Lovverk og Årshjulet Økonomiske prinsipper Økonomireglementet

Transkript

1 Lovverk og Årshjulet Økonomiske prinsipper Økonomireglementet

2 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens økonomibestemmelser Kapittel 8 Økonomiplan, årsbudsjett, årsregnskap og rapportering. Tre tilhørende forskrifter Kapittel 9 Gjeldsforpliktelser Egne forskrifter, for eksempel knyttet til garantier. Kapittel 10 Lovlighetskontroll og statlig kontroll

3 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens (kap ) Årshjulet Budsjett/Økonomiplan Omfatte all virksomhet Skal være realistisk (realismekravet) Behandlingstidspunkt Krav til innhold Bindende virkning = styrende dokumenter Underordnede organer Administrasjonsleder (inkl. delegeringer) Rapporteringsplikt (Økonomireglementet) Kommunestyrets handlingsplikt Budsjettreguleringer

4 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens (kap ) Årshjulet Årsregnskap og årsmelding Utarbeidelse Krav til innhold Behandling Underskudd? Krav til inndekking i løpet av 2 år Nye 2 år? Terrabestemmelsen (410 år) Rapportering KOSTRA KommuneStatRapportering Regnskap + Rapportering fra tjenesteområdene Grunnlaget for neste års budsjett/økonomiplan

5 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens (kap ) Gjeld Låneopptak Hva er mulig? Egne investeringer i bygninger, anlegg og varige driftsmidler. Konvertering av gjeld Pensjonsordninger Likviditetslån Sterke begrensninger Lån til videre utlån (krav) Startlån Til andres investeringer Strenge krav

6 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens (kap ) Gjeld Hvordan skal lånene betales tilbake? Like store årlige avdrag Minste lovlige avdrag Ved mottatt avdrag og refusjoner Hva skjer hvis det ikke betales? Garantier Stille som kausjonist Simpel/Selvskyldner Krav 1 Ikke næringsvirksomhet Krav 2 Fylkesmannens godkjenning (500 ) Finansforvaltning Tilfredsstillende avkastning Ikke vesentlig risiko Eget reglement.

7 Lovverk og årshjulet Sentrale lovbestemmelser Kommunelovens (kap ) Statlig kontroll ROBEKkommuner (Svartelista) Urealistisk eller mangelfullt budsjett Urealistisk eller mangelfull økonomiplan Planlagt underskuddsdekning ut over 2 år Ikke følger plan for dekning Ikke statlig styring, men statlig kontroll Godkjenning av lån og langsiktige avtaler

8 Økonomiske prinsipper Kommuneloven som grunnlag Forskriftene God kommunal regnskapsskikk GKRS 9 standarder og en rekke uttalelser Staten Kommunal og regionaldepartementet Øvrige departement SSB/KOSTRA

9 Økonomiske prinsipper Oppbygging av regnskap Budsjett og regnskap Driftsdel Hovedoversikt Skjema 1A Skjema 1B Investeringsdel Hovedoversikt Skjema 2A Skjema 2B Balansen Regnskapet Hovedoversikt og spesifisert liste Noter Overføringsmuligheter?

10 Beskrivelse Frie Skatt Ordinært Skatt Andre Sum Renteinntekter Renteutgifter Avdrag Netto Netto Overført Til Sum Merforbruk/mindreforbruk Økonomiske prinsipper Drift Skjema 1A Budsjett 2012 Budsjett 2013 Budsjett 2014 Budsjett 2015 inntekter og finanskostnader på inntekt og formue rammetilskudd på eiendom generelle statstilskudd frie disponible inntekter og utbytte provisjoner og andre finansutgifter på lån finansinntekter/utgifter avsetninger til investeringsbudsjettet fordeling drift fordelt drift

11 Økonomiske prinsipper Drift Skjema 1B Beskrivelse Budsjett 2012 Budsjett 2013 Budsjett 2014 Budsjett 2015 Sentraladministrasjon Sum netto Oppvekst Sum netto Helse og omsorg Sum netto Teknisk/landbruk Sum netto Kirke Sum netto Fellesansvar Sum netto Værnesregion Sum netto

12 Økonomiske prinsipper Drift Frie inntekter Skatt Inntektsutjevning Rammetilskudd Andre overføringer Bundne inntekter Øremerkede tilskudd = styrt ressursbruk Eksempel for 2012 Barnevern Eksempel for 2009 Tiltakspakken

13 Økonomiske prinsipper Drift Sparing til senere år? Disposisjonsfond (Frie fond) Krav om overskudd Bundne fond Anordningsprinsippet Faktisk levering styrer Eks. kjøp av strøsand MVAkompensasjon Kommunal tjenesteproduksjon Investeringer Ikke på alt.

14 Økonomiske prinsipper Drift Fastsetting av gebyrer Budsjettbehandling Ulike lover styrer en del av gebyrene Eks. Barnehage Makspris Eks. Renovasjon Selvkostprinsippet Inntil fullfinansiering Eks. avløp og feiing Andre områder

15 Økonomiske prinsipper Investering Tilsvarende skjema i investering 2A/2B Prosjektrammer styrende Hva er en investering Varig eiendel (bygg, anlegg eller driftsmiddel) Økonomisk levetid > 3 år Verdi > Aktivering I tillegg en del andre ting som tilhører investeringer Eks. vesentlige, men ikke løpende inntekter Aksjekjøp Enkelte leasingavtaler

16 Økonomiske prinsipper Investering Påkostning Annen standard Bruksverdi Levetid Vedlikehold Samme standard Utsatt vedlikehold Vurderingsspørsmål Hva gjøres med underskudd/overskudd?

17 Økonomireglementet Overordnede bestemmelser Formål Økonomiplan Beskrivelse Krav til rullering Årsbudsjett Driftsbudsjettet vedtas med nettorammer Hva innebærer dette? Investeringsbudsjettet vedtas på ansvarsnivå Hva innebærer dette?

18 Økonomireglementet Rapportering Rapporteringer Tertialrapportering Forenkelt rapportering Årsmelding Bestemmelser om å følge gjeldende regelverk ved regnskapsføring og årsavslutning Fullmakt til strykninger Regnskapsansvarlig har fullmakt til å gjennomføre styrkninger

19 Økonomireglementet Budsjett og fullmakter Budsjettendringer Driftsrammer (Nettorammer) Investeringsprosjekter Fullmakter til rådmannen Avvik fra hovedbestemmelsen Fellesansvar Premieavvik, Lønn og kompetanse Investeringsbudsjettet mellom år Øvrige fullmakter Bankavtaler Finansreglementet

20 Økonomireglementet Fond og investeringer Fond Disposisjonsfond Fondsavsetninger ved mindreforbrukk Bundne fond Skal følge retningslinjer gitt fra giver Investeringsfond Ingen fullmakter Kun kommunestyret.b Investeringer Krav iht. regelverket Komplekse investeringer Forprosjekt Prosjektregnskap og notekrav Valg av anbyder, igangsetting og avslutning

21 Økonomireglement Innkjøp Eget omfattende regelverk Lov om offentlig anskaffelser med forskrift Hvordan innkjøp skal gjennomføres. Grunnleggende krav Skal være konkurranse fra første krone Dokumentert konkurranse Utlysning i Norge/EØS Likebehandling av leverandører Eks. lokal tilknytning Forutsigbarhet og åpenhet KOFA Straffegebyrer og adm.kostnader Innkjøpsavtaler Værnesregionen Hva er politikk og hva er administrasjon?

22 Avslutning Spørsmål? Spørsmål senere Takk for oppmerksomheten