Prosjektplan for forvaltningsrevisjonsprosjekt. Selvkost, internprising og kryssubsidiering" 29. jan. 2016
|
|
- Nora Børresen
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Prosjektplan for forvaltningsrevisjonsprosjekt Selvkost, internprising og kryssubsidiering" 29. jan. 2016
2 Innhold 1 Innledning Valgt forvaltningsrevisjonsprosjekt Bakgrunn Mål og prosess 2 2 Formål, problemstillinger og kriterier Formål og avgrensning Problemstillinger Revisjonskriterier Avgrensninger 5 3 Tilnærming Metode Aktivitets- og framdriftsplan 6 4 Utførende revisorer 7 Vedlegg 8
3 1 Innledning 1.1 Valgt forvaltningsrevisjonsprosjekt Valgt forvaltningsrevisjonsprosjekt er Internprising og kryssubsidiering. Forvaltningsrevisjon av Internprising og kryssubsidiering" er opprinnelig prioritert som det femte forvaltningsrevisjonsprosjektet i BIR sin Plan for forvaltningsrevisjon. Prosjektet ble utsatt med 6 mnd.: Nr Revisjonsområder Oppstart Gjennomført 1 Fellestjenester og kompetansestyring 2013 Kvartal 2 2 Prosjektstyring og gjennomføring av større prosjekt 2013 Kvartal 2/3 3 Investeringsbeslutninger og off. anskaffelser 2014 Kvartal 1 4 IKT 2014 Kvartal 3 5 Kryss-subsidiering og internprising 2015 Kvartal 1 6 Underleverandører og 3dje parts avfallshåndtering og misligheter 2015 Kvartal 3 7 Lov om offentlighet 2016 Kvartal Bakgrunn I BIR sin risikovurdering, som Plan for forvaltningsrevisjon er basert på, er internprising" og kryssubsidiering" behandlet som to separate tema, med følgende risikobilder: Risikovurdering internprising Område Risiko Risiko kan inntreffe ved Konsekvens Risiko omfatter Internprising Risiko for at internprismodellene ikke gir riktige incentiver for kvalitet og effektivitet Partene er ikke enige om incentivmodellen Modellen er ikke riktig i forhold til å motivere til de rette tiltakene Suboptimaliering Internt omdømme/ arbeidsmiljø/ konfliktnivå konsekvens Selskapene iverksetter ikke de rette tiltakene for å sikre mer effektiv drift Alle selskap Risikovurdering kryssubsidiering Område Risiko Risiko kan inntreffe ved Konsekvens Risiko omfatter Kryssubsidiering Risiko for kryssubsidiering av konkurranseutsatt virksomhet Kalkylene er ikke gode nok og ikke etterprøvbare Svak avtalestruktur mellom selskapene Kryssubsidier (bevisst eller ubevisst) mellom konkuranseutsatt og monopol Negativ påvirkning av omdømmet Pålegg fra Konkurransetilsynet om nødvendige endringer for ikke å kryssubsidiere Erstatningsansvar som følge av Alle selskap 1
4 Risikovurdering kryssubsidiering Område Risiko Risiko kan inntreffe ved Konsekvens Risiko omfatter sivilrettslige søksmål I BIRs Plan for forvaltningsrevisjon er de to temaene identifisert som parallelle og slått sammen som ett risikoområde. I denne forvaltningsrevisjonen håndteres temaene som ett risikoområde (internprising og kryssubsidiering), og vil bli behandlet under ett. Prioritering av kryssubsidiering som gjenstand for revisjon har også sin bakgrunn i et vedtak fra ESA, EFTAs overvåkningsorgan, pr om at Norges finansiering av kommunale renovasjonsselskaper ikke er i tråd med EØS- avtalens regler for statsstøtte. Vedtaket gjelder kommunale renovasjonsselskaper som i tillegg til å samle inn husholdningsavfall i egen kommune også driver økonomisk virksomhet. ESA mener at dagens system for finansiering av kommunale renovasjonsselskaper kan føre til kryssubsidiering av slik økonomisk aktivitet, noe som regnes som statsstøtte uforenlig med EØS-avtalen. 1.3 Mål og prosess For revisjonen er det et mål å etablere en god prosjektplan, som oppstiller relevante og vesentlige problemstillinger med utgangspunkt i BIR sin Plan for forvaltningsrevisjon. Samarbeid og dialog med berørte selskap og konsernadministrasjonen i forberedelsesfasen er viktig for å sikre at det tas utgangspunkt i relevante og vesentlige problemstillinger. Med bistand fra konserncontroller og ansatte i BIR, har KPMG i planleggingsperioden gjennomført følgende aktiviteter: Samlet inn og gjennomgått dokumentasjon. Det er hovedsakelig snakk om dokumentasjon på strategisk nivå. Gjennomført korte og uformelle samtaler med administrerende direktør og konserncontroller. Formålet har vært å få innspill, synspunkter og erfaringer knyttet til internprising i BIR. Avholdt et møte med økonomisjef Ove Knudsen med fokus på hvilke avtaler mellom selskap, rutiner og kostnadsnøkler som per i dag eksisterer. Resultatet av dette møtet er tatt inn og gjengitt i vedlegg. Innholdet er ikke gjennomgått og kvalitetssikret av andre enn økonomisjefen. Prosjektet var opprinnelig tenkt startet opp i august Oppstart ble utsatt til januar 2016, slik at nye avtaler og endringer i interprisingsmodeller som gjøres høsten 2015 kan legges til grunn for forvaltningsrevisjonen. I forbindelse med oppstart av prosjektet i januar 2016 ble prosjektets del som omhandler selvkost og internprising utvidet til å omfatte beregning av priser for renovasjonsgebyrer og vurderinger av hvordan krav til selvkost ivaretas. Bakgrunnen for utvidelsen er at renovajonsgebyrer skal være basert på selvkost, jfr. Forurensninsloven 34 og BIR må kunne dokumentere at prisfastsettelsen i varetar kravet til selvkost. I dette perspektivet er det viktig at prisendringer fra BIR og gebyrer fra kommunen er godt dokumentert, sporbart og etterprøvbart. Styret i BIR AS fattet i sak 16/2015 vedtak om at det skal være en gjennomgang av vareregisteret til BIR Privat ifbm omlegging til ny fleksibel gebyrmodell. Det stilles blant annet krav om at prisendringer som gjøres i renovasjonsgebyrene skal være entydige og sporbare ift gebyrvedtak som gjøres i BIRs eierkommuner. Denne forvaltningsrevisjonen vil være en oppfølging av dette vedtaket. 2
