Fylkeskommunens årsregnskap

Transkript

1 Hva må vi være oppmerksomme på? Studiebesøk fra kontrollutvalgene på Vestlandet Oslo, 19. mars 2013 Øyvind Sunde, director Alt innhold, metoder og analyser presentert i denne presentasjonen er BDO AS eiendom, og skal ikke kopieres eller videredistribueres uten vårt skriftlige samtykke.

2 Agenda 1. Det finansielt orienterte regnskapet 2. Rammeverk for regnskapet 3. Budsjett- og regnskapsoppstillingene Møre og Romsdal fylkeskommune 2012 a) Drift b) Investering c) Balansen d) Noter Side 2

3 Finansielt orientert regnskapssystem Modifisert periodisering; dvs. fordeling på riktig periode i året Anvendelse av midler BEVILGNINGSREGNSKAP Anskaffelse av midler Modifisert periodisert regnskap Regnskapsfører inntekter og utgifter uavhengig av betalingstidspunkt, men fordeler ikke mellom regnskapsperioder Endring AK Drift: Leverandørfaktura x1 BALANSEN Egenkapital Okt. Nov. Des. Anleggsmidler Omløpsmidler Langsiktig gjeld Kortsiktig gjeld Investering: Entreprenørfaktura 10 mill x1 Omløpsmidler Kortsiktig gjeld x1 - Omløpsmidler Kortsiktig gjeld 1.1.x1 = Endring AK i balansen Okt. Nov. Des. Side 3 3

4 Kommunens driftsregnskap og investeringsregnskap Bevilgningsregnskapet blir delt i to; det er egen regnskapsstandard om skillet DRIFTSREGNSKAP INVESTERINGSREGNSKAP Driftsutgifter Driftsinntekter Investeringsutgifter Salgsinntekter driftsmidler og fast eiendom Avskrivninger Tilskudd og refusjoner Renteutgifter Brutto driftsresultat Renteinntekter Overført fra driftsregnskapet Avdragsutgifter Motpost avskrivninger Bruk av lån Netto driftsresultat Utlån og aksjekjøp Aksjesalg og mottatte avdrag utlån Overført til investeringsregnskapet Avsetninger Overskudd/underskudd (Mindreforbruk/merforbruk) Bruk av avsetninger Avsetninger Sum finansieringsbehov Bruk av avsetninger Sum finansiering Side 4

5 Målsettinger Rammeverk for regnskapet Hvordan skal transaksjonene behandles? GKRS, desember 2011 Det overordnede formålet med regnskapet er å gi brukerne nyttig økonomisk informasjon. Kommunestyret/fylkestinget er primærbruker. Bevilgningskontroll: Vise sammenheng mellom faktisk tilgang og bruk av midler og budsjett Effektivitet: Vise kostnader som et grunnlag for å vurdere måloppnåelse Bærekraftig økonomisk utvikling: Vise kommunens evne til å finansiere sin aktivitet og møte sine forpliktelser, både på kort og lang sikt Årsregnskapet er verktøyet for å gi brukerne nyttig regnskapsinformasjon Formål og brukere Kvalitetskrav Relevant Pålitelig Forståelig Sammenlignbar Grunnleggende regnskapsprinsipper Arbeidskapitalprinsippet Bruttoprinsippet Anordningsprinsippet Beste estimat Forsiktighetsprinsippet God kommunal regnskapsskikk Lov, forskrift, regnskapsstandarder, etablert regnskapsteori og anerkjent praksis Måling Historisk kost og virkelig verdi Nyttig regnskapsinformasjon for brukerne Årsregnskapet Kilde: Kommuneregnskapet, 6. utg Side 5

6 Budsjett- og regnskapsoppstillingene Regnskapsforskriften 3 - Årsregnskapet Årsregnskapet skal bestå av et driftsregnskap, investeringsregnskap, balanseregnskap, økonomiske oversikter og noteopplysninger. Formålet er å vise bevilgninger: Driftsregnskap, skjema 1A Driftsregnskap for tjenesteområdene, skjema 1B Investeringsregnskap, skjema 2A Investeringsregnskap fordelt på tjenesteområdene, skjema 2B Formålet er å vise resultater: Økonomisk oversikt drift Økonomisk oversikt investeringer Side 6

