rapportering for regnskapsåret 2016 og 2017 sendes i XML-format på e-post til statsregnskapet med frist 15. mars Virksomhetene må ha overført endelig inngående balanse (IB) ved rapportering til statsregnskapet for januar Fristen for rapportering av januartall er satt til 20. mars for å sikre at IB er overført. Frist for månedlig innrapportering er 22. i påfølgende måned. Enklere krav ved månedlig avstemminger av tall i P-rapporten.

23 Publisering av periodiserte regnskapstall for nettobudsjetterte virksomheter Publisering av de innrapporterte tallene fra nettobudsjetterte virksomheter vil skje på statsregnskapet.no DFØ jobber nå med å utarbeide en løsning for presentasjon av de periodiserte regnskapstallene.

24 BOKFØRING AV PENSJONSPREMIE FRA SPK

25 Årsavslutning og bokføring av pensjonspremie fra SPK Hva gjør jeg med beløpet som står på konto 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK ved årets slutt? Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Beløp Statskonto Debet 542 Pensjonspremie til SPK xxxx.01 Kredit 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK xxxx Debet 540 Arbeidsgiveravgift xxxx.01 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift

26