5 2 Formål, problemstillinger og kriterier 2.1 Formål og avgrensning I plan for forvaltningsrevisjon blir temaene internprising og kryssubsidiering presentert som ett risikoområde, og temaene blir håndtert som ett forvaltningsrevisjonsprosjekt. I revisjonen vil vi fokusere både på selvkost, internprising og kryssubsidiering. Når det gjelder internprising så omfatter undersøkelsen prismodeller for levering av tjenester/varer mellom selskaper innenfor den lovpålagte delen av konsernet. Prisene skal være basert på selvkost og undersøkelsen vil blant annet etterprøve dette. I tillegg omfatter undersøkelsen prising av varer /tjenester mellom den lovpålagte og konkurranseutsatte delen av konsernet. Undersøkelsene av internprisingen vil omfatte: Grunnlaget og dokumentasjonen for prisstørrelser, herunder hvordan priser er avtalt og eller fastlagt i felles kalkyler Om utarbeidede prismodeller etterleves og følges opp.vurderinger av om internprisene etterlever kravene til selvkost Når det gjelder kryssubsidiering så vil undersøkelsen omfatte en kartlegging av eksisterende avtaler om levering av varer og tjenester innen den lovpålagte delen av konsernet og mellom den lovpålagte og konkurranseutsatte delen av konsernet. Regnskap for 2014 og 2015 vil bli gjennomgått som ledd i kartleggingen av vare- og tjenestestrømmer, i tillegg til intervjuer. Internprismodeller vil bli sammenholdt med vare- og tjenestestrømmer for å undersøke om prismodellene er dekkende for eksisterende internkjøp/salg mellom lovpålagt og konkurranseutsatt del av konsernet. Når det gjelder selvkost for renvosasjonsgebyret i ny gebyrmodell for Bergen kommune vil forvaltningsrevisjonen kartlegge gebyrmodellen og beskrive hvordan priser fastsettes og endres, og vurdere om kravet til selvkost ivaretas. Som ledd i denne delen av forvaltningsrevisjonen vil vi også beskrive gebyrmodellen med henblikk på omfang og innhold, systematikk og struktur, tilhørende dokumentasjon og bruk av IKT verktøy. Herunder kartlegge eventuelle behov for standardisering og forenkling av artikler og tjenester som tilbys. Beskrivelsen vil danne et faktabasert grunnlag for vurdering av prisingen opp mot kravet til selvkost. For å gjøre kartleggingen er det sentralt å innhente dokumentasjon og informasjon hos de som jobber med og administrerer gebyrmodellen i BIR Privat. For hvert av temaene vil forvaltningsrevisjonen avdekke eventuelle forbedringsområder og foreslå forbedringstiltak. 2.2 Problemstillinger På bakgrunn av formålet oppstilles følgende problemstillinger for forvaltningsrevisjonen: 1. Hvilke vare-og tjenestestrømmer finnes: 1.1. I den lovpålagte delen av konsernet? 1.2. Mellom den lovpålagte og konkurranseutsatte delen av konsernet? 1.3. Basert på stikkprøver; er det samsvar mellom avtaler og vare-og tjenestestrømmer? 2. Er internprising dekkende for vare- og tjenestestrømmer: 2.1. For hvilke vare- og tjenestestrømmer foreligger det interne priser / kalkyler? 2.2. Er det vare- og tjenstestrømmer som det ikke er fastsatt interne priser for? I den lovpålagte delen av konsernet? Mellom den lovpålagte og kokurranseutsatte delen av konsernet? 3. Dersom det er vare- og tjenestestrømmer mellom lovpålagt og konkurranseutsatt del av konsernet som det ikke er interne priser for: 3
6 3.1. Hva var eventuelt omfanget av dette? 3.2. I hvilken grad ble det likevel foretatt betaling for tjenestene/varene? 3.3. Hvordan ble betalingen for tjenestene/varene beregnet i ettertid? 3.4. I hvilken grad er dette etterprøvbart? 4. I hvilken grad representerer interne priser for varer og tjenester i den lovpålagte delen av konsernet selvkost? 4.1. Hvordan er de interne prisene / kalkylene beregnet? 4.2. Er beregningene etterprøvbare og dokumentarbare? 4.3. I hvilken grad etterleves modellene for internprising? 5. I hvilken grad har BIR effektive kontroller for å sikre etterlevelse av internprisingsmodellene for vare- og tjenestestrømmer i den lovpålagte delen av konsernet og mellom den lovpålagte og konkurranseutsatte delen av konsernet? 6. Beskrivelse av gebyrmodellen; omfang, innhold, struktur, oppbygging, administrering, bruk av IKT verktøy mv. 7. I hvilken grad representerer gybyrene i ny fleksibel gebyrmodell for Bergen kommune selvkost? 7.1. Hvordan er gebyrene beregnet? 7.2. Er beregningene etterprøvbare og dokumentarbare? 7.3. I hvilken grad etterleves fastsatte metoder for beregning av gebyrer? 7.4. I hvilken grad har BIR effektive kontroller for å sikre at gebyrene er basert på selvkost? 2.3 Revisjonskriterier Til problemstillingene oppstilles revisjonskriterier. Revisjonskriterier er de krav eller de normer som tilstand og/eller praksis i BIR måles mot. Valg av revisjonskriterier må være omforent med BIR. Revisjonskriterier må være aktuelle, relevante og gyldige for BIR. Ved valg av revisjonskriterier tas det utgangspunkt i relevant lovverk, vedtak i eierkommunene, BIRkonsernets egne mål, strategier, rutiner, retningslinjer, krav. Kilde til å utlede revisjonskriterier vil være: Aksjeloven Kommuneloven Forurensningloven Gjeldende retningslinjer for beregning av selvkost for kommunale betalingstjenester Forskrift om dokumentasjon av prisfastsettelsen ved kontrollerte transaksjoner og overføringer Forskrift om oppgaveplikt for kontrollerte transaksjoner og mellomværender BIRs modeller for internprising BIRs modeller for fastsettelse av pris mot næringskunder Nærmere om regelverk for selvkost Med selvkost menes: Den totale kostnadsøkningen en kommune eller selskap påføres ved å produsere en bestemt vare eller tjeneste 1. Både direkte og indirekte kostnader inngår i kostnadene. 1 Rundskriv H-3/14, kommunal og meoderniseringdepartementet. 4
