Veileder. Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "Veileder. Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet"

Transkript

1 Veileder Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet

2 Forord(KRD) Formåletmeddenneveilederenerågirettledningtilkommunerogfylkeskommunerom budsjetteringavinvesteringerogavslutningavinvesteringsregnskapet.veilederenbyggerpå rammeneogprinsippeneigjeldendelovogforskrift. VeilederenerutarbeidetBDOASogTelemarksforskningetteroppdragfradepartementet.De involvertehosoppdragstakerneharværtmortenthuve,øyvindsundeogsvenerikantonsen frabdoas,ogailinaastvedtfratelemarksforsking.oppdragstakerneharfåttstøttefraen referansegruppeunderveis.referansegruppenharbeståttavrepresentanterfraks,nkkog NKRFsamtrepresentanterfrafirekommuner. Detervårthåpatveilederenertilhjelpforgodpraksispåområdet,ogatdenfremmer løsningerforgodøkonomistyringpåpolitiskogadminstrativtnivåikommunerog fylkeskommuner. Kommunalogregionaldepartementet, Oslo,oktober

3 Forord(BDOAS) KommunalogregionaldepartementetengasjerteBDOASogTelemarksforskningomFOU oppdraget Veilederombudsjetteringavinvesteringerogavslutningav investeringsregnskapet.prosjektetharværtgjennomførtiperiodenmai september2011. Prosjektetharværtorganisertslik: AnsvarligpartnerMortenThuve,BDO ProsjektlederØyvindSunde,BDO ProsjektmedarbeiderSvenErikAntonsen,BDO ProsjektmedarbeiderAilinAastvedt,Telemarksforsking Referansegruppe: RepresentantfraKS:MargarethBelling,rådgiver RepresentantfraNKK:AsbjørnO.Pedersen,generalsekretær RepresentantfraNKRF:IngvarLinde,lederavregnskapskomiteen Oslokommune:JensHertzberg,konsernregnskapssjef Stavangerkommune:MetteHegdal,regnskapssjef Skedsmokommune:ErikNafstad,økonomisjef Nissedalkommune:JanArvidSetane,IKT/rekneskapssjef Detharværtenfagligdiskusjonomforståelsenavregleneforinvesteringsbudsjettetogfor avslutningavinvesteringsregnskapet.denneveilederenredegjørnærmereforforståelsenav oppstillingerogspesifiseringfor: Økonomiplanmedfinansiering Årsbudsjettetmedfinansiering Utformingavvedtakominvesteringsbudsjettoglåneopptak Budsjettoppfølging Årsregnskapmedfinansiering,herundernoter Prosjektregnskap Veilederenharværtpåhøringhosoppdragsgiverogreferansegruppe.Prosjektorganisasjonen vilgireferansegruppenenstortakkforkonstruktiveoggodeinnspilltileksemplerogpraktiske løsninger. Deterethåpatveilederengirpraktiskerådogtipstilkommunerogfylkeskommuneri hvordanregleneskalforstås.daerdetogsåøktsannsynlighetforatdenøkonomiskestyringen avinvesteringerkanblibedre,herunderatrollenemellomadministrasjonogpolitikkblir klarere. BDOAS, Oslo,30.september

4 Innhold Forord (KRD)... 2 Forord (BDO AS) Bakgrunn og formål Sammendrag Økonomiplan Årsbudsjett Perioderegnskap Årsregnskapet Prosjektregnskap Begrense informasjonstilfanget Lov- og forskriftsbestemmelser og forståelsen av disse Investeringsbudsjettet er ettårig Årsbudsjettet er bindende for underordnede organer Investeringsbudsjettet må reguleres Alle midler er frie som felles finansiering, unntatt øremerkede midler fra andre Udekket/udisponert er avvik mellom samlet tilgang og bruk av midler i året Økonomiplanlegging og budsjettering Økonomiplan og flerårige investeringer Årsbudsjett Rammebudsjettering Delegering av budsjettmyndighet Finansiering i årsbudsjettet Oppfølging Løpende rapportering gjennom året Budsjettjustering Rebudsjettering Årsregnskapet og regnskapsavslutning Finansiering av investeringsregnskapet Sammenheng mellom driftsregnskapet og investeringsregnskapet Avsetning av driftsmidler til investeringsformål Hva betyr begrepene udekket og udisponert? Håndtering av udekket og udisponert Note om investeringsprosjekter

5 6.7. Opplysninger i årsberetningen Prosjektregnskaper for investeringer Forskjellen mellom prosjektregnskaper og årsregnskap for investeringer Kostnadsramme investeringsprosjekter Løpende oppfølging av investeringsprosjekter Sluttregnskap for investeringsprosjekter Behandling av avsluttede prosjektregnskaper Nærmere om vedtak knyttet til investeringer og lån Vedtak om økonomiplan Budsjettvedtak og vedtak om låneopptak Vedtak om løpende rapportering av regnskapet gjennom året Vedtak om årsregnskap Vedtak vedrørende dekking av udekket og disponering av udisponert i budsjettet Vedtak om prosjektregnskaper Vedlegg Årshjulet behandling av økonomisaker Utdrag fra kommuneloven Utdrag fra budsjettforskriften Utdrag fra regnskapsforskriften Budsjett- og regnskapsskjema 2A og 2B Særbudsjett og særregnskap for foretakene vedlegg 2 om investeringsdel Årsbudsjett og årsregnskap for interkommunale selskaper vedlegg B om kapitalbudsjett/-regnskap for selskaper som følger kommunelovens prinsipper

6 1. Bakgrunnogformål Forutsetningogpremisser Regleneforbudsjetteringogregnskapsføringavinvesteringerergittikommuneloven 1 og forskrifteromårsbudsjettogårsregnskap 2 forkommunerogfylkeskommuner.dissereglene girrammeneforinnholdetiøkonomiplanen,investeringsbudsjettetoginvesteringsregnskapet. Itilleggtilveiledningknyttettilforståelsenavreguleringen,viserdenneveilederenogså hvordankommunenekanstyreinvesteringsprosjekterogendringerikostnadsoverslag, hvordanframdriftm.v.skaltasinniøkonomiplan,årsbudsjettogårsregnskap,samthvordan detterapporterestilpolitiskeorganer. Premissenesomdenneveilederenbyggerpå,eretprinsippomgenerellfinansieringav investeringerutenkravtildetaljfinansiering,atdetskalskillesmellombudsjettstyringog prosjektoppfølgingavinvesteringer,ogatforskjelligerapporterharsærskilteformål,og dermedatrapporteringenbørbegrensesiforholdtildette.fornærmereomtaleavrammene forveiledningenvisestilkapittel3. Veilederenfremmerløsningerforgodstyringogkontrollmedinvesteringer,bådepåpolitisk ogadministrativtnivå,ogserregleneforbudsjettogregnskapisammenhengmedkravtilgod økonomiforvaltning.denomfatterforslagtilutformingavvedtakogfullmakter,ogsomgir klarerammerforadministrasjonensdelegertemyndighet. Formål Formåleterålageenveilederforkommunesektorenomhvordaninvesteringerskal budsjetteresogfølgesopp,samthvordaninvesteringsregnskapetskalavsluttes.veilederen skalbidratilgodpraksispåområdet,ogfremmeløsningerforgodøkonomiforvaltningi samsvarmedregelverket. Virkeområde Veilederengjelderforkommunerogfylkeskommuner.Veilederenomfatterogsåkommunale foretaksomstilleroppbudsjettogførerregnskapimedholdavkommuneloven 3.Foretakenes budsjettogregnskapsforskriftharivedleggbenoppstillingsomtilsvarerskjema2afor kommunebudsjettetogkommuneregnskapet.ytterligerespesifiseringav investeringeri anleggsmidler,tilsvarendeskjema2bforkommuner,måeventueltbesluttesavdenenkelte kommune.ellerserregleneforbehandlingavudekketogudisponertiforetakene sammenfallendemedkommunensalminneligeregler,someromhandletidenneveilederen, ogerderforikkeeksplisittomtalther. 1 Kommunelovenkap8og9 2 Forskriftomårsbudsjettav nr1423(budsjettforskriften)ogforskriftomårsregnskapog årsberetningav nr1424(regnskapsforskriften) 3 Jfforskriftomsærbudsjett,særregnskapogårsberetningforkommunaleforetak( ), 1,jf 3 førsteledd 6

7 Veilederenvilogsåomfatteinterkommunaleselskapersomfølgerkommunale regnskapsprinsipper 4.Disseselskapeneskalsetteoppbudsjettogregnskapetter oppstillingsplangittivedlegg.vedleggetforinvesteringsregnskapetharegenspesifikasjonav investeringerivarigedriftsmidler,dvstilsvarendesomlinje1iskjema2aoglinje1ivedlegg Bforforetakene.Deterher,somforforetakene,ikkegittytterligerekravtilspesifiseringav disseinvesteringene. Avgresninger Veilederenomfatterikkeandrebudsjettposteriinvesteringsbudsjettetennlinje1iskjema2A Investeringerianleggsmidler ogtilhørendefinansiering,samtspesifiseringavinvesteringene iskjema2b 5.Detinnebæreratfølgendelinjeriskjema2Aerholdtutenforveilederen:Utlånog forskutteringer,avdragpålån,avsetninger(eventueltunntattavsetningeravøremerkede tilskuddsomikkeerførtpåprosjekt),mottatteavdragpåutlånogrefusjoner,samtsalgav aksjerogandeler. Deterutenformandatetågiveiledningpåberegningavkostnadsrammerved investeringsprosjekterellerveiledningomlikviditetsoggjeldsforvaltninginnenforrammene avkommuneloven 52. Detfallerogsåutenformandatetågåinnpåvurderingenavgodkommunalregnskapsskikk, herunderskilletmellomdriftoginvesteringer. Begrepsbruk Iveilederenerdetbenyttetbegrepetkommunerogkommunaleorganer,somogsåomfatter fylkeskommunerogtilsvarendefylkeskommunaleorganer.betegnelsenkommunestyret omfatterogsåbystyreogfylkesting.rådmanneradministrasjonssjefifølgekommuneloven. 4 Jfforskriftomårsbudsjett,årsregnskapogårsberetningforinterkommunaleselskaper 5 5 Skjema2Aog2Bervedlegg2tilbudsjettforskriftenogregnskapsforskriften 7

8 2. Sammendrag Kommunestyret,ogandrebesluttendeorganer,fåromfattendeøkonomiskinformasjonfra økonomiplaner,budsjetter,regnskaperogløpenderapporter.detteerbådeformelle oppstillinger,ogsupplerendeinformasjontilbrukforsærskilteformål. Rammeneforbudsjetteringavinvesteringerogavslutningavinvesteringsregnskapet,er: 1. Investeringsbudsjetteterettårig,altsåårsavhengig 2. Årsbudsjetteterbindendeforunderordnedeorganer,ogårligebevilgningerer nødvendigforåkunnepådrautgifteribudsjettåret 3. Investeringsbudsjettetmåreguleresvedbehovforåtilfredsstillekravtilbalanse ogrealisme 4. Allemidlererfrieogansessomfellesfinansieringavinvesteringsporteføljen, unntattøremerketfinansieringfraandre 5. Begrepetudekket/udisponertgjelderdifferansenmellomsamlettilgangogsamlet brukavmidleriåretforinvesteringsregnskapet,ogikkeavvikpådeenkelte investeringsrammeneelleravvikpåenkeltprosjektnivå Vedvedtakominvesteringsbudsjettvildetoverordnedeforøkonomienværeatbudsjettet samletsetterifinansiellbalansedetenkelteår.derforvildetværeavunderordnetbetydning hvordanmidlerfraulikefinansieringskilderinterntibudsjettethenførestilenkeltprosjekter ellersektorspesifikkeinvesteringsrammer.likevelerdetnødvendigåholdestyringogkontroll meddeenkelteinvesteringsprosjektene.nårslikegåroverflereår,vilikkedeårlige investeringsbudsjettene/regnskapenealenegitilstrekkeliginformasjonforåstøtteoppom prosjektstyringen.derformåprosjektstyringbaserespåinformasjonutoverdeobligatoriske budsjettogregnskapsoppstillingene. Budsjettogregnskapsarbeiderarbeidisykluser,bådeiårsperspektiv,iøkonomiplanperspektiv ogiprosjektperspektiv.veilederenfølgerdissesyklusene,fraoppstartavbudsjettog økonomiplanarbeidet,gjennombudsjettoppfølgingogavslutningavårsregnskapet. Tilsvarendefølgerprosjektregnskapeneensyklusfravedtakomkostnadsrammer,gjennom løpenderapporteringiåretogvedårsslutt,tilendeligrapporteringavsluttregnskapene.i mangekommunererdetforskjelligemenneskersomarbeidermedhenholdsvisbudsjettog regnskap,ogdeterviktigatdetergodsamhandlingmellomdissegruppeneforåimøtekomme kravilovogforskrift. Nedenforgisensamletoversiktoverdenøkonomiskeinformasjonensomskalogkangis. 8

