ArkivsakID 16/2579 Løpenr 3 Sakspapir Vår saksbehandler: Stein Aas 62433047 Økonomistaben Handlings- og Økonomiplan 2017-2020 med Årsbudsjett 2017 - Endring av skattesats for eiendomsskatt Utvalg Saksnummer Møtedato Formannskapet Dokumenter vedlagt saken: Øvrige dokumenter i saken: Handlings- og Økonomiplan 2017-2020 med Årsbudsjett 2017 Rådmannens innstilling Formannskapet ser positivt på at det har vært mulig å finne løsninger som gjør at den reelle inntekten fra eiendomsskatten etter omtaksering kan justeres ned i tråd med de forutsetninger som lå til grunn for budsjettvedtaket den 15.12.2016 i sak KS153/16 «Handlings- og Økonomiplan 2017-2020 med Årsbudsjett 2017 den 15.12.2016». 1. Formannskapet vedtar å endre vedtaket i ovennevnte sak som følger: I punkt 2. Eiendomsskatt - skal punkt b lyde. b) I medhold av eiendomsskatteloven 13 skal eiendomsskattesatsen være 3,6 promille. 2. Av hensyn til nødvendig fremdrift for å få sendt melding til skatteyterne og kunne håndtere kommunens fakturering av 1. termin av eiendomsavgiftene, er vedtaket fattet som hastevedtak etter kommuneloven 13 nr. 1 og delegasjonsreglementet 2.2. 3. Melding om vedtaket forelegges kommunestyret i første ordinære møte etter at hastevedtaket er fattet til orientering, jf. kommuneloven 13 nr.2.
Side 2 av 5 ELVERUM KOMMUNE Utredning Kommunen har gjennomført en full retaksering av alle eiendomsskatteobjekter i kommunen. Retningslinjene for takstarbeidet ble vedtatt av kommunestyret den 23.11.2016 i følgende saker: KS-139/16 Vedtak: De nye eiendomsskattevedtektene vedtas og trer i kraft 1. desember 2016. KS-140/16 Vedtak: Takstene som blir vedtatt av sakkyndig nemnd legges til grunn ved beregningen av eiendomsskatt i 2017 og frem til neste alminnelig taksering, jf. eiendomsskatteloven 8 A-3. Reduksjonsfaktor videreføres med en størrelse på 15 %. Det materielle innholdet i disse vedtakene kan ikke omgjøres ved en fornyet behandling av skattevedtakene etter at fristen for utlegg av skattelister for året er utløpt og utsendelse av «Melding om eiendomsskatt og takst 2017» er foretatt. I forbindelse med kommunestyrets behandling av KS153/16-16/33509 - Handlings- og Økonomiplan 2017-2020 med Årsbudsjett 2017 den 15.12.2016, ble følgende vedtak fattet vedrørende utskriving av eiendomsskatten: 2. Eiendomsskatt a) I medhold av eiendomsskatteloven 2 og 3 skal det skrives ut eiendomsskatt for alle faste eiendommer i kommunen. b) I medhold av eiendomsskatteloven 13 skal eiendomsskattesatsen være 4,1 promille. c) I medhold av eiendomsskatteloven 7 bokstav a fritas eiendommer med stiftelser eller institusjoner som tar sikte på å gagne kommunen, fylket eller staten. Fritak etter eiendomsskatteloven 7 avgjøres etter søknad. d) Eiendomsskatten skal betales i to terminer. e) Ved taksering og utskriving av eiendomsskatt benytter kommunen tidligere vedtatte eiendomsskattevedtekter I rådmannens forslag til budsjettet for 2017 er følgende vurdering vedrørende fastsettelse av eiendomsskattesatsen lagt til grunn: På det tidspunkt saksfremstillingen med forslag til vedtak skrives pågår fortsatt arbeidet med besiktigelse og taksering av eiendommer. Det er derfor fortsatt usikkerhet omkring hva som vil bli de endelige skattetakster når alle besiktigelser er gjennomført og takstnemda kan avslutte og summere opp sitt arbeid. Rådmannen har i sitt budsjettforslag tatt utgangspunkt i den eiendomsskatt i kroner som lå til grunn for gjeldende Handlings- og Økonomiplan 2016 2019 på ca 67,8 mill kroner. Rådmannen legger 3,5 promille uten bunnfradrag til grunn i sitt forslag til vedtak. Rådmannen vil komme tilbake til justeringer av dette enten til formannskapets møte den 2/12, eller i rimelig tid før kommunestyrets behandling av budsjettet den 15/12, dersom det fremkommer nye opplysninger om det endelig takstgrunnlag, som først vil foreligge fra takstnemda etter nytt år. Det kan da bli behov for ytterligere justeringer både av promille og ordlyden i vedtakspunktet. Etter at rådmannen hadde lagt frem sitt forslag til økonomiplan og budsjett den 31.10.2016 ble det i sakene vedrørende gjennomføringen av takseringen, vedtatt å ta inn igjen bruk av reduksjonsfaktor. Denne var tatt ut i rådmannens innstillinger til vedtakene som ble fattet 23.11.2016, og som lå til grunn for budsjettet.