7 Utgangspunktet for all forvaltningsvirksomhet er at ingen borger kan pålegges å yte noe til fellesskapet uten at dette er hjemlet i lov (legalitetsprinsippet). I mange tilfeller vil kommunen være forvalter/eier av varer eller tjenester som borgerne er forpliktet til å benytte seg av. I slike tilfeller kreves lovhjemmel for å kreve betaling fra brukerne. For renovasjon (lov om vern mot forurensning og om avfall (forurensningsloven) av 13. mars 1981, 34) setter selvkost den øvre rammen for brukerbetaling. Det er et lovmessig krav om at selvkost skal danne grunnlag for innbyggernes brukerbetaling og kommunene (ved BIR) er pålagt å ha full kostnadsdekning. Kommunal- og moderniseringsdepartementet har utarbeidet retningslinjer for beregning av selvkost og Miljødirektoratet har utarbeidet egne retningslinjer for blant annet hvordan kommunene kan differensiere avfallsgebyrene på andre områder enn selvkost. Formålet med retningslinjene for beregning av selvkost, er å gi veiledning til utmålingen av gebyrer for den enkelte betalingstjenesten. Retningslinjene utfyller dermed reglene om brukerbetaling i særlovgivningen. Kommunal- og moderniseringsdepartementet har i 2014 utarbeidet nye retningslinjer for hvordan selvkost, og dermed også den øvre rammen for gebyrinntektene fra innbyggerne, bør beregnes. Disse erstatter retningslinjene fra 2003, med virkning fra De viktigste endringene i de nye retningslinjene er 2 : Beregningen av rentekostnaden (kalkylerenten) endres for bedre å samsvare med kommunens faktiske rentebetingelser. Kostnaden ved kjøp av tomt kan inngå i selvkost. Motsatsen er at da må også en eventuell gevinst ved salg inkluderes. Retningslinjene er tydeligere på hvor lenge kommunen kan skyve overskudd eller underskudd på selvkosttjenestene foran seg: Disse bør være tilbakeført i løpet av fem år, men det åpnes for unntak fra dette. Kommunens plikt til å dokumentere selvkostberegningene er presisert. Retningslinjene er bedre tilpasset dagens situasjon, der tjenestene i mange tilfeller er skilt ut i egne selskaper. I den nye veilederen legges det opp til at grunnlagsdataene kan hentes fra selskapets egne regnskaper, og det er presisert at eventuelle selvkostfond kan legges i selskapet, og ikke nødvendigvis må ligge i kommunen. Lovfortolkninger fra Kommunal- og moderniseringsdepartementet og fra Klima- og miljødepartementet er innarbeidet. 2.4 Avgrensninger Revisjonen avgrense mot konkurranseutsatt virksomhet, men under problemstilling 1 vil vi undersøke om det utføres tjenester (ev. selges varer) i Mor for konkurranseutastt virksomhet som IKKE ligger inne i internprismodellene/avtalene. 2 Rundskriv H-3/14, kommunal og meoderniseringdepartementet 5
8 3 Tilnærming 3.1 Metode Kort om innsamling og analyse av data Det vil bli samlet inn dokumentasjon fra BIR, blant annet avtaler, kalkyler mm., som vil bli sammenstilt og analysert ift revisjonskriteriene. Det vil også bli gjennomført intervjuer. Det vil satt opp en intervjuplan i samarbeid med konserncontroller, samt utarbeidet intervjuguider. For hvert intervju vil det bli skrevet referat som sendes respondenten til verifisering (gjennomlesning og evt korrigering). Intervjuguide/spørreskjema vil bli brukt ved gjennomføring av intervju. Svar fra respondenter vil bli sammenstilt, sammenholdt med dokumentasjonen og analysert ift revisjonskriteriene. 3.2 Aktivitets- og framdriftsplan Det er et formål å gjennomføre forvaltningsrevisjonen i løpet av første kvartal 2016 Figuren under viser tentativ aktivitets,- ressurs - og framdriftsplan. I denne ligger følgende hovedelementer: Februar Mars April Mai Faser + aktiviteter Ansvar Timer Starte opp 30 Oppstartsmøte med berørte og 1.1 informasjon KPMG 1.2 Dokumentliste KPMG 1.3 Intervjuplan KPMG 2 Gjennomføre Dokumentinnsamling KPMG 2.2 Dokumentanalyse KPMG 2.3 Interjvuer KPMG og BIR 2.4 Analyse (interjvuer) + testing KPMG 2.5 Anbefalinger om forbedring KPMG 2.6 Kvalitetssikring KPMG 2.7 Rapportutkast KPMG 2.8 Sluttmøte KPMG og BIR 3 Rapport Ferdigstille rapportutkast KPMG 3,2 Høring rapportutkast (en uke) KPMG 3.3 Oversendelse av rapport KPMG 3.4 Sluttmøte og presentasjon KPMG og BIR 3.5 Eventuelle justeringer av rapport KPMG og BIR 410 Utvidet kartlegging i forkant av prosjektplan har etter avtale vært gjennomført i forkant av prosjektplanen. Denne planen legger opp til oppstart av prosjektet i februar måned. Datainnsamling og analyse vil hovedsakelig skje i mars i 2016 Intervjuer planlegges i mars, muligens i april (avhenging av oppstartstidspunkt) Det vil være et sluttmøte før rapporten ferdigstilles. På sluttmøtet inviteres alle berørte og her gjennomgås fakta, vurderinger, funn og anbefalinger. Levering av rapport, ferdig verifisert, er tentativt satt til medio mai. 6
9 4 Utførende revisorer Team KPMG KPMG sitt team i forvaltningsrevisjonen består av: Partner: Harald Sylta Prosjektleder: Senior manager Kari Hesjedal Prosjektdeltagere i kjerneteam vil være: Senior associate Ingvill Strand Senior associate Lena Davik Fjørtoft Som understøtende ressurser til kjerneyteam: Director Stein Are Slettemark Manager Rune Mydland 7
10 Vedlegg Kort om internprising i BIR konsernet I vedlegget utdypes praksis for internprising i BIR konsernet pr. i dag. Utdypningen bygger på utlevert dokumentasjon og intervju med økonomisjef i BIR AS, I møtet ble det utlevert: 1) udatert intern notat om internprising BIR 2) udatert regneark for fordelingsnøkler fellestjenester ) notat av om behandlingspris for konsernets næringsavfall. Der de respektive dokumenter er brukt, vises det til fotnote. Øvrige opplysninger bygger på opplysninger gitt i intervju. Stabsfunksjonene i BIR AS utfører fellestjenester for datterselskapene i BIR- konsernet, hovedsakelig er dette oppgaver for selskapene innen lovpålagte tjenester. Fellestjenester omfatter 3 : Administrasjon Kommunikasjon HMS IT HR FoU Økonomi Eiendom Innkjøp Av utlevert notat fremgår 4 : BIR Bedrift med datterselskap har en egen administrasjon, men pålegges en andel av felleskostnadene ut i fra forbruk av tjenester fra mor. Administrerende direktør avgjør størrelsen på fellestjenestene, og enhetene i BIR AS lager årlig en vurdering av hvordan avdelingens kostander skal fordeles ut i konsernet. Ved årets slutt tilbakebetales ikke brukte midler i avdelingene til de lovpålagte selskapene iht fordelingsnøkkelen. Tabellen under illustrerer hvilke datterselskaper som benytter seg av / mottar de ulike fellestjenestene 5 ( viser at aktuelle tjeneste mottas): 3 Fremstillingen er basert på utlevert regneark: "fordelingsnøkler fellestjenester 2015" 4 Internt notat om "Internprising BIR" utlevert ifm. med kartleggende intervju med økonomisjef i BiR AS. 5 Fremstillingen er basert på utlevert regneark: "fordelingsnøkler fellestjenester 2015" 8