9 2.1.Økonomiplan Økonomiplanenskalomfattehelekommunensellerfylkeskommunesvirksomhetoggien realistiskoversiktoversannsynligeinntekter,forventedeutgifterogprioriterteoppgaveri planperioden. Økonomiplaneneretobligatoriskrullerendelangtidsbudsjett.Formåletmedøkonomiplanen erplanleggingavkommunensfremtidigevirksomhet.dengirplanerforkommunens fremtidigeanskaffelseoganvendelseavmidler,ogviserbehovetforfremtidigebevilgninger. Økonomiplaneneretpolitiskplanvedtak,menikkeetbevilgningsvedtak. Økonomiplanenkanhadenneoppstillingen: Tabell1Eksempelpåøkonomiplanbyggetpåskjema2Aog2B. Økonomiplan (bygget på skjema 2A) Budsjett Sum Investeringsbudsjett 20x1-20x4 20x1 20x2 20x3 20x4 20x1-x4 1 Investering i anleggsmidler 2 Utlån og forskutteringer 3 Avdrag på lån 4 Avsetninger 5 Finansieringsbehov 6 Finansiert slik: 7 Bruk av lånemidler 8 Inntekter fra salg av anleggsmidler 9 Tilskudd til investeringer 10 Mottatte avdrag utlån og refusjoner 11 Andre inntekter 12 Sum ekstern finansiering 13 Overført fra driftsbudsjettet 14 Bruk av avsetninger 15 Sum finansiering 16 Udekket/udisponert Økonomiplan (bygget på skjema 2B) Budsjett Sum Investeringsbudsjett 20x1-20x4 20x1 20x2 20x3 20x4 20x1-x4 1 Til investering i anleggsmidler Fordelt slik: a Bygging av skole A b Bygging av skole B c Bygging av sykehjem A d Bygging av sykehjem B e VA-investeringer f IKT-investeringer Sum investeringer i anleggsmidler 9

10 2.2.Årsbudsjett Årsbudsjetteterenbindendeplanforkommunensellerfylkeskommunensmidlerog anvendelsenavdisseibudsjettåret. Formåletmedårsbudsjetteterågibevilgningerogvedtafinansiering.Årsbudsjettetangir planerforkommunensframtidigeanskaffelseoganvendelseavmidlerfornesteår. Iinvesteringsbudsjettet(skjema2B)skaldetangisnærmerefordelingenavbevilgningenegitti skjema2aforposten Investeringerianleggsmidler.Skjema2Bkanentenfordelessom rammebevilgning,ellersomprosjektbevilgningslikdetvedtasavkommunestyret. Investering ianleggsmidler erenbruttobevilgning,dvsutenfradragforeventuelletilhørende inntekter/finansiering.inntekterogfinansieringvisesiandrelinjeriskjema2a,ogall finansieringskjeriskjema2a. Budsjettskjemaetforårsbudsjetteterlikdensomvistovenforforøkonomiplanen.Somdetder nevnt,eroppstillingenforøkonomiplanenikkeregulatoriskbestemt,menforårsbudsjetteter dendet.dekolonnersomobligatoriskhørerhjemmeiårsbudsjettet,er: Tabell2Obligatoriskekolonnerforårsbudsjettiskjema2Aog2B. Budsjettskjema 2A og 2B Budsjett Budsjett Regnskap Investeringsbudsjett 20x1 20x1-1 20x1-2 10

11 2.3.Perioderegnskap Skjerdetendringeriløpetavbudsjettåretsomkanfåbetydningfordeinntekterogutgifter somårsbudsjettetbyggerpå,skaladministrasjonssjefen,kommunerådetsledereller fylkesrådetsledergimeldingtilkommunestyretellerfylkesting. Fårkommunestyretellerfylkestingetmeldingetternr.2foran,skaldetforetanødvendige endringeribudsjettet.detsammegjeldernårdetpåannenmåtegjøreskjentmedforholdsom kanbetyvesentligsviktiinntekteneellerenvesentligøkningiutgifteneiforholdtilbudsjett. Formåletmedløpenderapporteringermedandreordågikommunestyretmeldingved vesentligeavvikfraåretsbudsjett,ogforeslånødvendigetiltak,somgrunnlagforat kommunestyretkanforetapåkrevdebudsjettendringer. Perioderegnskapforbudsjettoppfølingkanhadenneoppstillingen: Tabell3Eksempelrapporteringtertialrapport. Regnskapper x1 Budsjett Regnskap Avvikfra Investeringianleggsmidler 20x1 pr31.8x1 budsjett Fordelt slik: a Bygging av skole A c Bygging av sykehjem A e VA-investeringer f IKT-investeringer Sum investering i anleggsmidler Prognose 20x1 11

12 2.4.Årsregnskapet Årsregnskapetskalgigrunnlagforbevilgningskontroll,vurderingaveffektivitetogvurderingav evnetilbærekraftigøkonomiskutvikling. Formåletmedårsregnskapetblirderforåviseåretskjenteutgifteroginntekteriforholdtil budsjettet,ogderigjennomogsååkunnevurderedenøkonomiskestatusogstilling. Investeringsregnskapet,jfskjema2A,skalvisedetsamledefinansieringsbehoveti regnskapsåretfordeltpådeuliketyperutgifter,utbetalingerogavsetninger,samtårets samledefinansieringfordeltpådeuliketyperfinansieringskilder.begrepetudekket/udisponert iinvesteringsregnskapet(skjema2a)forståssomdifferansenmellomsamlettilgang (finansiering)ogsamletbruk(finansieringsbehov)avmidler,ogersåledesikkeendelav skjema2b.begrepeneskalderforikkebrukesforoverskridelserellerbesparelserinnenfor enkeltprosjekteneellerinvesteringsrammeneiskjema2b. Skjemaeneforårsregnskapeterlikdensomvistovenforforøkonomiplanen/årsbudsjettet.De kolonnersomobligatoriskhørerhjemmeiårsregnskapet,er: Tabell4Obligatoriskekolonnerforårsregnskapiskjema2Aog2B. Regulert Opprinnelig Regnskapsskjema 2A og 2B Regnskap budsjett budsjett Regnskap Investeringsregnskap 20x1 20x1 20x1 20x1-1 12

13 2.5.Prosjektregnskap Forårsregnskapeterdetgittbestemmelserbådeilovogforskriftominnholdogoppsett,mens detforprosjektregnskapetikkeergittsærskilteregler.hvainnholdetiprosjektregnskapetda børvære,måutviklesilysavformåletmedprosjektregnskapet. Formåletmedprosjektregnskapeteråvisehvormyesomerpåløpthittil,ogsammenholde dettemotdenvedtattekostnadsrammen,herunderåvurdereendringeriprognosene. Prosjektregnskapetogårsregnskapetforinvesteringerharforskjelligeformål,ogvilavden grunnmåttegiforskjelliginformasjon.prosjektregnskaperharfokuspåprosjektetsutgifterog prosjektlevetiden,mensårsregnskapetforinvesteringervilhafokuspåbevilgningerogpåløpti etårsperspektiv. Etprosjektregnskapsutgifteriåretvilværesammenfallendemedinvesteringsregnskapets utgifteriåret.investeringsprosjektererårsuavhengige,ogprosjektregnskapenemåfølge prosjektetslevetidogfølgesoppiforholdtilprosjektetskostnadsramme.et investeringsregnskapsutgiftervilderimotfølgesoppårligmotbevilgningene. Prosjektregnskapforløpendeoppfølgingkanhadenneoppstillingen: Tabell5Eksempelpåløpenderapporteringavinvesteringsprosjekter Prosjektregnskap per mnd/år Påløpt Kostnadsrammer Regnskap Regnskap Investeringsprosjekter Opprinnelig Justert tidligere år hittil i år Utgifter Bygging av skole A Bygging av sykehjem A VA-investeringer IKT-investeringer Prognoseendringer Kolonnenforprognoseendringerangirbehovforåjusteredensistvedtattekostnadsrammen forprosjektene.denløpendeoppfølgingenkanviseatkostnadsoverslag,uforutsetteforhold m.m.gjøratrammeneikkeertilstrekkelige,alternativtatdebørjusteresned. Etsluttregnskapforinvesteringsprosjekteneerdenendeligeavrapporteringavprosjektets utgifter.detskillersegfradenløpenderapporteringenoveralleinvesteringsprosjekter(se ovenfor)tilåværeetregnskapforhvertenkeltprosjekt.detkansamtidigværenyttigåvise denprosjektspesifikke(øremerkede)finansieringenavprosjektet. 13

14 Etsluttregnskapforetinvesteringsprosjektkanhadenneoppstillingen: Tabell6Eksempelpåsluttregnskapforettinvesteringsprosjekt Sluttregnskap for investeringsprosjektet: Kostnadsrammer Bygging av skole A Opprinnelig Justert Regnskap Avvik Utgifter Investeringsutgifter Prosjek tpesifik k finansiering Øremerket tilskudd Øremerkede lån Annen generell finansiering Sum finansiering 2.6.Begrenseinformasjonstilfanget Somdetframgårovenforerdetomfattendeinformasjonsomgisgjennomøkonomiplanlegging ograpportering,ogdetpåkrevetåbegrenseinformasjonenideulikerapportenetilhvasom erformåletmedrapporteringen.idetfølgendebyggesdetpåoppstillingenevistovenfor,men deternaturligvisfrittopptilkommuneneåvelgeågitilleggsinformasjonderdetikkeerstilt formellekravtilrapporteringen. 14

15 3. Lovogforskriftsbestemmelserogforståelsenavdisse 6 KommunalogregionaldepartementetharibrevtilNKRFF gittenutdypingavrammenefor budsjetteringavinvesteringerogavslutningavinvesteringsregnskapet.dissekan oppsummeresslik: 1. Investeringsbudsjetteterettårig,altsåårsavhengig 2. Årsbudsjetteterbindendeforunderordnedeorganer,ogårligebevilgningerer nødvendigforåkunnepådrautgifteribudsjettåret 3. Investeringsbudsjettetmåreguleresvedbehovforåtilfredsstillekravtil balanseogrealisme 4. Allemidlererfrieogansessomfellesfinansieringavinvesteringsporteføljen, unntattøremerketfinansieringfraandre 5. Begrepetudekket/udisponertgjelderdifferansenmellomsamlettilgangog samletbrukavmidleriåretforinvesteringsregnskapet,ogikkeavvikpåde enkelteinvesteringsrammeneelleravvikpåenkeltprosjektnivå Vedvedtakominvesteringsbudsjettvildetoverordnedeforøkonomienværeatbudsjettet samletsetterifinansiellbalansedetenkelteår.detavgjørendeforfinansiellutviklinger hvordandetotaleutgiftenetilinvesteringeribyggoganleggovertiderfinansiert,henholdsvis medegnemidler,lånogtilskudd.derforvildetværeavunderordnetbetydninghvordan midlerfraulikefinansieringskilderinterntibudsjettethenførestilenkeltprosjektereller sektorspesifikkeinvesteringsrammer. Likevelerdetnødvendigåholdestyringogkontrollmeddeenkelteinvesteringsprosjektene slikatmanholderseginnenfordefastsattekostnadsrammene.investeringsprosjekterkangå overflereår,ogdeårligeinvesteringsbudsjettene/regnskapenealenevilikkegitilstrekkelig informasjonforåstøtteoppomprosjektstyringen.derformåprosjektstyringbaserespå informasjonutoverdeobligatoriskebudsjettogregnskapsoppstillingene. Nedenforfølgerennærmereredegjørelseforsentralebestemmelseriregleneom investeringer,sombyggerpådepartementetsegenredegjørelse.hjemleneerkommuneloven kapittel8omøkonomiplan,årsregnskapograpportering,kapittel9omgjeldsforpliktelser, samtbudsjettforskriftogregnskapsforskriftgittimedholdavkommuneloven. 6 KRDsbrevav7.april2010(ref.:09/12951BED) 15

16 3.1.Investeringsbudsjetteterettårig Kommunestyretskalforhvertbudsjettårvedtakommunensårsbudsjett 7 medendriftsdelog eninvesteringsdel 8.Årsbudsjettetskalværerealistisk,ogfastsettespågrunnlagavde inntekterogutgiftersomkommunenkanforventeibudsjettåret 9.Detfølgersåledesav kommunelovenatinvesteringsbudsjetteterettårig,dvsatbevilgningeneerårsavhengige,og framkommerslikdeerfordeltiskjema2b(investeringerianleggsmidler). Detteinnebærerforeksempelatetinvesteringsprosjektsomvilgåoverflerebudsjettår,må tasinniinvesteringsbudsjettetkunmeddendelenavutgiftenetilprosjektetsomforventesi detaktuellebudsjettåret.bevilgningertilresterendedelavutgiftenetiletflerårigprosjektmå derettertasinnidepåfølgendeårsbudsjetteritaktmedprosjektetsframdrift.samtidig innebærerdetteatvedtakomtotalekostnadsrammerfor(flerårige)enkeltprosjektermågis somtilleggtildenobligatoriskeoppstillingenavinvesteringsbudsjettet,ogutgiftenemå fordelespådeenkelteåriøkonomiplanen. 3.2.Årsbudsjetteterbindendeforunderordnedeorganer Årsbudsjettet,herunderinvesteringsbudsjettet,erenbindendeplanforanvendelsenav kommunensmidleribudsjettåret 10.Kommunenkanikkeforetautbetalingerellerpådraseg utgifteriåretutoverdebevilgningersomerfastsattiårsbudsjettetforbudsjettåret,med unntakaveventuellerettsligeforpliktelser 11.Kommunestyretsbevilgningeriårsbudsjetteter bindendeforunderordneteorganer Kommuneloven 45nr1 8 Kommuneloven 46nr5 9 Kommuneloven 46nr3 10 Kommuneloven 46nr1 11 Kommuneloven 47nr1,og46nr1 12 Kommuneloven 47nr1ogbudsjettforskriften 2bokstavl) 16