Side 3 av 5 Reduksjonsfaktoren hadde vært på 25 % i taksten fra 2004. Rådmannen hadde foreslått å fjerne reduksjonsfaktoren ved denne taksten. I kommunestyrets vedtak ble den opprettholdt, men med en faktor på 15 %. Dette medførte at eiendomsskattesatsen i budsjettet ble justert opp til 4,1 promille gjennom budsjettvedtaket. Til grunn for dette vedtaket lå følgende estimat vedrørende sammenheng mellom skatteinntekter og sats, og som var det beste estimatet som forelå på dette tidspunktet: Eiendomsskatt grunnlag og skatteestimater Estimert takstverdi Antall bunnfradrag 17 319 765 363 10 062 Reduksjonsfaktor 15 % Promille 2017-2020 Bunnfradrag 1,50 2,00 3,00 3,20 3,30 3,40 3,50 3,60 4,00 4,10 5,00 6,00 7,00 0 25,98 34,64 51,96 55,42 57,16 58,89 60,62 62,35 69,28 71,01 86,60 103,92 121,24 50 000 25,22 33,63 50,45 53,81 55,49 57,18 58,86 60,54 67,27 68,95 84,08 100,90 117,72 100 000 24,47 32,63 48,94 52,20 53,83 55,47 57,10 58,73 65,25 66,89 81,57 97,88 114,19 150 000 23,72 31,62 47,43 50,59 52,17 53,76 55,34 56,92 63,24 64,82 79,05 94,86 110,67 200 000 22,96 30,61 45,92 48,98 50,51 52,05 53,58 55,11 61,23 62,76 76,54 91,84 107,15 250 000 22,21 29,61 44,41 47,37 48,85 50,33 51,81 53,30 59,22 60,70 74,02 88,83 103,63 300 000 21,45 28,60 42,90 45,76 47,19 48,62 50,05 51,48 57,20 58,63 71,51 85,81 100,11 350 000 20,70 27,60 41,39 44,15 45,53 46,91 48,29 49,67 55,19 56,57 68,99 82,79 96,59 400 000 19,94 26,59 39,88 42,54 43,87 45,20 46,53 47,86 53,18 54,51 66,47 79,77 93,06 450 000 19,19 25,58 38,38 40,93 42,21 43,49 44,77 46,05 51,17 52,45 63,96 76,75 89,54 500 000 18,43 24,58 36,87 39,32 40,55 41,78 43,01 44,24 49,16 50,38 61,44 73,73 86,02 550 000 17,68 23,57 35,36 37,71 38,89 40,07 41,25 42,43 47,14 48,32 58,93 70,71 82,50 600 000 16,92 22,57 33,85 36,10 37,23 38,36 39,49 40,62 45,13 46,26 56,41 67,70 78,98 Den totale takstverdien ble da estimert til 17 319 765 363,- kroner. Tabellen viser en teoretisk inntekt fra eiendomsskatten på 71,01 mill kroner, men det er før klagesaksbehandlingen er gjennomført. Og erfaring fra slike prosesser tilsier at den totale takstverdien kan bli redusert med mellom 2 10 %. Her er det lagt inn en sikkerhetsmargin på ca 4 %. Når det endelige takstgrunnlaget foreligger i slutten av februar viser det seg at den totale takstverdien ligger vesentlig høyere enn estimert, og at vedtatt promille vil gi høyere inntekter enn budsjettert. Dette kan synliggjøres ved følgende tabell: Eiendomsskatt grunnlag og skatteestimater Estimert takstverdi Antall bunnfradrag 19 756 337 050 Reduksjonsfaktor 15 % 10 062 Promille 2017-2020 Bunnfradrag 1,50 2,00 3,00 3,20 3,30 3,40 3,50 3,60 4,00 4,10 5,00 6,00 7,00 0 29,63 39,51 59,27 63,22 65,20 67,17 69,15 71,12 79,03 81,00 98,78 118,54 138,29 50 000 28,88 38,51 57,76 61,61 63,54 65,46 67,39 69,31 77,01 78,94 96,27 115,52 134,77 100 000 28,13 37,50 56,25 60,00 61,88 63,75 65,63 67,50 75,00 76,88 93,75 112,50 131,25 150 000 27,37 36,49 54,74 58,39 60,22 62,04 63,86 65,69 72,99 74,81 91,24 109,48 127,73 200 000 26,62 35,49 53,23 56,78 58,55 60,33 62,10 63,88 70,98 72,75 88,72 106,46 124,21 250 000 25,86 34,48 51,72 55,17 56,89 58,62 60,34 62,07 68,96 70,69 86,20 103,45 120,69 300 000 25,11 33,48 50,21 53,56 55,23 56,91 58,58 60,26 66,95 68,62 83,69 100,43 117,16 350 000 24,35 32,47 48,70 51,95 53,57 55,20 56,82 58,44 64,94 66,56 81,17 97,41 113,64 400 000 23,60 31,46 47,19 50,34 51,91 53,49 55,06 56,63 62,93 64,50 78,66 94,39 110,12 450 000 22,84 30,46 45,69 48,73 50,25 51,78 53,30 54,82 60,91 62,44 76,14 91,37 106,60 500 000 22,09 29,45 44,18 47,12 48,59 50,07 51,54 53,01 58,90 60,37 73,63 88,35 103,08 550 000 21,33 28,44 42,67 45,51 46,93 48,36 