11 Selskap Adm. Kommunik. HMS IT HR FoU Økonomi Eiendom Innkjøp BIR AS BIR Privat AS BIR Avfallsenergi AS BIR Transport AS BIR Nett AS BIR Bedrift AS Bossug AS TH Paulsen AS Retura Vest AS CM 15 MØV 31 MØV 40 FLV 40 For hver av tjenesten fordeles en prosentandel på de ulike selskapene i konsernet. Prosentadelen angir andel av totalkostnad som fordeles på de respektive selskap. Mens BIR AS utfører en rekke fellestjenester for datterselskapene, opplyses at den administrative tjenesteutøvelsen mellom døtrene å være marginal 6. Oversikten under illustrerer hvilke datterselskaper som har avtaler med hverandre: Part 1 Part 2 BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Privat AS BIR Avfallsenergi AS BIR Transport AS BIR Nett AS BIR Bedrift AS Bossug AS TH Paulsen AS Retura AS Enerettsavtaler og driftsavtaler - prinsipper 2
12 I intervju opplyses at behandlingstjenester reguleres av enerettsavtaler og driftsavtaler. Enerettsavtalene er videredelegert i "biter" fra BIR AS til døtre - videredelegert iht. oppgaver slik disse er fordelt ut i fra BIR konsernets verdikjede. Prisingen for ulike tjenester blir opplyst å være fundert i 7 : Verkstedstjenester Verkstedstjenester skal være priset til markedspris. Pris innad i konsernet er den samme som til eksterne kunder. Utlån 8 (Det er et sterkt skille mellom lovpålagt og konkurranseutsatt virksomhet). Finansielle lån mellom selskapene i konsernet skjer til markedspris og reguleres i låneavtale. Ved ekstreme hendelser (f.eks brann) leier BIR ut utstyr basert på prismodell. Kalkyler for lovpålagt avfall Her brukes Miljødirektoratets veileder for beregning av korrekt selvkostpris. Fellestjenester Administrerende direktør avgjør størrelsen på fellestjenestene, og avdelingene i BIR AS lager årlig en vurdering av hvordan avdelingens kostander prosentvis skal fordeles. Det vesentlige av arbeidsoppgaver utføres for de lovpålagte oppgavene selskapene Ved årets slutt tilbakebetales ikke brukte midler i avdelingen til de lovpålagte selskapene iht fordelingsnøkkelen. Utlån av personell 9 Utlån av personell innad i konsernet baserer seg på en modell bestående av lønnskostnad + sosialkostnad + 15%. Leiekostnader 10 Baseres på markedspris som fordeles pr kvadratmeter + andel av kantine + antall parkeringsplasser. Næringsavfall og tjenester fra lovpålagt til konkurranseutsatt virksomhet 11 BIR har en konkurranseutsatt del i konsernet som driver i konkurranse med andre aktører på næringsmarkedet for avfall. Det gjelder: BIR Bedrift AS er heleid av BIR AS. Det ble etablert 1. januar Selskapet tilbyr avfallsløsninger for næringslivet.. TH Paulsen AS er heleid av BIR Bedrift AS. Det ble kjøpt 1. juni De driver med mottak og behandling av avfall. Retura Vest AS ble etablert 1. januar 2003 og er 50 % eid av BIR Bedrift AS. De leverer avfallstjenester til næringslivet. Bossug AS ble etablert 2. juli 2003 og er 100 % eid av BIR AS. Bossug er et moderne og fremtidsrettet system for avfallshåndtering. 6 Opplyst i intervju med økonomisjef i BiR AS 7 Fra internt notat om "Internprising BIR" utlevert av med økonomisjef i BiR AS samt intervju med økonomisjef i BIR AS, Opplyst i intervju, Økonomisjef i BIR AS 9 Opplyst i intervju, Økonomisjef i BIR AS 10 Opplyst i intervju , Økonomisjef i BIR AS 11 Hentet fra Notat om behandlingspris for konsernets næringsavfall, Notatet er opplyst å være styrevedtatt. 3
13 BIR har primært denne næringsdelen for å sikre kontantstrøm og råstoff til store investeringer innen behandlingsanlegg, primært bygget for eierkommunenes behov for lovpalagte avfallsløsninger. BIRs næringsdel har leveringsplikt for brennbart restavfall til BIR Avfallsenergi sitt forbrenningsanlegg. Konkurranseutsatt del av BIR skal ikke ha konkurransefordeler ift sammenlignbare konkurrenter, dvs. konkurrenter innen samme geografiske marked (Hordaland), av samme størelse som BIRs næringsdel. For å sikre at BIRs næringsdel ikke får konkurransefremmende betingelser er det utarbeidet et prisingsprinsipp som sikrer dette. Prinsipp for prising av brennbart restavfall fra BIRs konkurranseutsatte virksomhet: 1. Behandlingstjenester skal ikke være priset slik at BIRs konkurranseutsatte virksomhet har betingelser som gir konkurransefordeler. 2. BIRs konkurranseutsatte virksomhet skal ikke ha den laveste behandlingsprisen i markedet. 3. Pris skal være utformet slik at BIRs konkurranseutsatte virksomhet kan ha en forutsigbarhet i sine rammebetingelser. BIR har utformet et beregningsmodell som ivaretar overståande betingelser. Modellen tar utgangspunkt i gjennomsnittsprisen av de tre største konkurrentene + et påslag på 2%. Prismodellen skal sørge for at BIR ikke gir konkurransefortrinn til egne selskaper, samt effektiv prising internt i konsernet uten behov for løpende forhandlinger. Behandlingspris justeres minimum en gang per år basert på kontraktsmessige forhold hos BIR Avfallsenergi. BIR Avfallsenergi kan gjøre overstående beregning og utarbeide ulike priser basert på ulik type levert avfall, såfremt markedsmessige og/eller kostnadsmessige forhold tilsier dette. BIR Avfallsenergi gjør nødvendig(e) beregning(er) og er ansvarlig for utforming av kontrakt(er) til BIRs konkurranseutsatte virksomhet. 4
14 Kontakt oss: Harald Sylta Partner T E mailto:harald.sylta@kpmg.no Ole Willy Fundingsrud Director T E ole.willy.fundingsrud@kpmg.no kpmg.no 2016 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved. The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavour to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative ( KPMG International ).