17 3.3.Investeringsbudsjettetmåreguleres Dersomdetskjerendringeribudsjettåretsomkanfåbetydningfordeinntekterogutgifter somårsbudsjettetbyggerpå,skalkommunestyretforetanødvendigeendringeribudsjettet 13. Detfølgeravdetteatkommunestyretskalforetanødvendigeendringeriårsbudsjettetved vesentligsviktibudsjetterteinntekterellervedvesentligøkningibudsjetterteutgifter. Detvilogsåkunneværebehovforendringeriårsbudsjettetselvomdentotale budsjettbalansenikkeerforrykket.kravettilbudsjettreguleringgjelderogsåforenkelte bevilgningernårforventedeutgifteroverskriderdeenkelterammersomervedtatti årsbudsjettet.deternivåforbudsjettvedtaketsomerstyrendeforbudsjettetsbindende karakter.kravettilbudsjettreguleringermåsesisammenhengmeddealminneligekravenetil årsbudsjett(budsjettbalanse,realismeoghjemmelforådisponeremidler),ogatdissekravene ogsågjeldergjennombudsjettåret. Detteinnebæreratforsinkelserellerforseringeravinvesteringsprosjektersompåvirker kommunestyretsbevilgninger(jfskjema2b),måinnarbeidesietrevidertbudsjettnåravvikene tilsierdet.tilsvarendegjelderforforventningeromøkninger/reduksjoneriutgiftereller inntekter.budsjetterteprosjektersomikkeeriverksattellerfullførtinnenforplanlagt budsjettår,skaltasmediårsbudsjettetforpåfølgendeår,entenidetordinære budsjettvedtaketelleriforbindelsemedenbudsjettregulering. Deterviktigåpresisereatdetikkevilværetilstrekkeligforåoppfyllelovenskravåleggetil grunnatinvesteringsprosjekteransesfullfinansiertetterenvedtattøkonomiplanellertidligere årsbudsjettvedtak.vedtattøkonomiplanellertidligereårsbudsjettvedtakkanikkeregnessom bevilgningersomkandisponeresiinneværendeår. 13 Kommuneloven 47nr3og47nr2,jfogsåbudsjettforskriften 10og11 17

18 3.4.Allemidlererfriesomfellesfinansiering,unntattøremerkede midlerfraandre Kommunensmidlerersomutgangspunktfriemidler,medmindremidleneerøremerketog bundettilbestemteformål.udisponertemidlervedårssluttvilvedøremerkingbliavsatttil bundetfondfordisponeringtilsittøremerkedeformålsenere.øvrigemidlerkansåledes brukesfritt,herunderlånemidler 14,medmindrelåniunntakstilfellerergitttilspesifikke formål 15. Midlersomerøremerkettilbestemteformål,erikkefriemidler.Øremerkedeformålkanvære bestemtilov,forskriftelleretteravtale 16.Bindingavmidlerskjersåledesentenregulatorisk ellervedavtalemedeksterne.kommunenselvkanikkebindefriemidlertilbestemte prosjekterellertilsærskilteavsetninger.budsjetteringavfriemidlertilfinansieringav bestemteprosjekterregnesikkesomøremerkingavmidlermeddenkonsekvensat disposisjonenekanunntasfraregleneomkorrigeringervedforeløpigudekketfinansieringi investeringsregnskapet. Friemidleridriftsbudsjettetkanogsåoverførestilinvesteringsbudsjettetsomgenerell finansiering.slikemidlerskalikkebindestilinvesteringsformålgjennomavsetningtilubundet investeringsfonddersomdetikkeernødvendigmedslikoverføringforat investeringsregnskapetskalhafullfinansielldekning,jfregnskapsforskriftensformulering anvendtforinvesteringeriåretsinvesteringsregnskap 17.Detskaloverføresbaredendelen avoverføringensomernødvendigforåfåfullfinansielldekning.bakgrunnenfordetteerat friedriftsmidlerikkeskalkunneomgjørestilinvesteringsmidler,ogderigjennomblibundettil investeringsformålsenereår.udisponertedriftsmidlermåeventueltavsettesi driftsregnskapet,menkangjennomsenerebudsjettdisponeringerinngåifinansieringav investeringsutgifter,eksempelvisgjennombrukavdisposisjonsfond. Driftsmidlerkansomnevntogsåanvendestilfinansieringavinvesteringergjennombrukav disposisjonsfond.påsammemåtesomfordirekteoverføringavmidlerfradriftsbudsjettettil investeringsbudsjettetomtaltovenfor,kanikkedriftsmidleravsattpådisposisjonsfondbindes tilinvesteringsformålgjennomavsetningeriinvesteringsregnskapet.brukavdisposisjonsfond gjøresdirekteiinvesteringsregnskapetinntildetnivåetsomernødvendigforåsikrefinansiell dekning,menikkeutoverdetbudsjettertenivået.eventueltmindrebehovforfinansieringvil framståsombesparelsepåposten brukavdisposisjonsfond iinvesteringsregnskapet. 14 Jfdogdebegrensningersomfølgeravkommuneloven 50omlåneopptakoglovligelåneformål 15 JfKommunalbankens grønnp.trente somerlåntilprosjektersomkanreduserestrømforbruk, produserefornybarenergi,avfallshåndteringogkildesortering,utbyggingavgangogsykkelveier, forbedringavvannkvalitet,anskaffelseavmiljøvennligebilerogtilretteleggingforaktivtfriluftslivosv. 16 Budsjettforskriften 6sjetteleddogregnskapsforskriften 9tredjeledd 17 Seregnskapsforskriftens 3tredjeleddnr5 18

19 Detersåledestomåterdriftsmidlerkanfinansiereinvesteringsutgifterpå,entensom overføringfradriftsbudsjettetellersombrukavdisposisjonsfond.dersomdriftsregnskapet foreløpigvisermerforbruk,kommerstrykningsreglenetilanvendelse.detkanhasom konsekvensatoverføringenfradriftsregnskapetblirredusertellereliminert 18.Brukav disposisjonsfondiinvesteringsregnskapetvilikkebliberørtavstrykningsreglene. Idengradøremerkedemidlerpåbundetdriftsfondettervilkårenekanbenyttestil investeringsformål,kanogsåbrukavbundetdriftsfondbudsjetteresogføresdirektei investeringsdelen.slikdisposisjonfølgervanligeprinsipperforbrukavbundnefond,dvssom finansieringetterfaktiskeutgiftertilformålet.brukavbundetdriftsfondi investeringsbudsjettetskjeriskjema2apålinjemedallannenfinansieringavinvesteringer. Friemidlertilfinansieringavinvesteringsbudsjettetsutgifterskalansessomfellesfinansiering avinvesteringsporteføljen,selvomkommunenforinterneformålharhenførtmidlenetil bestemteformålibudsjettet.dersominvesteringsregnskapetvedårsavslutningenviseret foreløpigudekketbeløp,jfskjema2a,skaldetudekkedebeløpetsøkesredusertgjennom forskriftsbestemtekorrigeringer.disseer 19 : Reduserebudsjetterteavsetningerfinansiertavinntekteriinvesteringsregnskapet, dvsfriemidleriinvesteringsregnskapetsomkanavsettestilegenkapital(ubundet investeringsfond) Overførebudsjettert,ikkedisponertbrukavubundneinvesteringsfondtil prosjektermedmanglendefinansielldekning,dvsåøkefinansieringenmed ubundneinvesteringsfondinntilbudsjettetsnivådersomdennevedforeløpig avslutningharværtlavereennbudsjettetgrunnetinternebudsjettforutsetninger omfinansieringavinvesteringsutgifter(besparelserpåvedkommendeprosjekter) Forskriftensbestemmelseromågjennomførekorrigeringeriinvesteringsregnskapetved foreløpigudekketfinansiering,eriprinsippetåoverstyrekommunestyrets budsjettdisposisjoner.vedudekketfinansieringhardetblittoverskridelserog/ellermanglende inntekteriforholdtildetopprinneligebalansertebudsjettet.detbetyrat budsjettforutsetningeneikkeeroppfylt,ogdermedkreverforskrifteneåsepåhelheteni finansieringogdisposisjoneriinvesteringsregnskapet.formåletmedbestemmelsenernettopp åseinvesteringsregnskapetunderett,ogsøkeåunngåudekketsomfølgeavmanglende finansiering. 18 Kfrnote46omoverføringavmerverdiavgiftskompensasjon 19 Regnskapsforskriften 9fjerdeleddandrepunktum 19

20 3.5.Udekket/udisponerteravvikmellomsamlettilgangogbrukav midleriåret Investeringsregnskapet,jfskjema2A,skalvisedetsamledefinansieringsbehoveti regnskapsåretfordeltpådeuliketyperutgifter,utbetalingerogavsetninger,samtårets samledefinansieringfordeltpådeuliketyperfinansieringskilder.oppstillingenviserdermed samlettilgangogbrukavmidleriåret.utfradettevilbegrepetudekket/udisponerti investeringsregnskapet(skjema2a)forståssomdifferansenmellomsamlettilgang (finansiering)ogsamletbruk(finansieringsbehov)avmidler.spesifiseringavenkeltprosjekter ellerinvesteringsrammerskjeriskjema2b,ogerkunenspesifiseringavénavbudsjettog regnskapslinjeneiskjema2a.begrepeneudekket/udisponertersåledesikkeendelavskjema 2B,ogskalderforikkebrukesforoverskridelserellerbesparelserinnenforenkeltprosjektene ellerinvesteringsrammeneiskjema2b. Etudekketbeløpiinvesteringsregnskapetvilinnebæreatsamletbrukavmidleri regnskapsåretharoverskredetåretssamledetilgang.detteskalføresopptildekningi budsjettetfordetpåfølgendeår 20 iskjema2a.tilsvarendeviletudisponertbeløpi investeringsregnskapetmåtteinngåsomendelavdensamledefinansieringenipåfølgendeårs investeringsbudsjett/regnskap 21 iskjema2a. Iinvesteringsbudsjettet(skjema2B)skaldetangisnærmerefordelingenavbevilgningenegitti skjema2aforposten Investeringerianleggsmidler.Skjema2Bkanentenfordelessom rammebevilgningellersomprosjektbevilgningslikdetvedtasavkommunestyret. Investeringi anleggsmidler erenbruttobevilgning,dvsutenfradragforeventuelletilhørende inntekter/finansiering.inntekterogfinansieringvisesiandrelinjeriskjema2a.deterviktigå presisereatskjema2bbrukesforåspesifisereutgiftsbevilgningenfraskjema2a,ikkeforå spesifiserefinansieringavinvesteringsrammerellerinvesteringsprosjekter.allfinansiering skjeriskjema2a. Investeringsregnskapet(skjema2B)skalviseutgiftertil Investeringianleggsmidler (første linjeiskjema2a)fordeltpåinvesteringsrammerellerinvesteringsprosjekterisamsvarmed spesifiseringeniårsbudsjettet(skjema2b).investeringsregnskapetskalogsåvisebudsjetterte beløp,slikatregnskapogbudsjettpåbevilgningsnivåkansammenholdes,ogavvikvurderes. Dersomdetervesentligeavvikmellomutgifteriårsregnskapetogåretsbevilgninger,skaldet redegjøresforavviket 22.Davildetværeaktueltågienomtaleavomåretsavvikskyldes tidsforskyvninger,overskridelserellerbesparelser,ellerandreavvikfraforutsetningenei årsbudsjettet. 20 Regnskapsforskriften 9fjerdeledd 21 Regnskapsforskriften 9fjerdeledd 22 Regnskapsforskriften 10fjerdeledd 20