49,78 51,20 56,89 58,31 71,11 85,33 99,56 600 000 20,58 27,44 41,16 43,90 45,27 46,65 48,02 49,39 54,88 56,25 68,60 82,31 96,03 Den totale takstverdien blir da 19 756 337 050,- og beregnet eiendomsskatt kommer totalt opp i ca 81,0 mill kroner. Rådmannen har foretatt noen analyser for å kunne forklare den relativt store forskjellen fra estimatene som forelå ved budsjettvedtaket som fastsatte skattesatsen, og det som fremkommer av det endelige takstresultatet. Dette viser at det er kommet til 1.996 nye skatteobjekter som ikke fikk utskrevet eiendomsskatt for 2. termin 2016. Verdien av dette utgjør som takstgrunnlag 2 649 980 400,- kroner og utgjør 10 863 979,- kroner i beregnet eiendomsskatt. Det er 1.690 eiendommer som har fått en redusert eiendomsskatt i kroner, ut fra et redusert takstgrunnlag på 341 466 400,- kroner og som betyr en reduksjon i beregnet eiendomsskatt på 14 580 771,- kroner. Videre er det 5.908 eiendommer med økt takstgrunnlag på til sammen 8 166 899 889,- kroner, som utgjør en økt eiendomsskatt på 20 034 940,- kroner.
Side 4 av 5 Av alle kommunens 9.594 eiendomsskatteobjekter er det 3.997 som har fått reduksjon eller en økning som er mindre enn 1.000 kroner pr år. 2.198 har fått en økning på mellom 1.000 til 2.500 kroner. 1.996 skatteobjekter er med i takstgrunnlaget for første gang. Resterende 1.403 skatteobjekter har fått en økning på mer enn 2.500 kroner. Blant de som har fått større økninger kan det være mange årsaker. Dette vil delvis være næringseiendommer, men også eiendommer som tidligere har hatt mer enn ett bunnfradrag. I tilfelle hvor det er flere registrerte boenheter på eiendommen vil ikke justeringen av promillen fra 7,0 promille i 2016 til beregnet 4,1 promille i 2017 oppveie virkningen av bortfallet av bunnfradrag. Når kommunestyret nå vurderer endring av skattesatsen fra 4,1 promille til 3,6 promille må man være klar over at dette for de fleste eiendommer vil gi relativt beskjedne utslag til skattebeløpet. Men siden antallet er stort vil det totale beløpet være betydelig. Den beskrevne reduksjonen vil ikke være tilstrekkelig til at de som har mistet mer enn ett bunnfradrag fortsatt vil få en økning av skattebeløpet. Eiendomsskattekontoret gjorde da den høye inntekten fra eiendomsskatten ble klart, omgående en henvendelse til Kommunenes Sentralforbund sine advokater KS-advokatene, som er regnet som landets beste fagmiljø på regelverket rundt eiendomsskatt. Det man ønsket avklart var om Kommunestyret ved nytt vedtak kunne vedta en lavere skattesats/promille etter lovens frist for fastsettelse og utlegg av eiendomsskatten vedrørende den enkelte eiendom gjennom å senke eiendomsskattesatsen, slik at de reelle inntektene ville være bedre i overensstemmelse med den budsjetterte inntekten. Eiendomsskattekontoret kontaktet KS Advokatene 28. februar, dagen før møtet i Kommunestyret, for å sjekke ut om kommunestyret hadde anledning til å endre skattesatsen (promillen) i møtet 1. mars. Svaret fra KS Advokatene var helt klart: «Endring av skattesatsen kan således ikke foretas etter fristen for utskrivning av eiendomsskatt, som for Elverum kommune er 1. mars, siden dere tidligere har skrevet ut eiendomsskatt og benyttet bunnfradrag, jf. esktl. 