Prosjektplan for. forvaltningsrevisjonsprosjekt. Investeringsbeslutninger og offentlige anskaffelser
Prosjektplan for forvaltningsrevisjonsprosjekt Investeringsbeslutninger og offentlige anskaffelser 03.01.14 Innhold 1 Innledning 1 1.1 Valgt forvaltningsrevisjonsprosjekt 1 1.2 Bakgrunn 1 1.3 Forberedelser
DetaljerPlan for forvaltningsrevisjon
Plan for forvaltningsrevisjon 2013-2016 BIR AS 12.04.2013 1 INNHOLD SAMMENDRAG... 3 1 INNLEDNING... 4 1.1 Bakgrunnen for forvaltningsrevisjoner i BIR... 4 1.2 Formålet med forvaltningsrevisjoner i BIR...
DetaljerKTRU /16. Kontrollutvalget. Selskapskontroll i BIR
KTRU /16 Kontrollutvalget Selskapskontroll i BIR GYSP EKTRU-1267-201212900-77 Hva saken gjelder: Kontrollutvalget behandlet saken Oppfølging av plan for selskapskontroll 2012-2016 i møtet 28.01.14. Saken
DetaljerStyring og kontroll med kontrakter og prosesser for avhending og behandling av avfall
Styring og kontroll med kontrakter og prosesser for avhending og behandling av avfall 8.10.2015 Innhold 1 Innledning 1 1.1 Valgt forvaltningsrevisjonsprosjekt 1 1.2 Bakgrunn 1 1.3 Mål og prosess 1 1.4
DetaljerAnalyse av redegjørelser for eierstyring og selskapsledelse på OSE / OBX
Analyse av redegjørelser for eierstyring og selskapsledelse på OSE / OBX Thore Kleppen, Partner Espen Almlid, Direktør Jonas Ringstad, Senior Associate 10.11.2016 Bakgrunn Formål, rammer og metode Punkt
DetaljerLederundersøkelsen 2017
Lederundersøkelsen 2017 Lederundersøkelsen overordnede funn: Optimismen er tilbake: 2 av 3 ledere ser positivt på selskapets økonomiske utsikter Selskapene frykter økt konkurranse, tilgang til kompetanse
DetaljerInformasjonsdilemmaet ved vanskelig beslutninger
Informasjonsdilemmaet ved vanskelig beslutninger -hvordan forholde seg til den informasjonen som ikke er tilgjengelig 12 september 2017 Innhold Hva menes med informasjonsdilemmaet? Noen eksempler Hvordan
DetaljerTynset kommune Plan for forvaltningsrevisjon
Plan for forvaltningsrevisjon 2012-2015 Forord Kontrollutvalget har i møte den 10.05.2012 valt KPMG til å utarbeide plan for forvaltningsrevisjon i Tynset kommune. Det blir her lagt frem plan for forvaltningsrevisjon
DetaljerFORVALTNINGSREVISJON, SELVKOST, INTERNPRISING OG KRYSSUBSIDIERING - ETTERRETNING
Saksnr..: Arkivnr.: Saksbehandler: Anne Margrethe Hausvik, konserncontroller Saksgang Møtedato Styret i BIR 27.10.2016 FORVALTNINGSREVISJON, SELVKOST, INTERNPRISING OG KRYSSUBSIDIERING - ETTERRETNING Hva
DetaljerFinansiell analyse Langsundforbindelsen
Finansiell analyse Langsundforbindelsen Tromsø 08.05.2019 Momenter vurdert Fergeavløsningsmidler Bompenger Sparte driftskostnader Sparte investeringer Fergeavløsningsmidler Det er en rekke momenter som
DetaljerSertifisering og erfaringer med implementering. Anette Killingrød Kristiansen
Sertifisering og erfaringer med implementering Anette Killingrød Kristiansen KPMG globalt Omsetning globalt (FY16) Tax 189.000 ansatte $5,56 mrd 22 % Advisory $9,74 mrd i 155 land 41 % $25,42 milliarder
DetaljerRevisjonsutvalg. Årlig evaluering av eksternrevisor. Audit Committee Institute
Revisjonsutvalg Årlig evaluering av eksternrevisor Audit Committee Institute Etter KPMGs erfaring har styrer og revisjonsutvalg i de aller fleste tilfeller et samarbeid med revisor som sikrer dem den nødvendige
DetaljerRevisjonsutvalg. Årsplan. Audit Committee Institute. kpmg.no
Revisjonsutvalg Årsplan Audit Committee Institute kpmg.no Årsplan for Planlagte møter Revisjonsutvalgets etablering, konstituering etc. Konstituering, samt overvåking av medlemmenes uavhengighet og kompetanse
DetaljerEt lite knippe endringsforslag
INNBLIKK Nyhetsbrev fra Financial Services nr. 9-2013 Et lite knippe endringsforslag For de av oss som abonnerer på nyhetstjenestene fra EBA, EIOPA, ESMA, BIS, Finanstilsynet, med flere så fylles mailboksen
DetaljerFORVALTNINGSREVISJON, NY FLEKSIBEL GEBYRMODELL I BERGEN KOMMUNE ETTERRETNING
Saksnr..: Arkivnr.: Saksbehandler: Anne Margrethe Hausvik, konserncontroller Saksgang Møtedato Styret i BIR AS 27.10.2016 FORVALTNINGSREVISJON, NY FLEKSIBEL GEBYRMODELL I BERGEN KOMMUNE ETTERRETNING Hva
DetaljerHvordan kontrollere det ukontrollerte? Et ledelsesperspektiv. Geir Arild Engh-Hellesvik, Leder IPBR / KPMG Advisory 02.