21 Dersominvesteringsbudsjetteterfastsattpårammenivå,vilfølgeligavvikknyttettil enkeltprosjektermåtterapporteressærskilt.slikrapporteringkommeritilleggtilobligatoriske regnskapsoppstillinger,ogvileventueltfølgekommunensegnebestemmelserombehandling avprosjektregnskaper.forkommunersomvelgeråfastsettebevilgningenetilinvesteringerpå rammenivå,erdetikkegittnærmerereglerfordeninternerapporteringenavstatusog utviklingforenkeltprosjekter.igjenvildettemåttereguleresavkommunensegne bestemmelseromprosjektregnskaper. Ifølgekommuneloven 50nr1kandetkuntasopplåntiltiltaksomerførtoppiårsbudsjettet. Lovensformuleringinnebærerikkenoekravomatdetenkelteinvesteringstiltakerspesifisert vedsærskiltbevilgningiinvesteringsbudsjettet.kravetinnebærerimidlertidattiltaksom innebærerbehovforlånefinansiering,liggerinnenfordeinvesteringsrammersom kommunestyretharfastsatt 23.Detenkeltekommunestyremåselvvurderebehovetfor spesifiseringavinvesteringstiltakutfrakravettilårsbudsjettetsoversiktlighetog informasjonsverdi. 23 KfrOt.prp.nr43( )s.81 21

22 4. Økonomiplanleggingogbudsjettering Temasomdekkesidettekapitlet,er: Budsjetteringavflerårigeinvesteringer Håndteringavulikenivåerpådelegeringavbudsjettmyndighet Finansieringavinvesteringene Håndteringavlåneopptakiforholdtilåretsfinansieringsbehov 4.1.Økonomiplanogflerårigeinvesteringer Økonomiplanenskalomfattehelekommunensellerfylkeskommunesvirksomhetoggien realistiskoversiktoversannsynligeinntekter,forventedeutgifterogprioriterteoppgaveri planperioden 24. Økonomiplaneneretobligatoriskrullerendelangtidsbudsjett.Formåletmedøkonomiplanen eråplanleggekommunensfremtidigevirksomhet.økonomiplanengirplanerforkommunens fremtidigeanskaffelseoganvendelseavmidler,ogviserbehovetforfremtidigebevilgninger. Økonomiplaneneretpolitiskplanvedtak,menikkeetbevilgningsvedtak. Bevilgningertilinvesteringermåinnarbeidesbådeiøkonomiplanenogårsbudsjettet.Deter viktigåværeklaroverforskjellenpåårsbudsjettetsbindendevirkningogøkonomiplanens planfunksjon. Økonomiplanenleggerrammenfordeårligebevilgninger.Førsteåretiøkonomiplanenlegger rammeneforårsbudsjettet,mensdenestetreårenegirplanleggingsrammerforsenere budsjettår.nårøkonomiplanenogårsbudsjettetbehandlessamtidig,erårsbudsjettetførste åretiøkonomiplanen. Økonomiplanenskalværerealistisk.Idetteliggeratogsåinvesteringsutgiftenemåfordelespå deenkelteåriøkonomiplanen.økonomiplanenskalrullereshvertår 25.Vedrulleringmå kommunenpånyttvurdereomutgiftsoverslagetogfremdriftsplanenerrealistisk.endringeri dennevurderingenvilmåttefåkonsekvenserforsenerebudsjettår. Deterikkestiltformalkravtiløkonomiplanenutoveratøkonomiplanenskalværeoversiktig, prioritereoppgaveroganvisedekningavdeutgifterogoppgaversomerførtopp Kommuneloven 44nr3. 25 Kommuneloven 44nr1. 26 Kommuneloven 44nr3og4. 22

23 Eksempeløkonomiplan Kommunenplanleggeråbyggetoskoleriløpetavdenærmestefireårene,samttosykehjem. ByggingavsykehjemAeralleredestartetopp,menskommunenplanleggerstartavbyggingav skoleaiår20x1,mensbyggingavskolebogsykehjembførstvilstarteoppiår20x3. Kommunenskalogsåforetaårligeinvesteringerivannogavløpssektoren,samtIKT. Iøkonomiplanenfinnervibudsjettskjema2B: Tabell7Eksempelbudsjettskjema2Biøkonomiplan. Budsjett a Bygging av skole A b Bygging av skole B c Bygging av sykehjem A d Bygging av sykehjem B e VA-investeringer f IKT-investeringer Sum investeringer i anleggsmidler Sum 20x1 20x2 20x3 20x4 20x1-x4 1 Til investering i anleggsmidler Fordelt slik: Deterikkeobligatoriskåbenytte2Aog2Bforøkonomiplanen,mendeterhensiktsmessigå benyttesammeskjemaiøkonomiplanensomibudsjettet. a) KostnadsrammeforskoleAertotalt110mill.ogvilbliavsluttetiløpetav økonomiplanperioden.byggingavskolenvilsannsynligvisikkekommeigangføri november20x1,deterderforbarebudsjettertmed10mill.i20x1. b) ByggingavskoleBvilikkekunnestarteførskoleAerferdigstilt,daeleveneskalbenytte sammemidlertidigelokalerunderbyggingen.skolebvilsannsynligviskunnestarteoppi andrehalvdeli20x3,medferdigstillelsei20x5.totalkostnadsrammeforskoleber 140mill.,menbare80mill.erplanlagtbruktinnenforøkonomiplanperioden.Total kostnadsrammeforetprosjektkanikkenødvendigvislesesutfraøkonomiplanen.styringen avdeenkelteinvesteringsprosjektenevilderforogsåmåttebaseresegpåopplysningersom kommeritilleggtiloppstillingeneiøkonomiplanogårsbudsjett.dettevilbliomhandleti kapittel7prosjektregnskapforinvesteringer. c) ByggingavsykehjemAeralleredeigang,ogplanleggesavslutteti20x2.Vikanikkeutfra denneoppstillingenviteomtotalkostnadsrammeforsykehjemaer70mill.ellermer. d) KommunenplanleggeråstartebyggingavsykehjemBi20x3.Detteprosjektetvilikke avsluttesførinesteøkonomiplanperiode.totalkostnadsrammeforprosjektetvilderfor væremerenn70mill. 23

24 e) KommunenbudsjettererhvertårmedVAinvesteringerihenholdtilenegenplanforVA investeringer.oversiktenviseratdeinvesteringenekommunenplanleggerågjørei begynnelsenavøkonomiplanperiodenermerkostnadskrevendeenndevainvesteringene somplanleggesgjennomførtmotsluttenavøkonomiplanperioden. f) PåsammemåtesomforVAinvesteringerfølgerkommunenenrullerendeplanforIKT investeringer. Suminvesteringianleggsmidleriøkonomiplanenfor20x1,120mill.,finnesigjenilinje1 budsjettskjema2a. Tabell8Eksempelbudsjettskjema2Aiøkonomiplan. Økonomiplan 20x1-20x4 Budsjett Sum Investeringer med finansiering 20x1 20x2 20x3 20x4 20x1-x4 1 Investering i anleggsmidler Utlån og forskutteringer Avdrag på lån Avsetninger Finansieringsbehov Finansiert slik: 7 Bruk av lånemidler Inntekter fra salg av anleggsmidler Tilskudd til investeringer Mottatte avdrag utlån og refusjoner Andre inntekter Sum ekstern finansiering Overført fra driftsbudsjettet Bruk av avsetninger Sum finansiering Udekket/udisponert Budsjettskjema2Aviserhvordankommunenplanleggeråfinansiereinvesteringene. Finansieringavinvesteringeneerikkeviderefordeltpåprosjektellerirammer.Forden økonomiskestyringenogdenfinansielleutviklingenikommunen,erdetavunderordnet betydninghvordanmidlerfradeulikefinansieringskildenehenførestilenkeltprosjekter. Hvordanfinansieringenfordelersegmellomulikefinansieringskilderovertid,vilimidlertid væresværtviktigforkommunensfinansielleutvikling,eksempelvisfordelingmellom lånemidlerogegnemidler.idenneøkonomiplanperiodenplanleggerkommunenåfinansiere omlag40%avinvesteringeneianleggsmidlermedlån. Økonomiplanenskalværerealistisk.Idetteliggeratogsåinvesteringsutgiftenemåfordelespå deenkelteåriøkonomiplanen. 24

25 4.2.Årsbudsjett Årsbudsjetteterenbindendeplanforkommunensellerfylkeskommunensmidlerog anvendelsenavdisseibudsjettår 27. Formåletmedårsbudsjetteterågibevilgningerogvedtafinansiering.Årsbudsjettetangir planerforkommunensframtidigeanskaffelseoganvendelseavmidlerfornesteår. Årsbudsjettetergjennomsinbevilgningsfunksjonenrettsligbindendeplanforanvendelseav kommunensmidler 28. Årsbudsjettetskalværerealistiskogfastsettespågrunnlagavdeinntekterogutgiftersom kommunenkanforventeidetaktuellebudsjettåret 29.Flerårigeinvesteringsprosjektskal bevilgesoverflereår,ogsåibudsjettsammenheng.fordelingmellomårskalværebasertpået realistiskanslag.deterikkeanledningtilåbudsjetteretotalkostnadsrammeiår1foret prosjektsomgåroverflereår. Tabell9Eksempel1budsjettskjema2Bforår20x1. Budsjettskjema 2B Budsjett Budsjett Regnskap Investeringsbudsjett 20x1 20x1-1 20x1-2 1 Til investering i anleggsmidler Fordelt slik: Bygging av skole A Bygging av sykehjem A VA-investeringer IKT-investeringer Sum investeringer i anleggsmidler Kommunenharvedtattåbruke10mill.tilbyggingavskoleAi20x1.Avvikfradettebeløpeti år20x1vilmåttemedførebudsjettjustering(sekapittel5.2ombudsjettjustering).totalterdet bevilget120mill.tilinvesteringianleggsmidleri20x1.linje1ibudsjettskjema2bfinnervi igjenibudsjettskjema2a,slikatlinje1ibudsjettskjema2autgjør120mill.iår20x1 30. Deterdenøkonomiskerammenibudsjettetfor20x1somerbindendeforadministrasjonen ellerandreunderordnedeorganer.deterårsbudsjettvedtaketsomerdetbevilgendevedtaket. DeterikketotalkostnadsrammeforbyggingavskoleAsomblirvedtattiårsbudsjettet,men åretsanvendelseavmidler. Investeringsbudsjetteterettåring,ogårsavhengig.Dettegjelderogsåbevilgningeneslikdeer fordeltibudsjettskjema2b. 27 Kommuneloven 46nr1 28 Kommuneloven Kommuneloven 46nr3. 30 SeTabell12Eksempelbudsjettskjema2Aforår20x1. 25

26 4.3.Rammebudsjettering Kommunestyretogfylkestingetvedtarselvårsbudsjettetogendringeridette 31. Detteinnbæreratkommunestyretselvskalfastsettedensamledeøkonomiskerammentil kommunensinvesteringer,ogatkommunestyretselvharansvaretforågienminste prioriteringavrammenetilulikeformål. Inntektsrammeneogbevilgningenetildeulikeformålsomkommunestyretfastsettersom årsbudsjettet,skalføresoppibudsjettskjemaenepåtilsvarendenivåsomkommunestyret vedtarbudsjettpostene.kommunestyretvedtarinvesteringsbudsjettetpådetdetaljnivåetsom fremgåravbudsjettskjema2b.deteropptilkommunenselvåvelgedetaljeringsnivåiskjema 2B.Linje1investeringianleggsmidleribudsjettskjema2Akanspesifiserespåulikemåteri budsjettskjema2b.skjema2bkanværespesifisertpåenkeltprosjekt,på prosjektgrupper ellerpårammenivå.kommunestyretkangiunderordnetorganfullmakttilåfordele bevilgningeneytterligere.dennærmerefordelingenavbevilgningersomforetasav underordnetorgan,ansesikkesomdelavårsbudsjettet 32. Itabell9overerbudsjettskjema2Bfordeltpåenkeltprosjektforskoleogsykehjem,mensVA ogiktinvesteringererangittpå gruppenivå.slikbudsjettetfremståritabell9er administrasjonensrammeforvainvesteringeri20x1på60mill.ytterligerefordelingmellom underprosjektoverlatestiladministrasjonen.nærmeredetaljeromfordelingmellomva prosjektenekanogsåværevedtattienegenrullerendeplanomvainvesteringer.dersom kommunenønskeråvedtabudsjettetpåetendamerdetaljertnivå,kanforeksempelogsåva investeringerværefordeltpåenkeltprosjekt. Tabell10Eksempel2budsjettskjema2Bforår20x1. Budsjettskjema 2B Budsjett Budsjett Regnskap Investeringsbudsjett 20x1 20x1-1 20x1-2 1 Til investering i anleggsmidler Fordelt slik: Bygging av skole A Bygging av sykehjem A Renseanlegg A Renseanlegg B VA-ledning A VA-ledning B Pumpestasjon Forprosjektering nytt vannverk IKT-investeringer Sum investeringer i anleggsmidler Kommuneloven 45nr2. 32 Budsjettforskriften 6sjetteledd. 26