14.» Dette svaret ble presentert i Kommunestyret 1. mars. Eiendomsskattekontoret forespurte KS Advokatene på nytt 6. mars etter artikkel i avisa Glåmdalen, som omhandlet at Eidskog kommune var i samme situasjon, og vurderte endring inneværende skatteår, men ventet på en ny juridisk vurdering av spørsmålet. I tilknytning til denne artikkelen var det også referert til at Kongsvinger kommune hadde hatt en tilsvarende situasjon i 2015, og endret skattesatsen i skatteåret. Dette ble gjort etter å ha konferert med KS Eiendomsskatteforum, og kunne ifølge forumet gjøres fordi endringen var til gunst for skatteyter. For ordens skyld nevnes at det var gjort klart overfor KS Advokatene, ved eiendomsskattekontorets første henvendelse, at endringen ville være til gunst for skatteyter, men dette ble da ikke tillagt avgjørende vekt. Denne 2. forespørselen til KS Advokatene resulterte i et svar om at skattesatsen kunne endres. Eiendomsskattekontoret rettet så en 3. forespørsel til KS Advokatene den 7. mars, fordi det derfra var avgitt 2 ulike svar. Svaret kom samme dag, og er at kommunestyret kan fastsette en ny sats etter at utskrivingsfristen er ute, men at det bør unngås. Rådmannen påpeker at det fortsatt vil hefte usikkerhet ved utslagene av en klagesaksbehandling og anbefaler at man ved en fornyet vurdering opprettholder minimum samme sikkerhetsmargin. Tabellen viser da at eiendomsskattesatsen kan reduseres fra 4,1 promille til 3,6 promille for 2017. Det vil ikke være mulig på det nåværende tidspunkt å vurdere andre sider ved tidligere vedtak, som bunnfradrag og beregningsfaktorer. Det er også en viss juridisk risiko knyttet til å foreta endringer nå. Men flere kommuner har tidligere gjennomført slik nedjustering av eiendomsskattesatsen ut fra en vurdering av at dette er en endring som begunstiger skatteyter. Det er rådmannens vurdering ut fra uttalelsene fra KS-advokatene at «Melding om eiendomsskatt og takst 2017» fortsatt er gjeldende, og at et endringsvedtak som gjelder linjen «Eiendomsskatt totalt
Side 5 av 5 2017» og eiendomsskattesatsen, ikke vil utløse forlenget klagefrist for skatteyter. Det med bakgrunn i at identifikasjonene i meldingens punkt A og B, og takstspesifikasjonen i punkt C og D er de elementer som kan påklages. Spesifikasjonen i punkt E som gjelder sonefaktor, eiendomsfaktor, områdefaktor og reduksjonsfaktor er fastsatt tidligere i kommunestyrevedtak eller kommer inn under takstnemda sitt hjemlede kompetanseområde. Endringen vil bare påvirke siste linje i meldingen hvor den fastsatte eiendomsskatten for 2017 beregnes ut fra en lavere sats. Rådmannen vil dersom forslag om reduksjon vedtas, sende alle skatteytere en forenklet melding som angir selve skatteberegningen og det eksakte beløpet som skal betales i 2017 fordelt over 2 terminer. Formannskapet er i delegasjonsreglementet 2.2 jf. kommuneloven 13 nr. 1 gitt myndighet til å «treffe vedtak i alle saker som det etter denne bestemmelse er adgang til å delegere og som normalt skulle vært avgjort av kommunestyret selv, når det er nødvendig at vedtaket treffes så raskt at det ikke er tid til å innkalle dette». For at bestemmelsen skal benyttes er det to vilkår som må være oppfylt. For det første må det være nødvendig at vedtaket treffes raskt. For det andre må det ikke være tid til å innkalle organet som har vedtakskompetansen. Nødvendighetskriteriet er ikke nærmere definert i lovteksten eller forarbeidene. Det er likevel lagt til grunn at bestemmelsen bla. kan omfatte situasjoner hvor offentlige hensyn kan bli skadelidende. Rådmannen mener at det her var nødvendig treffe vedtaket raskt, både ut fra regelverket og ut fra hensynet til at skatteyter raskt må få beskjed om hva kommunens endelig skattekrav vil bli for 2017. Kommunens eiendomsfakturering har normalt forfall i slutten av mars, og dette omfatter både eiendomsskatt og avgifter innenfor vann og avløp, slik at utsettelser vil ha betydelige likviditetsvirkninger for kommunen. Rådmannen kan ikke se at det har vært tid til å innkalle til et ekstraordinært kommunestyre for denne saken, med den fremdrift som er ønskelig.