Hvordan kontrollere det ukontrollerte? Et ledelsesperspektiv Geir Arild Engh-Hellesvik, Leder IPBR / KPMG Advisory 02. Februar 2011 Innledning 2 KPMG Norge Geir Arild Engh-Hellesvik er leder for informasjonssikkerhetstjenesten
DetaljerProsjektplan. Kvalitet i barnehager Forvaltningsrevisjon Karmøy kommune. Mai KARMØY KOMMUNE, FORVALTNINGSREVISJON
Prosjektplan Kvalitet i barnehager Forvaltningsrevisjon Karmøy kommune Mai 2018 www.kpmg.no KARMØY KOMMUNE, FORVALTNINGSREVISJON Innhold 1. Innledning 1 1.1 Bakgrunn 1 1.2 Forarbeid 1 2. Formål og problemstillinger
DetaljerDepartement of Professional Practice. Kurs Regnskap 2015
Departement of Professional Practice Kurs Regnskap 2015 Velkommen til kurs! Det er store endringer på gang i regnskapsreglene. Vi får forslag til ny eller betydelig endret regnskapslov i løpet av året,
DetaljerNå eller aldri. Hva globale bedriftsledere sier om utviklingen fram mot Global Business Day, Trondheim
Nå eller aldri Hva globale bedriftsledere sier om utviklingen fram mot 2020 Global Business Day, Trondheim Arne Helme, Partner, KPMG / Advisory 4. april 2017 I farten KONTRASTER FOR LITT SIDEN KORT SAGT
DetaljerHvordan kan man som intern revisor finne indikasjoner på misligheter
Hvordan kan man som intern revisor finne indikasjoner på misligheter 23. oktober 2014 Jeanette Vatnemo Rasmussen Agenda 1. Økonomiske misligheter definisjon 2. Dagens risikobilde 3. Dagens regelverk 4.
DetaljerBeregning av kommunale avfallsgebyr. Nytt kapittel 15 i avfallsforskriften og veileder fra Miljødirektoratet
Beregning av kommunale avfallsgebyr Nytt kapittel 15 i avfallsforskriften og veileder fra Miljødirektoratet - Hvorfor en ny forskrift? - Forurensningsloven - Nytt kapittel 15 i avfallsforskriften - Hvorfor
DetaljerProsjektplan. Økonomistyring Forvaltningsrevisjon Tysvær kommune. Juni
Prosjektplan Økonomistyring Forvaltningsrevisjon Tysvær kommune Juni 2017 www.kpmg.no Innhald 1. Innleiing 2 1.1 Bakgrunn 2 1.2 Forarbeid 2 2. Formål, problemstillingar og kriterium 4 2.1 Formål og avgrensing
DetaljerHøringsuttalelse til forslag til reviderte selvkostretningslinjer
Kommunal- og regionaldepartementet Postboks 8112, Dep. 0032 Oslo Øvre Vollgt. 6 0158 Oslo Tlf: +47 24 14 66 00 Fax: +47 24 14 66 01 www.avfallnorge.no post@avfallnorge.no DNB NOR, konto: 1607.51.16520
DetaljerTynset kommune Plan for selskapskontroll
Plan for selskapskontroll 2012-2015 Forord I kontrollutvalget sitt møte den 10.5.2012 ble KPMG valgt til å utarbeide plan for selskapskontroll i Tynset kommune for perioden 2012-2015. Det blir her lagt
DetaljerFra strategi til god nok styring og kontroll
Fra strategi til god nok styring og kontroll Stein-Ragnar Noreng, adm. direktør 27. mai 2009 ADVISORY Agenda Sammenhengen mellom strategi og god nok styring og kontroll Rollefordeling Styret revisjonsutvalg
DetaljerForvaltningsrevisjon. Selvkost, internprising og kryssubsidiering BIR. Juni
Forvaltningsrevisjon Selvkost, internprising og kryssubsidiering BIR Juni 2016 www.kpmg.no Forord KPMG har i samsvar med BIRs Plan for forvaltningsrevisjon gjennomført et forvaltningsrevisjonsprosjekt
DetaljerFrogn kommune. Oppsummering revisjon. Høsten Kontrollutvalgsmøte 8. desember 2015 AUDIT
Frogn kommune AUDIT Oppsummering revisjon Høsten 2015 Kontrollutvalgsmøte 8. desember 2015 Innledning Kontaktpersoner: Siv Karlsen Moa Partner Tel: + 47 4063 9548 siv.karlsen@kpmg.no Rune Johansen Manager
DetaljerMislighetsrevisjon Andreas P. Engstrand Magnus Digernes
Mislighetsrevisjon Andreas P. Engstrand Magnus Digernes 9.3.2018 1 Risk Consulting- våre tjenester Gransking & Compliance Internrevisjon Bank, finans og forsikring Risikoanalyser Utforming av styrende
DetaljerEvaluering. Ny fleksibel gebyrmodell i Bergen kommune Rapport BIR. Juni
Evaluering Ny fleksibel gebyrmodell i Bergen kommune Rapport BIR Juni 2016 www.kpmg.no Forord KPMG har på oppdrag for BIR gjennomført en evaluering rettet mot den nye fleksible gebyrmodellen i Bergen kommune.
DetaljerNKRFs REVISJONSKOMITÉ. Til NKRFs medlemmer Oslo, den
NKRFs REVISJONSKOMITÉ Til NKRFs medlemmer Oslo, den 19.1.2016 INFORMASJONSSKRIV 1/2016 REVISORS OPPGAVER VED REVISJON AV SELVKOSTOMRÅDER I ÅRSREGNSKAPET 0. Innledning Revisjonskomiteens informasjonsskriv
DetaljerFøremålet med planen er å peike ut område innanfor verksemda til Vindafjord kommune som skal prioriterast med tanke på forvaltningsrevisjon.