27 Itabell10ersuminvesteringianleggsmidlerliktsomitabell9,menVAinvesteringerer splittetoppiflereunderprosjekter.nårkommunestyretvedtarat20mill.skalgåtil renseanleggbi20x1,erdetterammeneforadministrasjonen.nårkommunestyretharvedtatt skjema2bpådettedetaljeringsnivået,harikkeadministrasjonenanledningtilåoverføre midlermellomdeulikevaprosjekteneutenvedtakombudsjettendringikommunestyret. Mangekommunerønskeråvedtabudsjettetpåetmeroverordnetnivå,ogoverlatedenmer detaljerteprosjektstyringentilunderordnetorganelleradministrasjonen.nærmeredetaljer omdennedelegasjonenersomoftestbestemtietegetøkonomireglement.ved rammebudsjetteringgisrammenepåetoverordnetorganisasjonsnivåellerperansvar. Tabellennedenforviserhvordanbudsjettetkanseutvedrammebudsjetteringpersektor. Tabell11Eksempel3budsjettskjema2Bforår20x1.Rammebudsjettering. Budsjettskjema 2B Budsjett Budsjett Regnskap Investeringsbudsjett 20x1 20x1-1 20x1-2 1 Til investering i anleggsmidler Fordelt slik: Undervisning Pleie- og omsorg Teknisk Sentraladministrasjonen Sum investeringer i anleggsmidler Itabell11ersumtilinvesteringianleggsmidlerfremdeles120mill.,somitidligereeksempler. Hererimidlertidbudsjettetfordeltmellomfireulikesektorer.IKTinvesteringenegjelderbåde undervisningogsentraladministrasjonen,ogeri20x1fordeltmed5mill.påhversektor. Rammebudsjetteringiinvesteringsbudsjettetinnebærerikkenettobudsjettering. Budsjettskjema2Bskalalltidværepåbruttonivå,mensbudsjettskjema2Aviserfinansieringen. Seforøvrigkapittel4.5foreksempelpåbudsjettskjema2A. 27

28 4.4.Delegeringavbudsjettmyndighet Kommunestyretsellerfylkestingetsbevilgningeriårsbudsjetteterbindendeforunderordnede organer 33. Budsjettjusteringerskalskjepåsammenivåsomopprinneligbudsjett.Detteinnebæreratjo merdetaljertbudsjettskjema2ber,jomindreharunderordnetorganelleradministrasjonen anledningtilåoverføreavmidlermellomprosjekter.administrasjonenerogsåbegrensetav defordelingersomunderordnedeorganerhargjortetterfordelingsfullmakter. 34 Ieksempletovenforitabell9harkommunenbudsjettertmed10mill.tilbyggingavskoleA. Administrasjonenkanhaspesifisertdetteytterligereforinterntstyringsformål.Eksempelvis kan5mill.gjeldesluttføringavhovedbygg,mens5mill.gjelderuteområdet.endringidenne fordelingenmellombyggingavskolenoguteområdetbehøverikkebehandlespolitisk,sålenge åretsbudsjettrammetilbyggingavskoleapå10mill.liggerfast. Itabell9erbudsjettskjema2Bfordeltpåenkeltprosjektforskoleogsykehjem,mensVAog IKTinvesteringererangittpå gruppenivå.detteinnebæreratadministrasjonenkanbruke innspartemidlerpåenvainvesteringpåenannenplanlagtvainvestering,men administrasjonenkanikkeoverføre innsparte midlerpåvainvesteringertilikt investeringer.vesentligeoverskridelseperlinjeivedtattbudsjettskjema2bkrever budsjettjustering.detteinnebæreratdetkanværenødvendigmedbudsjettjusteringselvom ikkebudsjettbalansenerforrykket. Kommunestyretsbevilgningeriårsbudsjetteterbindendeforunderordnedeorganer.Dette gjelderogsåfordelingavinvesteringianleggsmidlerpådeulikeinvesteringsrammeneeller prosjekteneibudsjettskjema2b. 33 Kommuneloven 47nr1. 34 Budsjettforskriften 11,jf 9 28

29 4.5.Finansieringiårsbudsjettet Medunntakavmidlersomerreservertsærskilteformålihenholdtillov,forskriftelleravtale medgiver,regnesallemidleriinvesteringsregnskapetiprinsippetsomfrie.alltilgangpåfrie midleriinvesteringsregnskapetvilsåledesansessomfellesfinansieringav investeringsporteføljen.detteinnebæreratkommunestyretikkekanbindefrie investeringsinntekterfraeksempelvissalgaveiendomtilspesielleprosjekter.ogsålånemidler erfriemidler,innenfordebegrensningersomfølgeravkommuneloven 50. Deterikkegittreglermedkravomatfinansieringskalfordelespådetenkelte investeringsprosjektellerdenenkelteinvesteringsramme.detertilstrekkeligatdeulike investeringenesamletsetthardennødvendigefinansiering.detoverordnedeforkommunens økonomierbudsjettbalansedetenkelteår.nedenforillustreresfellesfinansieringav investeringsregnskapetmedeteksempel. Tabell12Eksempelbudsjettskjema2Aforår20x1. Budsjettskjema 2A Budsjett Budsjett Regnskap Investeringsbudsjett 20x1 20x1-1 20x1-2 1 Investering i anleggsmidler Finansieringsbehov Finansiert slik: 7 Bruk av lånemidler Inntekter fra salg av anleggsmidler Tilskudd til investeringer Sum ek stern finansiering Overført fra driftsbudsjettet Bruk av avsetninger Sum finansiering Udek k et/udisponert Kommunestyretharvedtattentotalkostnadsrammefor20x1på120mill.Finansieringav investeringeneerplanlagtfordeltmed50mill.fralånemidlerog30mill.fratilskudd.intern finansieringerbudsjettertmed20mill.fradriftsbudsjettetog20mill.fraubundet investeringsfond.påsammemåtesomfordelingavutgifter,erogsåfordelingenmellom finansieringskilderbindendeforunderordnedeetater.finansieringenerimidlertidikkefordelt mellomprosjekterellersektorer.gittatmanskulleønskeåfordelefinansieringpå enkeltprosjekter,vildettemedførepraktiskeutfordringersomfølgeavkravetomåoverføre budsjettert,ikkedisponertbrukavfond,ellerbrukelånemidlertilprosjektersomhar manglendefinansielldekning. 29

30 Ieksempleterdetikketattmedbrukavbundnefond.Slikefondskyldesudisponerteinntekter fratidligere,ogsomskalbrukestilsitttiltenkteformålsenere.dersomkommunenoppfyller formåletmedatårsbudsjettetskalværerealistisk,vilsenereårsutgifterogbrukavbundet fondmåtterebudsjetteres.dersomdetikkeskulleværeforetattrebudsjetteringogutgiftene påløper,mådenøremerkedefinansieringengjennombrukavbundetfondogsågjøres. Etterkommuneloven 50kandetkuntasopplåntiltiltaksomerførtoppiårsbudsjettet. Detteinnebæreratåretsbrukavlånsetterenøvregrenseforåretslåneopptak.Ieksempleti tabell12kanadministrasjonenmaksimalttaopp50mill.ilåni20x1. Innlånskostnadeneharvesentligbetydningforkommunersøkonomi.Forvaltningav gjeldsporteføljenersåledesenviktigdelavkommunensfinansforvaltningmedtankepåå oppnålavelånekostnader,samthåndteringavrisikoforrenteendringer.inoentilfellerkan forvaltningavgjeldsporteføljeninnebæreatkommunenønskeråtaopplånettidligpååret, selvominvesteringenførstskjerpåsluttenavåret.iandrekommunerkanmanønskeå utsettelåneopptakettilsenerepååret.dennepraksisenerfulltlovlig,sålengelåneopptaket skjerinnenforbudsjettåret.kommunestyretvedtaribudsjettvedtaketposten brukavlån, menangirvanligvisikketidspunktforlåneopptakutoverdetsomeventueltfremgåravet finansreglement. Deterimidlertidikkeanledningtilåutsettelåneopptakslikatkommunenikkeharnødvendige lånemidlertilåbokførebrukavlånihenholdtilbudsjettvedårsavslutningen.enkonsekvens avåunnlatelåneopptakkanværeatinvesteringsregnskapetmågjøresoppmedudekket finansiering. Kommunenkanhaubruktelånemidlerfratidligereårsomikkeerbruktsomplanlagt. Budsjetteringmedbrukavlåninnebærerikkenødvendigvisnyttlåneopptak.Kommunenkan ogsåbenytteubruktelånemidlerfratidligeretilåfinansiereåretsbrukavlån.vedtakombruk avlånbørderforalltidsuppleresmedetegetvedtakomlåneopptakoglåneopptakets størrelse.senærmereomdetteunderkapittel8.2. Alltilgangpåfriemidleriinvesteringsbudsjetteterfellesfinansieringav investeringsprosjektene,ogbørikkefordelesmellomprosjektene. Vedtakombrukavlåniinvesteringsbudsjettetogvedtakomlåneopptakertoseparatevedtak. Budsjettertbrukavlånsetterrammenforhvormyesomkantasoppilån. 30

31 5. Oppfølging Investeringeneskalikkebarebudsjetteres,menogsåfølgesoppløpendeogvedårsslutt.Tema somdekkesidettekapitlet,er: Løpenderapporteringgjennomåret Budsjettjusteringer Rebudsjettering 5.1.Løpenderapporteringgjennomåret Skjerdetendringeriløpetavbudsjettåretsomkanfåbetydningfordeinntekterogutgifter somårsbudsjettetbyggerpå,skaladministrasjonssjefen,kommunerådetsledereller fylkesrådetsledergimeldingtilkommunestyretellerfylkesting 35. Fårkommunestyretellerfylkestingetmeldingetternr.2foran,skaldetforetanødvendige endringeribudsjettet.detsammegjeldernårdetpåannenmåtegjøreskjentmedforholdsom kanbetyvesentligsviktiinntekteneellerenvesentligøkningiutgifteneiforholdtilbudsjett 36. Formåletmedløpenderapporteringeråviseutviklingeniinntekteroginnbetalingerog utgifterogutbetalingerihenholdtilvedtattbudsjett,ogågikommunestyretmeldingved vesentligeavvikfraåretsbudsjett,samtåforeslånødvendigetiltak 37. Budsjettforskriftenstillerikkenærmerekravtilhvordandennerapporteringenskalskje,slikat denpraktisketilretteleggingenvilværeopptildenenkeltekommuneutfrahvaenfinner hensiktsmessig.vanligvisskjerslikløpenderapporteringkvartalsvisellertertialvis. Tertialrapportenfor2.tertial20x1kanforeksempelseslikut: Tabell13Eksempelrapporteringtertialrapport. Regnskap per 2. tertial 20x1 Budsjett Regnskap Avvik fra Prognose Investering i anleggsmidler 20x x1 budsjett 20x1 Fordelt slik: a Bygging av skole A c Bygging av sykehjem A e VA-investeringer f IKT-investeringer Sum investeringer i anleggsmidler Kommuneloven 47nr2 36 Kommuneloven 47nr3 37 Budsjettforskriften 10 31

Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet. Hanne Bakken Tangen

Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet. Hanne Bakken Tangen Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet Hanne Bakken Tangen Formålet med veilederen «Formålet er å lage en veileder for kommunesektoren om hvordan investeringer skal budsjetteres

Detaljer

En samtale mellom ordfører og økonomisjef

En samtale mellom ordfører og økonomisjef Veileder budsjettering av investeringer, avslutning av investeringsregnskapet og prosjektregnskap NKK Kommuneregnskap 2011 22. november 2011 Kl. 12:15 15:00 BDO v/øyvind Sunde Telemarksforsking v/ailin

Detaljer

Veileder. Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet

Veileder. Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet Veileder Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet Forord (KRD) Formålet med denne veilederen er å gi rettledning til kommuner og fylkeskommuner om budsjettering av investeringer

Detaljer

VEILEDER INVESTERINGSREGNSKAPET

VEILEDER INVESTERINGSREGNSKAPET VEILEDER INVESTERINGSREGNSKAPET Ingvar Linde Revisor SF-Revisjon IKS Leiar NKRF Sogn og Fjordane Leiar NKRF Rekneskapskomité Leiar fagkomiteen GKRS BUDSJETTERING OG REKNESKAPSFØRING AV INVESTERINGAR Utkast

Detaljer

www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1

www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1 www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1 Temaoversikt Generelt Prinsipielle standpunkt i veilederen Rapporter, ulike formål Budsjett og økonomiplan Årsregnskapet Revisjon www.nhr.no NKRF fagkonferanse

Detaljer

Brutto driftsresultat

Brutto driftsresultat Økonomisk oversikt - drift Regnskap 2015 Budsjett 2016 Budsjett 2017 Driftsinntekter Brukerbetalinger 37 682 005 38 402 072 35 293 483 Andre salgs- og leieinntekter 121 969 003 111 600 559 121 299 194

Detaljer

Regnskap 2014 Budsjett 2015 Budsjett 2016

Regnskap 2014 Budsjett 2015 Budsjett 2016 Økonomiske oversikter Regnskap 2014 Budsjett 2015 Budsjett 2016 Driftsinntekter Brukerbetalinger 40 738 303,56 42 557 277,00 40 998 451,00 Andre salgs- og leieinntekter 72 492 789,73 69 328 000,00 77 259