7 Møre og Romsdal driftsregnskapet Skjema 1A 2012 Formålet er å vise bevilgninger Frie disponible inntekter 3,2 milliarder Litt mer enn budsjettert Overført til investeringsregnskapet 28,6 mill. En del mindre enn budsjettert Stemmer ikke med skjema 2A? Til fordeling til tjenesteområdene 3,2 milliarder Litt mer enn budsjettert Side 7

8 Møre og Romsdal driftsregnskapet Skjema 1B 2012 Formålet er å vise bevilgninger på tjenesteområder Vesentlige budsjettavvik? Mindre til fellesutgifter, hva med budsjettjusteringen? Vgs. har mindreforbruk Ellers mindre avvik Vgs. har økt med 100 mill. Utvikling fra 2011? Betydelig nedgang i fellesutgifter Side 8

9 Møre og Romsdal investeringer Skjema 2A og skjema 2B 2012 Budsjettavvik Side 9

10 Møre og Romsdal 2012 Økonomisk oversikt drift Brutto driftsresultat Regnskap 2012: 58,9 mill. (positivt) Regnskap 2011: Negativt 108,3 mill. Skyldes hovedsakelig mer salgs- og leieinntekter i 2012 Netto driftsresultat Regnskap 2012: 96,6 mill. (positivt) Regnskap 2011: 96,1 mill. (positivt) Hva har skjedd på disse to årene? Renteinntekter og utbytte har blitt 177 mill. mindre i 2012 sammenlignet med 2011 Regnskapsmessig mindreforbruk Regnskap 2012: 74,7 mill. (positivt) Regnskap 2011: 120,9 mill. (positivt) Hvis det hadde vært merforbruk: Strykninger Side 10

11 Netto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter KOSTRA Møre og Romsdal, Gruppe 2, Midt-Norge og Landet Side 11

12 Møre og Romsdal 2012 Økonomisk oversikt investering Investeringsinntekter Overføringsinntekter har økt betydelig; hva kan det skyldes? Statlige overføringer lik 0. Investeringsutgifter Større omfang i 2012 enn i 2011 Finansiering Først og fremst lån 400,2 mill. Egenfinansiering på 46 mill. Udekket/udisponert = 0 (saldert) Er besparelse på overføring, se skjema 2A (R: 32,4 mill., B: 59,8 mill.), men dette er komp.mva.investeringer (se note 13) Kunne brukt mer av ubundne investeringsfond, se skjema 2A (R: 13,5 mill., B: 36,8 mill.) Hvis det hadde vært udekket: Balansering; se skjema 2A Side 12

13 Netto lånegjeld i kroner per innbygger lån finansierer investeringer KOSTRA Møre og Romsdal, Gruppe 2, Midt-Norge og Landet Side 13

14 Møre og Romsdal 2012 Balansen Pensjonsforpliktelser og pensjonsmidler er vesentlige langsiktige poster under gjeld og eiendeler Premieavviket er lite; ett års amortisering? God kontantbeholdning 1,5 milliarder i 2012, litt mer enn i 2011 Ubrukte lånemidler 152 mill. (utenfor balansen her) Fond på ca. 900 mill. Side 14

15 Noter Avstemming av arbeidskapitalkretsløpet Side 15

16 Noter Minste tillatte avdrag på lån Kommunelova har krav om kor mykje avdrag som minst skal betalast i året. Reglane bygger på eit prinsipp om at det skal vere samanheng mellom levetida på eigedelar av varig verdi og gjennomsnittleg avdragstid på lånegjelda. Det er ikkje stilt krav til reknemetode, men både "reknearkmodellen" og "forenkla metode" blir brukt. Metodane kan gje store forskjellar i minste lovlege avdrag. Norges Kommunerevisorforbund anbefaler å bruke "forenkla metode", men Kommunal- og regionaldepartementet har uttalt at også "reknearkmodellen" tilfredsstiller kravet i lova. Side 16

17 Kontaktinformasjon Øyvind Sunde Øyvind Sunde, director og diplomert internrevisor Øyvind er fagansvarlig for tjenesteområdet risikostyring, internkontroll og internrevisjon i offentlig sektor. Han har mange års erfaring med fagområdet fra både privat og offentlig sektor. Spesialfelt: Kommunalt regnskap og selvkost. Nå også på Sticos Oppslag kommune Kontaktinformasjon Tlf: Mob.: Mail: oyvind.sunde@bdo.no Side 17