Plan for forvaltningsrevisjon 2012-2015 Føreord Kontrollutvalet har i møte den 26.6.2012 valt KPMG til å utarbeide plan for forvaltningsrevisjon i Vindafjord kommune. Planen skal vere fundert i ein overordna
DetaljerFORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT SELVKOST - HØRINGSRAPPORT
SAK 14/2013 FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT SELVKOST - HØRINGSRAPPORT INNSTILLING: Styret i ØRAS tar rapporten "Forvaltningsrevisjonsprosjekt selvkost ØRAS" fra Øvre Romerike Revisjonsdistrikt til orientering
DetaljerKTRU /16. Kontrollutvalget. Selskapskontroll i BIR
KTRU /16 Kontrollutvalget Selskapskontroll i BIR GYSP EKTRU-1267-201212900-73 Hva saken gjelder: Kontrollutvalget behandlet saken Oppfølging av plan for selskapskontroll 2012-2016 i møtet 28.01.14. Saken
DetaljerPlan for forvaltningsrevisjon
Plan for forvaltningsrevisjon 2016-2020 Karmøy kommune Juni 2016 www.kpmg.no Forord Kontrollutvalget har i møte den 25.11.2015 valgt KPMG til å utarbeide plan for forvaltningsrevisjon i Karmøy kommune.
DetaljerKPMG MEDIA. KPMGs digitale frontlinjekriger. Her er rapportene du ikke må gå glipp av! Visste du at KPMG reviderer nordmenns TV-leverandører?
KPMG MEDIA KPMGs digitale frontlinjekriger Visste du at KPMG reviderer nordmenns TV-leverandører? Her er rapportene du ikke må gå glipp av! KPMGs Kundeportal er på en måte «revisjonsbransjens nettbank».
DetaljerForvaltningsrevisjon Bergen kommune Effektivitet og kvalitet i internkontrollen Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Effektivitet og kvalitet i internkontrollen Prosjektplan/engagement letter Mai 2017 «Forvaltningsrevisjon av effektivitet og kvalitet i internkontrollen» Mai 2017 Prosjektplan
DetaljerFremtidens regnskap. god regnskapsskikk i Norsk Regnskapsstiftelse og som står bak utgivelsen av forslaget til den nye norske regnskapsstandarden.
Fremtidens regnskap Fremtidens regnskap Vi har store endringer i vente i norsk regnskaps regulering. Våren 2014 ble høringsforslag til ny norsk regnskapsstandard sendt ut og et regnskapslovutvalg startet
DetaljerRevisjonsutvalg i mindre banker
AUDIT COMMITTEE INSTITUTE Revisjonsutvalg i mindre banker Stein-Ragnar Noreng, administrerende direktør 20. september 2010 1 Bank og finansinstitusjoner Bankenes rolle i et moderne samfunn Evne og vilje
DetaljerForvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap. Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål
DetaljerRSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon
Forslag til revidert 06.10.10 RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon Innhold Avsnitt Innledning 1-5 Krav til revisor 6-9 Bestilling 10-11 Revisjonsdialogen 12-17 Prosjektplan 18-19 Problemstilling(er)
DetaljerForvaltningsrevisjon Bergen kommune Juridisk kvalitetssikring i Etat for byggesak og private planer. Prosjektplan
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Juridisk kvalitetssikring i Etat for byggesak og private planer Prosjektplan Audit & Advisory November 2012 Innhold 1. Formål og problemstillinger... 3 1.1 Bakgrunn...
DetaljerHaugesund kommune Plan for forvaltningsrevisjon
Haugesund kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2016 2020 August 2016 Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited Innhold 1 Innledning 5 1.1 Krav til forvaltningsrevisjon 5 1.2 Plan for forvaltningsrevisjon
DetaljerKonkurransen om avfallet slik industrien ser det. Gunnar Grini: Bransjesjef Gjenvinning i Norsk Industri
Konkurransen om avfallet slik industrien ser det Gunnar Grini: Bransjesjef Gjenvinning i Norsk Industri Norsk Industris utvalg for gjenvinning 1450 ansatte 250 ansatte 330 ansatte 60 ansatte 200 ansatte
DetaljerRegnskap & Skatt. Gründerseminar - VNR. 7. juni 2017
Regnskap & Skatt Gründerseminar - VNR 7. juni 2017 Hva er kravene? (g hva kan være lurt) Selskapsfrm? Revisr? Innsendelsesplikt årsregnskap? Regnskapsfører? (eller føre selv?) Bkføringsplikt? MVA-plikt?
DetaljerForvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter. Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål og problemstillinger... 3 2. Revisjonskriterier...