Detaljer

Verdal kommune Regnskap 2015 Budsjett 2016 Budsjett 2017

Verdal kommune Regnskap 2015 Budsjett 2016 Budsjett 2017 Økonomisk oversikt drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 41 585 40 471 40 251 Andre salgs- og leieinntekter 81 807 75 059 78 293 Overføringer med krav til motytelse 183 678 98 086 156 242 Rammetilskudd

Detaljer

Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 119/ Overhalla kommunestyre Overhalla arbeidsmiljøutvalg 3/

Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 119/ Overhalla kommunestyre Overhalla arbeidsmiljøutvalg 3/ Overhalla kommune Sentraladministrasjonen Saksmappe: 2013/4408-3 Saksbehandler: Roger Hasselvold Saksframlegg 2014-2017 Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 119/13 02.12.2013 Overhalla kommunestyre

Detaljer

Økonomisk oversikt - drift

Økonomisk oversikt - drift Økonomisk oversikt - drift Bruker: 512WISA Klokken: 17:00 Program: XKOST-H0 Versjon: 67 1 Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 8.588,12 7.524,00 8.682,00 8.682,00 8.682,00 8.682,00

Detaljer

Økonomisk oversikt - drift

Økonomisk oversikt - drift Økonomisk oversikt - drift Bruker: 512OYEN Klokken: 14:28 Program: XKOST-H0 Versjon: 77 1 Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 9.082 8.302 9.376 9.376 9.376 9.376 Andre salgs- og

Detaljer

Årsbudsjett 2018 og økonomiplan for Vedtatt

Årsbudsjett 2018 og økonomiplan for Vedtatt Inderøy kommune Årsbudsjett 2018 og økonomiplan for 2019 2022 Vedtatt 10.12.18 Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Frie disponible inntekter Skatt på inntekt og formue -152 816-149 134-158 296-158 296-158

Detaljer

Vedlegg 1 Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Opprinnelig budsjett 2014

Vedlegg 1 Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Opprinnelig budsjett 2014 Vedlegg 1 Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet budsjett 2013 Regnskap 2012 FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Skatt på inntekt og formue -1 666 700-1 594 200-1 514 301 Ordinært rammetilskudd -1 445 758-1 357 800-1

Detaljer

ØKONOMISKE HOVUDOVERSIKTER. Tillegg til Rådmannen sitt utkast til budsjett og handlingsprogram 29.10.2013.

ØKONOMISKE HOVUDOVERSIKTER. Tillegg til Rådmannen sitt utkast til budsjett og handlingsprogram 29.10.2013. ØKONOMISKE HOVUDOVERSIKTER Tillegg til Rådmannen sitt utkast til budsjett og handlingsprogram 29.10.2013. 138 Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 32 343 32 081 34 748 Andre salgs-

Detaljer

Hovudoversikter Budsjett 2017

Hovudoversikter Budsjett 2017 Hovudoversikter Budsjett 2017 Økonomisk oversikt - drift Rekneskap 2015 Budsjett 2016 Budsjett 2017 Driftsinntekter Brukerbetalinger 38 993 38 285 38 087 Andre salgs- og leieinntekter 100 745 101 955 105

Detaljer

Finansieringsbehov 321 082 726 662 766 162 238 000 000 605 732 799

Finansieringsbehov 321 082 726 662 766 162 238 000 000 605 732 799 Økonomisk oversikt investering Investeringsinntekter Salg av driftsmidler og fast eiendom -16 247 660-37 928 483-15 000 000-11 366 212 Andre salgsinntekter -231 258-190 944 0-17 887 318 Overføringer med

Detaljer

Økonomisk oversikt - drift

Økonomisk oversikt - drift Økonomisk oversikt - drift Bruker: 512OYEN Klokken: 15:46 Program: XKOST-H0 Versjon: 15 1 Økonomisk oversikt - drift Regnskap Reg. budsjett Oppr.budsjett Regnskap i fjor Driftsinntekter Brukerbetalinger

Detaljer

Budsjettskjema 1A - 2015 - Holtålen kommune (KST 59/14)

Budsjettskjema 1A - 2015 - Holtålen kommune (KST 59/14) Budsjettskjema 1A - 2015 - Holtålen kommune Beskrivelse Budsjett 2015 Budsjett 2014 Regnskap 2013 L1 Skatt på inntekt og formue 37 306 000 37 344 000 36 335 570 L2 Ordinært rammetilskudd 80 823 000 81

Detaljer

Houvudoversikter Budsjett Flora kommune

Houvudoversikter Budsjett Flora kommune Økonomisk oversikt - Drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 29 133 29 545 29 825 Andre salgs- og leieinntekter 80 476 77 812 79 404 Overføringer med krav til motytelse 132 728 117 806 94 270 Rammetilskudd

Detaljer

Vedlegg Forskriftsrapporter

Vedlegg Forskriftsrapporter Vedlegg Forskriftsrapporter Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Frie disponible inntekter Skatt på inntekt og formue -1 706 968-1 805 422-1 897 600-1 920 903-1 945 569-1 969 929 Ordinært rammetilskudd

Detaljer

Økonomiplan for Inderøy kommune Formannskapets innstilling

Økonomiplan for Inderøy kommune Formannskapets innstilling Inderøy kommune Formannskapets innstilling 22.11.17 Forskriftsrapporter Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Frie disponible inntekter Skatt på inntekt og formue -148 070-148 350-149 134-149 134-149 134-149

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -752 571 446-748 703 000-795 255 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -919 307 146-948 538 000-958 463 000 3 Skatt på eiendom -105 913

Detaljer

Økonomiplan Årsbudsjett 2019

Økonomiplan Årsbudsjett 2019 Økonomiplan 2019 2022 Årsbudsjett 2019 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet Budsjettskjema 1A - driftsbudsjettet Regnskap 2017 Budsjett 2018 Budsjett 2019 Øk.plan 2020 Øk.plan 2021 Øk.plan 2022 Skatt på

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -679 590 739-713 199 000-748 703 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -911 998 905-931 207 000-948 538 000 3 Skatt på eiendom -100 061

Detaljer

Budsjett 2013. Brutto driftsresultat 66 332 565 63 447 670 40 169 286

Budsjett 2013. Brutto driftsresultat 66 332 565 63 447 670 40 169 286 Budsjett 2013 Verdal Kommune Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 34 661 062 31 808 515 32 180 964 Andre salgs- og leieinntekter 65 774 130 59 623 880 74 118 720 Overføringer med

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -639 220 171-679 866 000-713 199 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -906 375 606-904 883 000-931 207 000 3 Skatt på eiendom -93 889

Detaljer

Økonomiplan for Steinkjer kommune. Vedlegg 3 Forskriftsrapporter

Økonomiplan for Steinkjer kommune. Vedlegg 3 Forskriftsrapporter Steinkjer kommune Vedlegg 3 Forskriftsrapporter Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjett Frie disponible inntekter Skatt på inntekter og formue -403 323-534 327-435 888-441 118-446 412-451 769 Ordinært rammetilskudd

Detaljer

Budsjett 2013. Brutto driftsresultat 113 390 647 56 326 919 51 461 003

Budsjett 2013. Brutto driftsresultat 113 390 647 56 326 919 51 461 003 Budsjett 2013 Levanger Kommune Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Brukerbetalinger 31 219 040 29 076 860 28 758 389 Andre salgs- og leieinntekter 117 337 699 115 001 361 110 912 239 Overføringer

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1 A - Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1 A - Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1 A - Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -547 849 286-602 552 000-613 491 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -759 680 525-798 308 000-879 576 000 3 Skatt på eiendom -37 234

Detaljer

Vedtatt i styremøte Hitra Storkjøkken KF den sak 14/17 Vedtatt av Hitra kommunestyre den sak

Vedtatt i styremøte Hitra Storkjøkken KF den sak 14/17 Vedtatt av Hitra kommunestyre den sak Vedtatt i styremøte Hitra Storkjøkken KF den 28.09.17 - sak 14/17 Vedtatt av Hitra kommunestyre den sak Budsjettskjema 1 A - Driftsbudsjettet Vedlegg 1 Regnskap Regnskap Regnskap Rammer Rammer Brukerbetaling

Detaljer

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret Trysil kommune Saksframlegg Dato: 03.05.2013 Referanse: 9556/2013 Arkiv: 210 Vår saksbehandler: David Sande Regnskap og årsberetning for 2012 - Trysil kommune Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Detaljer

Økonomiske oversikter

Økonomiske oversikter Bruker: MOST Klokken: 09:41 Program: XKOST-H0 Versjon: 10 1 Økonomisk oversikt - drift Regnskap Reg. budsjett Oppr.budsjett Regnskap i fjor Driftsinntekter Brukerbetalinger 11.897.719,98 11.614.300,00

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -594 965 855-613 491 000-648 606 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -828 779 877-879 576 000-921 926 000 3 Skatt på eiendom -60 776

Detaljer

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet

1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1.1 Budsjettskjema 1 A Driftsbudsjettet 1 Skatt på inntekt og formue 1) -640 456 338-648 606 000-679 866 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -855 343 019-921 926 000-904 883 000 3 Skatt på eiendom -71 661

Detaljer

BUDSJETT 2015 FEDJE KOMMUNE

BUDSJETT 2015 FEDJE KOMMUNE BUDSJETT 2015 FEDJE KOMMUNE Versjon 204 Framlegg frå rådmann INNHOLD Hovedoversikter drift- og investeringsbudsjett -3- KOSTRA oversikter -5- skjema 1A, 1B - drift -9- skjema 2A, 2B - investering -10-

Detaljer

HOVEDOVERSIKTER FORMANNSKAPETS INNSTILLING

HOVEDOVERSIKTER FORMANNSKAPETS INNSTILLING Ordinært Renteinntekter Gevinst Renteutgifter Tap Avdrag Merforbruk/mindreforbruk HOVEDOVERSIKTER FORMANNSKAPETS INNSTILLING innstilling: Budsjettskjema 1A Investeringer Budsjett 2011 Budsjett 2012 Budsjett

Detaljer

En gjør oppmerksom på at det kan bli endringer i disse oversiktene i forbindelse med det videre detaljeringsarbeidet.

En gjør oppmerksom på at det kan bli endringer i disse oversiktene i forbindelse med det videre detaljeringsarbeidet. Vedlegg Obligatoriske hovedoversikter pr. 10.02.17 En gjør oppmerksom på at det kan bli endringer i disse oversiktene i forbindelse med det videre detaljeringsarbeidet. Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet

Detaljer

SKAL BEHANDLES I Utvalg Møtedato Saksnr Saksbehandler Formannskap /11 TJO Kommunestyret /11 TJO

SKAL BEHANDLES I Utvalg Møtedato Saksnr Saksbehandler Formannskap /11 TJO Kommunestyret /11 TJO KONGSVINGER KOMMUNE SKAL BEHANDLES I Utvalg Møtedato Saksnr Saksbehandler Formannskap 29.11. 103/11 TJO Kommunestyret 15.12. 168/11 TJO Saksansv.: Karin Nagell Moen Arkiv:K1-151 : Arkivsaknr.: 11/908 Tertialrapport

Detaljer

Oversikter/budsjettskjema i sak 063/13 - Budsjett 2014

Oversikter/budsjettskjema i sak 063/13 - Budsjett 2014 Vedlegg til protokoll frå møte i Samnanger kommunestyret 18.12.2013 Oversikter/budsjettskjema i sak 063/13 - Budsjett 2014 Budsjettskjema 1 A Rekneskap 2012 Budsjett 2013 Budsjett 2014 Skatt på inntekt

Detaljer

Justeringer til vedtatt økonomiplan

Justeringer til vedtatt økonomiplan Justeringer til vedtatt økonomiplan 2017-2020 Justering av vedtak 16/71 Justering av vedtatt økonomiplan 2017-2020,jfr sak 16/71 Formannskapets forslag av 23.11.16 Side 1 Endringer i vedtatt økonomiplan

Detaljer

BUDSJETT- OG ØKONOMIPLAN LEBESBY KOMMUNE. Vedtatt i Kommunestyret PS sak 68/12 Arkivsak 12/899

BUDSJETT- OG ØKONOMIPLAN LEBESBY KOMMUNE. Vedtatt i Kommunestyret PS sak 68/12 Arkivsak 12/899 BUDSJETT- OG ØKONOMIPLAN 2013-2016 LEBESBY KOMMUNE Vedtatt i Kommunestyret 18.12.2012 PS sak 68/12 Arkivsak 12/899 1 Lebesby kommune Sentraladministrasjonen 9790 KJØLLEFJORD Økonomi Rådmannen Saksnr. Arkivkode

Detaljer

Regnskap Note. Brukerbetalinger

Regnskap Note. Brukerbetalinger 10 Årsregnskap 10.1 Årsregnskap Vedlegg: Årsregnskap for Rennesøy kommune med noter (pdf) (http://arsrapport.rennesoy.kommune.no/wpcontent/uploads/sites/15/2018/03/urevidert-arsregnskap--med-noter.pdf)

Detaljer

INVESTERINGSREGLEMENT ØYER KOMMUNE

INVESTERINGSREGLEMENT ØYER KOMMUNE INVESTERINGSREGLEMENT ØYER KOMMUNE VEDTATT AV KOMMUNESTYRET XX.12.2017 1. HJEMMEL Reglementet er hjemlet i lov av 25. september 1992 nr. 107 om kommuner og fylkeskommuner, kapittel 8, Økonomiplan, årsbudsjett,

Detaljer

1.1 BUDSJETTSKJEMA 1 A - DRIFTSBUDSJETTET

1.1 BUDSJETTSKJEMA 1 A - DRIFTSBUDSJETTET 1.1 BUDSJETTSKJEMA 1 A - DRIFTSBUDSJETTET 1 Skatt på inntekt og formue 1) -607 628 186-554 963 000-602 552 000 2 Ordinært rammetilskudd 1) -490 050 492-734 796 000-798 308 000 3 Skatt på eiendom -36 926

Detaljer

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret Trysil kommune Saksframlegg Dato: 26.04.2016 Referanse: 9483/2016 Arkiv: 210 Vår saksbehandler: David Sande Trysil kommune - Regnskap og årsberetning for 2015 Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Detaljer

Ny budsjett- og regnskapsforskrift

Ny budsjett- og regnskapsforskrift Kommunal- og moderniseringsdepartementet Ny budsjett- og regnskapsforskrift (høringsutkast) seniorrådgiver Charlotte Herje, KMD Midt-Norge kommunerevisorforening Jægtvolden, 24. januar 2019 Nye forskrifter

Detaljer

Vedtatt budsjett 2009

Vedtatt budsjett 2009 Budsjettskjema 1A FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Skatt på inntekt og formue 1) -6 168 640 000-5 531 632 000-5 437 468 135 Ordinært rammetilskudd 1) -1 777 383 000-1 688 734 000-1 547 036 590 Skatt på eiendom

Detaljer

Reglementet gir retningslinjer for enhetlig behandling og styring av investeringsprosjekter i Farsund kommune.

Reglementet gir retningslinjer for enhetlig behandling og styring av investeringsprosjekter i Farsund kommune. 0.0.205. FORMÅL Reglementet gir retningslinjer for enhetlig behandling og styring av investeringsprosjekter i Farsund kommune. 2. OVERORDNETE RAMMER Kommuneloven av 25. september 992 nr. 07 om kommuner

Detaljer

Brutto driftsresultat -10 392 7 116-10 268-1 770 17 190 30 778. Brutto driftsresultat % -3 % 2 % -3 % -1 % 6 % 10 %

Brutto driftsresultat -10 392 7 116-10 268-1 770 17 190 30 778. Brutto driftsresultat % -3 % 2 % -3 % -1 % 6 % 10 % Hovedoversikter Drift Regnskap 2014 Budsjett 2015 Budsjett 2016 Budsjett 2017 Budsjett 2018 Budsjett 2019 Driftsinntekter Brukerbetalinger 7 832 7 439 8 042 8 042 8 042 8 042 Andre salgs- og leieinntekter

Detaljer

Lovverk og Årshjulet Økonomiske prinsipper Økonomireglementet

Lovverk og Årshjulet Økonomiske prinsipper Økonomireglementet Lovverk og Årshjulet Økonomiske prinsipper Økonomireglementet Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens økonomibestemmelser Kapittel 8 Økonomiplan, årsbudsjett, årsregnskap og rapportering.

Detaljer

Rekneskap. Bokn. kommune. for. Inkl. Noter.

Rekneskap. Bokn. kommune. for. Inkl. Noter. Rekneskap 2009 Bokn for kommune Inkl. Noter. Innhald Driftsrekneskap... 3 Investeringsrekneskap... 4 Anskaffelse og anvendelse av midler... 5 Balanse... 6 Regnskapsskjema 1A - drift... 7 Regnskapsskjema

Detaljer

6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften

6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften 6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften BUDSJETTOVERSIKT - DRIFTSDEL (tall i mill kroner) Justert Økonomiplan for årene Regnskap budsjett Budsjett (faste 2018-priser) Linje Rammeområder

Detaljer

Trysil kommune. Investeringsbudsjett budsjettjusteringer. Saksframlegg. Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Trysil kommune. Investeringsbudsjett budsjettjusteringer. Saksframlegg. Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret Trysil kommune Saksframlegg Dato: 22.11. Referanse: 27208/ Arkiv: 150 Vår saksbehandler: David Sande Investeringsbudsjett - budsjettjusteringer Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret Saksdokumenter

Detaljer

6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften BUDSJETTOVERSIKT - DRIFTSDEL

6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften BUDSJETTOVERSIKT - DRIFTSDEL 6.6 Økonomiske hovedoversikter etter regnskapsforskriften BUDSJETTOVERSIKT - DRIFTSDEL (tall i mill kroner) Justert Økonomiplan for årene Regnskap budsjett Budsjett (faste 2018-priser) Linje Rammeområder

Detaljer

2. HOVEDOVERSIKTER. 2.1 Årsbudsjett drift - bykassen. Beløp i 1000 kr HOVEDOVERSIKTER BUDSJETT Regnskap 2010

2. HOVEDOVERSIKTER. 2.1 Årsbudsjett drift - bykassen. Beløp i 1000 kr HOVEDOVERSIKTER BUDSJETT Regnskap 2010 HOVEDOVERSIKTER 1 2. HOVEDOVERSIKTER 2.1 Årsbudsjett drift - bykassen Regnskap 21 Beløp i 1 kr Budsjett 211 212 Bydelene (EST og KOU) *) Utgift 19 87 178 19 644 847 2 579 218 Inntekt -7 167 727-3 613 36-3

Detaljer

REBUDSJETTERING AV INVESTERINGER I 2012 MED RESTMIDLER FRA 2011

REBUDSJETTERING AV INVESTERINGER I 2012 MED RESTMIDLER FRA 2011 Arkivsaksnr.: 12/922-1 Arkivnr.: Saksbehandler: Økonomikonsulent, Mona Sørlie REBUDSJETTERING AV INVESTERINGER I 2012 MED RESTMIDLER FRA 2011 Hjemmel: Kommuneloven 45 og 46 Rådmannens innstilling: :::

Detaljer

Rådmannens innstilling Rådmannens forslag til revidert økonomiplan for 2016 2019 vedtas.

Rådmannens innstilling Rådmannens forslag til revidert økonomiplan for 2016 2019 vedtas. Overhalla kommune - Positiv, frisk og framsynt Sentraladministrasjonen Saksmappe: 2015/4070-5 Saksbehandler: Roger Hasselvold Saksframlegg Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 92/15 07.12.2015

Detaljer

Vedlegg til budsjett for Meland kommune 2015

Vedlegg til budsjett for Meland kommune 2015 Vedlegg til budsjett for Meland kommune Økonomiske oversikter Side Driftsregnskap V - 2 Investeringsregnskap V - 3 Anskaffing og bruk av midlar V - 4 Budsjettskjema 1 A - Drift V - 5 Budsjettskjema 2 A

Detaljer

Vedtatt budsjett 2010

Vedtatt budsjett 2010 Budsjettskjema 1A 2010 2009 Regnskap 2008 FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Skatt på inntekt og formue 1) -6 528 246 700-6 168 640 000-5 684 942 861 Ordinært rammetilskudd 1) -1 890 202 400-1 777 383 000-1 662

Detaljer

Skjema 1A Hovedoversikt drift Tall i hele 1000,- kr

Skjema 1A Hovedoversikt drift Tall i hele 1000,- kr Skjema 1A Hovedoversikt drift Skatt på inntekt og formue -97 858-98 342-104 535-105 695-106 866-108 049 Ordinært rammetilskudd -123 190-123 395-123 113-121 977-121 090-119 834 Skatt på eiendom -28 020-19

Detaljer

Møteprotokoll. Formannskapet

Møteprotokoll. Formannskapet Nes Kommune Møteprotokoll Formannskapet sic5q.\ - Dato: 02.11.2017 kl. 09:00 15.00 Sted: Nes kommunehus, Veslesalen Arkivsak: 15/01241 C)3b Møteleder: Tore Haraldset (ordfører) Møtende Tore Haraldset (Nes

Detaljer

Hvordan bruke de økonomiske verktøyene?

Hvordan bruke de økonomiske verktøyene? Kommuneøkonomi Hvordan bruke de økonomiske verktøyene? Økonomiplan Årsbudsjett Årsregnskap og årsberetning Finansforvaltning Årsberetningen og årsregnskapet er to av de viktigste hjelpemidlene dere har

Detaljer

Vedlegg Forskriftsrapporter

Vedlegg Forskriftsrapporter Vedlegg Forskriftsrapporter Budsjettskjema 1A Driftsbudsjettet Frie disponible inntekter Skatt på inntekt og formue -1 613 484-1 703 700-1 805 500-1 829 000-1 853 400-1 879 000 Ordinært rammetilskudd -1

Detaljer

Rådmannens innstilling: 1. Det fremlagte regnskapet fastsettes som Lunner kommune sitt årsregnskap for 2016.

Rådmannens innstilling: 1. Det fremlagte regnskapet fastsettes som Lunner kommune sitt årsregnskap for 2016. Arkivsaksnr.: 16/2081 Lnr.: 6662/17 Ark.: 210 Saksbehandler: controller Ann-Kristin Mauseth Årsberetning og årsregnskap 2016 Lovhjemmel: Rådmannens innstilling: 1. Det fremlagte regnskapet fastsettes som

Detaljer

Årsregnskap Resultat

Årsregnskap Resultat Årsregnskap 2018 Resultat Regnskap i null Kommunens inntekter på driften var på ca 5,97 mrd kroner, mens utgiftene utgjorde 6,04 mrd kroner. Med tillegg av netto finansutgifter (renter og avdrag på lån)

Detaljer

ÅRSREGNSKAP Innholdsfortegnelse. - Balansen Side 1 - Revisjonsberetning for 2014 Side 2-3

ÅRSREGNSKAP Innholdsfortegnelse. - Balansen Side 1 - Revisjonsberetning for 2014 Side 2-3 ÅRSREGNSKAP 2014 Innholdsfortegnelse - Balansen Side 1 - Revisjonsberetning for 2014 Side 2-3 Økonomiske oversikter - Hovedoversikt driftsregnskap Side 4 - Hovedoversikt investeringsregnskap Side 5 - Regnskap

Detaljer

Vedlegg 7.1 Økonomiplan drift

Vedlegg 7.1 Økonomiplan drift Vedlegg 7.1 Økonomiplan drift FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Rekneskap 2009 Budsjett 2010 Budsj. 2010rev Budsjett 2011 Buds'ett 2012 Budsjett 2013 Budsjett 2014 2 Skatt på inntekt og formue 1) -388 629 878-412

Detaljer

FORMANNSKAPET

FORMANNSKAPET Saknr. 065/12 ØKONOMIPLAN 2013-2016 06.11.2012 FORMANNSKAPET Handsaming i møtet: Økonomisjefen gjekk igjennom Budsjettskjema A1, A2 og drifts- og investeringsoversikten for økonomiplanperioden 2013-2016.

Detaljer

Tema/orienteringer Budsjettstatus v/ rådmann Arne Skogsbakken og økonomisjef Morten Gausen. Godkjenning av møtebok fra møtet

Tema/orienteringer Budsjettstatus v/ rådmann Arne Skogsbakken og økonomisjef Morten Gausen. Godkjenning av møtebok fra møtet MØTEINNKALLING Formannskapet Dato: 23.04.2015 kl 1000 Sted: Gran rådhus, møterom Granavollen Arkivsak: 15/00016 Arkivkode: 033 Eventuelt forfall skal godkjennes av ordfører Knut Lehre, og meldes via epost

Detaljer

Halden kommune. Økonomiplan

Halden kommune. Økonomiplan Halden kommune 2020 2023 SV har som målsetting å ha en rettferdig fordelingspolitikk. En kommune med små forskjeller mellom fattig og rik er en god kommune for alle. Økt ulikhet skaper et kaldt samfunn.

Detaljer

Bystyrets budsjettvedtak

Bystyrets budsjettvedtak Bystyrets budsjettvedtak 3.1 Talloversikter ifølge gjeldende budsjettforeskrifter Budsjettskjema 1A FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Skatt på inntekt og formue 1) -6 083 985 700-5 531 632 000-5 437 468 135 Ordinært

Detaljer

Fylkeskommunens årsregnskap

Fylkeskommunens årsregnskap Hva må vi være oppmerksomme på? Studiebesøk fra kontrollutvalgene på Vestlandet Oslo, 19. mars 2013 Øyvind Sunde, director Alt innhold, metoder og analyser presentert i denne presentasjonen er BDO AS eiendom,

Detaljer

Bystyrets budsjettvedtak

Bystyrets budsjettvedtak Bystyrets budsjettvedtak 3.1 Talloversikter ifølge gjeldende budsjettforeskrifter Budsjettskjema 1A Budsjettforslag 2008 FRIE DISPONIBLE INNTEKTER Skatt på inntekt og formue 1) -5 543 914 000-5 240 719

Detaljer

Forsikringer er i 2018 budsjettert med kr ,- en økning på kr ,- sammenlignet med 2017.

Forsikringer er i 2018 budsjettert med kr ,- en økning på kr ,- sammenlignet med 2017. 2018 budsjettforslag Modum Boligeiendom KF (MBKF) Driftsbudsjett 2018 Det er i budsjettet for 2018 ikke medregnet overføring fra Modum Kommune og MBKF dekker selv renter og avdrag på lån. Det er budsjettert

Detaljer

Hovedoversikter. Driftsutgifter Lønnsutgifter Sosiale utgifter

Hovedoversikter. Driftsutgifter Lønnsutgifter Sosiale utgifter Hovedoversikter Driftsbudsjett Regnskap Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Driftsinntekter Brukerbetalinger 5 955 5 928 5 698 5 698 5 698 5 698 Andre salgs- og leieinntekter

Detaljer

Saksframlegg. Utvalg Utvalgssak Møtedato Halsa formannskap 89/ Halsa kommunestyre

Saksframlegg. Utvalg Utvalgssak Møtedato Halsa formannskap 89/ Halsa kommunestyre Halsa kommune Arkiv: 150 Arkivsaksnr: 2016/297-12 Saksbehandler: Odd Eirik Hyldbakk Saksframlegg Utvalg Utvalgssak Møtedato Halsa formannskap 89/16 29.11.2016 Halsa kommunestyre 15.12.2016 Halsa kommunes

Detaljer

kundebrev Budsjettprosessen kirkeregnskap Nr. 1/2016

kundebrev Budsjettprosessen kirkeregnskap Nr. 1/2016 Nr. 1/2016 kundebrev prosessen kirkeregnskap - bidrar til forbedring Bakgrunnen for dette kundebrevet er erfaringer vi som revisor har gjort oss gjennom revisjon av regnskaper for kirkelige fellesråd og

Detaljer

Foto: Jan Hansen. Årsbudsjett 2015 og. økonomiplan

Foto: Jan Hansen. Årsbudsjett 2015 og. økonomiplan Foto: Jan Hansen Årsbudsjett 2015 og økonomiplan 2015 2018 Frie inntekter Frie inntekter består av rammetilskudd, skatteinntekter og andre ikke øremerkede statlige tilskudd. Dette er hovedfinansieringskilden

Detaljer

Budsjett 2018 og handlingsplan for Fosnes kommune med eiendomsskattevedtak 2018

Budsjett 2018 og handlingsplan for Fosnes kommune med eiendomsskattevedtak 2018 Fosnes kommune Fosnes fellesfunksjoner Saksmappe: 2017/6986-6 Saksbehandler: Rønnaug Aaring Saksframlegg 2018 og handlingsplan 2018-2019 for Fosnes kommune med eiendomsskattevedtak 2018 Utvalg Utvalgssak

Detaljer

Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 62/ Overhalla kommunestyre

Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 62/ Overhalla kommunestyre Overhalla kommune - Positiv, frisk og framsynt Sentraladministrasjonen Saksmappe: 2016/4769-1 Saksbehandler: Roger Hasselvold Saksframlegg Økonomiplan 2017-2020 Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap

Detaljer

Årsbudsjett Kommunestyrets bevilgningsvedtak og obligatoriske rapporter. Vedtatt av Sørum kommunestyre i møte , sak 84, 85, 86 og 87/06

Årsbudsjett Kommunestyrets bevilgningsvedtak og obligatoriske rapporter. Vedtatt av Sørum kommunestyre i møte , sak 84, 85, 86 og 87/06 Årsbudsjett 2007 Kommunestyrets bevilgningsvedtak og obligatoriske rapporter Vedtatt av Sørum kommunestyre i møte 13.12.06, sak 84, 85, 86 og 87/06 0 Innholdsfortegnelse Innledning...2 Intern kontoplan...3

Detaljer

Overhalla kommune. Saksframlegg. Sentraladministrasjonen. Årsbudsjett 2014

Overhalla kommune. Saksframlegg. Sentraladministrasjonen. Årsbudsjett 2014 Overhalla kommune Sentraladministrasjonen Saksmappe: 2013/7148-3 Saksbehandler: Roger Hasselvold Saksframlegg Årsbudsjett 2014 Utvalg Utvalgssak Møtedato Overhalla formannskap 118/13 02.12.2013 Overhalla

Detaljer

Regnskap og årsberetning for Sandefjord kommune og Sandefjord Bredbånd KF

Regnskap og årsberetning for Sandefjord kommune og Sandefjord Bredbånd KF Arkiv: FE-210 Arkivsak: 19/11969-1 Saksbehandler: Inger Lill Smith Dato: 12.04.2019 Saksframlegg Saksnr. Utvalg Møtedato 078/19 Formannskapet 07.05.2019 033/19 Kommunestyret 21.05.2019 Regnskap og årsberetning

Detaljer

Årsregnskap 2011. - Kommentar til regnskapet - Hovedoversikter - Driftsregnskap - Investeringsregnskap - Balanseregnskap - Noter til regnskapet

Årsregnskap 2011. - Kommentar til regnskapet - Hovedoversikter - Driftsregnskap - Investeringsregnskap - Balanseregnskap - Noter til regnskapet - Kommentar til regnskapet - Hovedoversikter - Driftsregnskap - Investeringsregnskap - Balanseregnskap - Noter til regnskapet Innhold KOMMENTARER TIL REGNSKAPET... 2 DRIFTSREGNSKAP... 2 INVESTERINGSREGNSKAP...

Detaljer

BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B - HOVEDRAMMER DRIFT - RÅDMANNENS FORSLAG

BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B - HOVEDRAMMER DRIFT - RÅDMANNENS FORSLAG BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B - HOVEDRAMMER DRIFT - RÅDMANNENS FORSLAG HOVEDRAMMER DRIFT Regnskap Budsjett Budsjett Budsjett ØKONOMIPLAN Vekst fra Vekst fra Beløp i 1.000 kr 2012 2013 2013 2013 2014 2015 2016

Detaljer

Brutto driftsresultat ,

Brutto driftsresultat , Økonomisk oversikt - drift Driftsinntekter Noter Regnskap 2012 Reg. budsjett Oppr.budsjett Regnskap 2011 Brukerbetalinger 30 078 885,77 29 076 860,00 28 669 920,00 28 758 389,22 Andre salgs- og leieinntekter

Detaljer

HOVEDRAMMER DRIFT RÅDMANNENS FORSLAG

HOVEDRAMMER DRIFT RÅDMANNENS FORSLAG HOVEDRAMMER DRIFT 2015-2018 - RÅDMANNENS FORSLAG HOVEDRAMMER DRIFT Regnskap Budsjett Budsjett Budsjett ØKONOMIPLAN Vekst fra Vekst fra Beløp i 1.000 kr 2013 2014 2014 2014 2015 2016 2017 2018 oppr. 2014

Detaljer

Høringsnotat om ny budsjett- og regnskapsforskrift

Høringsnotat om ny budsjett- og regnskapsforskrift Høringsnotat om ny budsjett- og regnskapsforskrift Kommunal- og moderniseringsdepartementet, desember 2018 Side 1 av 94 Innhold Innhold... 2 1 Om forslaget... 4 1.1 Innledning... 4 1.2 Generelt om innholdet

Detaljer

Drammen bykasse årsregnskap Hovedoversikter

Drammen bykasse årsregnskap Hovedoversikter Drammen bykasse årsregnskap Hovedoversikter DRAMMEN BYKASSE ÅRSREGNSKAP Hovedoversikter I hht. forskrift om årsregnskap Vedlegg 1 sskjema 1A Driftsregnskapet sskjema 1B Driftsregnskapet fordelt på programområde

Detaljer

Halsa kommune. Saksframlegg. Budsjett 2018 og økonomiplan

Halsa kommune. Saksframlegg. Budsjett 2018 og økonomiplan Halsa kommune Arkiv: 150 Arkivsaksnr: 2017/342-10 Saksbehandler: Odd Eirik Hyldbakk Saksframlegg Utvalg Utvalgssak Møtedato Halsa formannskap 85/17 28.11.2017 Halsa kommunestyre 14.12.2017 Halsa driftsstyre

Detaljer

Planen skal være satt opp etter oppstillinger i vedlegg 1. I tillegg kan kommunestyret vedta føringer/forutsetninger for de vedtatte rammene.

Planen skal være satt opp etter oppstillinger i vedlegg 1. I tillegg kan kommunestyret vedta føringer/forutsetninger for de vedtatte rammene. Vedtatt av kommunestyret 04.02.13 i sak 6/13. ØKONOMIREGLEMENT FOR MODUM KOMMUNE Som grunnlag for den økonomiske styringen i Modum kommune utarbeides: - økonomiplan - årsbudsjett - årsregnskap og årsmelding

Detaljer

Kommunelovens 45 Årsbudsjettet 1. Kommunestyret og fylkestinget skal innen årets utgang vedta budsjett for det kommende kalenderår. 2. Kommunestyret o

Kommunelovens 45 Årsbudsjettet 1. Kommunestyret og fylkestinget skal innen årets utgang vedta budsjett for det kommende kalenderår. 2. Kommunestyret o Budsjett og økonomiplan 1 Kommunelovens 45 Årsbudsjettet 1. Kommunestyret og fylkestinget skal innen årets utgang vedta budsjett for det kommende kalenderår. 2. Kommunestyret og fylkestinget vedtar selv

Detaljer

Obligatoriske budsjettskjemaer

Obligatoriske budsjettskjemaer Obligatoriske budsjettskjemaer Budsjettskjema 1A - drift - felles inntekter og felles utg. Form.sk. Justert Opprinn. Regnskap 2018 budsjett 2017 budsj. 2017 2016 i 1000 kr i 1000 kr i 1000 kr i 1000 kr

Detaljer

BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B: HOVEDRAMMER DRIFT RÅDMANNENS FORSLAG

BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B: HOVEDRAMMER DRIFT RÅDMANNENS FORSLAG BUDSJETTSKJEMA 1A OG 1B: HOVEDRAMMER DRIFT 2016-2019 - RÅDMANNENS FORSLAG HOVEDRAMMER DRIFT Regnskap Regnskap Budsjett Budsjett Budsjett Budsjett ØKONOMIPLAN Vekst fra Vekst fra Beløp i 1.000 kr 2013 2014

Detaljer

Årsregnskap 2018 Hole kirkelige fellesråd

Årsregnskap 2018 Hole kirkelige fellesråd Årsregnskap 2018 Hole kirkelige fellesråd 18.2.2019 INNHOLDSFORTEGNELSE Regnskapsprinsipper Kommunens tilskudd Regnskapsskjema drift Regnskapsskjema investering Regnskapsskjema balansen Gravlegater pr

Detaljer

BRUTTO DRIFTSRESULTAT

BRUTTO DRIFTSRESULTAT Økonomisk oversikt drift 2014 - Ørland kultursenter KF Regnskap Budsjett Rev. Budsj. Regnskap Driftsinntekter: 2 014 2 014 2 014 2 013 Brukterbetalinger - kontingenter avg.fri 1 002 055 1 050 000 1 050

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4 Trondheim kommunerevisjon Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2013 - revisjonsforskriftens 4 Forord I denne rapporten oppsummerer Trondheim kommunerevisjon årets regnskapsrevisjon

Detaljer

DRAMMEN BYKASSE ÅRSREGNSKAP Hovedoversikter. Regnskapsskjema 1A Driftsregnskapet Regnskapsskjema 1B Driftsregnskapet fordelt på programområde

DRAMMEN BYKASSE ÅRSREGNSKAP Hovedoversikter. Regnskapsskjema 1A Driftsregnskapet Regnskapsskjema 1B Driftsregnskapet fordelt på programområde DRAMMEN BYKASSE ÅRSREGNSKAP Hovedoversikter Intern hovedoversikt I henhold til forskrift om årsregnskap Vedlegg 1 sskjema 1A Driftsregnskapet sskjema 1B Driftsregnskapet fordelt på programområde Vedlegg

Detaljer

Regnskapsmessige sammenhenger i kommuneregnskapet

Regnskapsmessige sammenhenger i kommuneregnskapet , i kommuneregnskapet Foreningen for god kommunal regnskapsskikk Desember 2011 1 1.0 INNLEDNING 3 1.1 FORMÅL 3 1.2 KOMMUNESEKTORENS ØKONOMI OG REGNSKAPSFØRING 3 1.3 VIDERE FREMSTILLING 4 2.0 DEN KOMMUNALE

Detaljer

Kirkelig fellesråd i Oslo Vedlegg 1

Kirkelig fellesråd i Oslo Vedlegg 1 Kirkelig fellesråd i Oslo Vedlegg 1 Driftsregnskap Budsjett Avvik Avvik % Linje nr Art nr Navn på hovedgruppe 1 600-659 Brukerbetaling. Salgs-, avgifts- og leieinntekter -4 421-3 200-1 221 38,2 % -2 939

Detaljer