DetaljerKonkurransen om avfallet slik kommunene ser det MEF Avfallsdagene 7. mars Håkon Jentoft Direktør Avfall Norge
Konkurransen om avfallet slik kommunene ser det MEF Avfallsdagene 7. mars 2013 Håkon Jentoft Direktør Avfall Norge Hvem er Avfall Norge idag Avfall Norge er interesseorganisasjon for avfallsbransjen i
DetaljerKlæbu kommune Rådmannen
Klæbu kommune Rådmannen KonSek Midt-Norge IKS v/eva Bekkavik Pb 2300 Sluppen 7004 TRONDHEIM Vår ref. Saksbehandler/enhet Deres ref. Dato 14/16-36-033 OBE/RÅD 12.09.2014 Tilbakemelding på Klæbu kommune
DetaljerFrigjøring av arbeidskapital - systematisk
Frigjøring av arbeidskapital - systematisk gjennomgang og styring Optimering av Arbeidskapital = Optimering av arbeidskapitalen for å frigjøre cash flow September, 2017 Optimering av arbeidskapital Optimering
DetaljerLete- og utvinningsvirksomhet - avgiftsspørsmål
Lete- og utvinningsvirksomhet - avgiftsspørsmål Norsk Olje og Gass skatteseminar 2014 Jan Samuelsen Bakgrunn Økt fokus fra avgiftsmyndighetene senere år Avgjørelser bærer ofte preg av lite kjennskap til
DetaljerStyremøte Helse Midt-Norge Presentasjon rapport evaluering internrevisjonen
Styremøte Helse Midt-Norge Presentasjon rapport evaluering internrevisjonen 4. Februar 2016 Overordnet oppsummering Godt tilpasset organisasjonens øvrige styringsstruktur Oppfattes som nyttig og tilfører
DetaljerLangsiktig lån til finansiering av rørbasert oppsamlingssystem for avfall
Dato: 06. november 2009 Byrådssak /09 Byrådet Langsiktig lån til finansiering av rørbasert oppsamlingssystem for avfall GOMI SARK-15-200900104-28 Hva saken gjelder: BiR AS har søkt om et langsiktig lån
DetaljerHøringsuttalelse Forslag til nytt kapittel 15 i avfallsforskriften om fastsettelse av avfallsgebyr for kommunens håndtering av husholdningsavfall
Miljødirektoratet Postboks 5672 Sluppen, 7485 Trondheim Deres ref: 2013/3975 Vår ref: GG Dato: 21.04.2014 Høringsuttalelse Forslag til nytt kapittel 15 i avfallsforskriften om fastsettelse av avfallsgebyr
DetaljerTommy Kinnunen Manager KPMG Advisory, Forensic
E-Crime Survey 2009 Tommy Kinnunen Manager KPMG Advisory, Forensic 3. Desember 2009 As one of the world s leading providers of Information Protection and Forensic advice, KPMG firms can help you to effectively
DetaljerKommunalt eide næringsselskaper i konflikt med konkurranseregelverket? Effektiv avfallsbehandling Hamar 07.11.2006 Karin Ibenholt
Kommunalt eide næringsselskaper i konflikt med konkurranseregelverket? Effektiv avfallsbehandling Hamar 07.11.2006 Karin Ibenholt Problemstilling Utredning for Maskinentreprenørenes forbund Medlemmene
DetaljerUtkast Revisjonsplan Internrevisjon Pasientreiser HF
Utkast Revisjonsplan 2017 Internrevisjon Innhold 1 Innledning... 3 2 Rammer for internrevisjonens virksomhet... 3 2.1 Formål og oppgaver... 3 2.1.1 Bekreftelse av intern kontroll og risikostyring... 3
DetaljerProsjektplan/engagement letter. Mai 2014
a Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Informasjonssikkerhet og behandling av personopplysninger gjennomgang og oppfølging av forvaltningsrevisjonsrapport Prosjektplan/engagement letter Mai 2014 Innhold
DetaljerSelvkost. Økonomiforum Nord-Trøndelag. 17. Oktober 2016, Grong Hotell. Knut Tanem, registrert revisor. oppdragsansvarlig KomRevTrøndelag IKS
Selvkost Økonomiforum Nord-Trøndelag 17. Oktober 2016, Grong Hotell Knut Tanem, registrert revisor oppdragsansvarlig KomRevTrøndelag IKS 1 Selvkost Definisjon på selvkost: Selvkost er den totale kostnadsøkningen
DetaljerHøringsnotat - Skatteplikt for kommuner som utfører avfallstjenester i et marked
Saksnr. 13/256 24.04.2013 Høringsnotat - Skatteplikt for kommuner som utfører avfallstjenester i et marked Innhold 1 Innledning og sammendrag... 3 2 Bakgrunn... 3 2.1 Vedtak fra ESA om finansieringen av
DetaljerStyret skal styre! Finnsnes, John-Tore Berntsen. Partner KPMG
Styret skal styre! Finnsnes, 21.11.2011 John-Tore Berntsen Partner KPMG Innledning Målsettinger med presentasjonen Skape bedre forståelse for hva som er styrets arbeidsoppgaver iht. aksjelovens krav Bidra
DetaljerPROSJEKTPLAN. «Kommunens fastsetting av gebyrer og behandlingstid for tjenestene oppmålingsforretninger og byggesak
Kommune: Rennebu kommune Rapportnr: R 49 Dato: 09/11/2017 Oppdragsansvarlig: Svein Magne Evavold Utarbeidet av: Merete Lykken PROSJEKTPLAN Prosjektnavn: «Kommunens fastsetting av gebyrer og behandlingstid
DetaljerRevisjonsutvalgets årsplan
Revisjonsutvalgets årsplan Audit Committee Institute kpmg.no Årsplan for revisjonsutvalget Planlagte møter 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal Revisjonsutvalgets etablering, konstituering etc.
Detaljer1 Historiske etterkalkyler for anløpsavgift, saksbehandling og havnerenovasjon
1 Historiske etterkalkyler for anløpsavgift, saksbehandling og havnerenovasjon 1.1 Innledning EnviDan Momentum AS (heretter kalt Momentum) har på oppdrag fra Kristiansund og Nordmøre Havn IKS utarbeidet
DetaljerUtkast Revisjonsplan 2015 Internrevisjon Pasientreiser ANS
Utkast Revisjonsplan 2015 Internrevisjon Innhold 1 Innledning... 3 2 Rammer for internrevisjonens virksomhet... 3 2.1 Formål og oppgaver... 3 2.1.1 Bekreftelse av intern kontroll og risikostyring... 3
DetaljerHøringsnotat oppgave- og dokumentasjonsplikt for selskaper og innretninger som har kontrollerte transaksjoner og mellomværender med offentlige eiere
Høringsnotat oppgave- og dokumentasjonsplikt for selskaper og innretninger som har kontrollerte transaksjoner og mellomværender med offentlige eiere Høringsnotat om oppgave- og dokumentasjonsplikt for
DetaljerUtbytte og konsernbidrag 2014
Utbytte og konsernbidrag 2014 Utbytte og konsernbidrag 2014 Årsavslutningen 2014 nærmer seg og tiden kommer for beregning av utbytte og konsernbidrag. Det er gjort enkelte mindre endringer i utdelingsreglene
DetaljerEffektiv gjennomføring med OPS. Næringslivets forum for offentlige anskaffelser 4. Mars 2014
Effektiv gjennomføring med OPS Næringslivets forum for offentlige anskaffelser 4. Mars 2014 OPS alternativt verktøy for å løse viktige samfunnsoppgaver Publikasjonen revitalisert etter fornyet interesse
DetaljerRenovasjonsselskapet for Drammensregionen IKS- forslag til revidert eierstrategi. Saksordfører: Adrian Tollefsen
ØVRE EIKER KOMMUNE Saksbeh.: Morten Lauvbu Saksmappe: 2015/11093-25033/2016 Arkiv: M50 Renovasjonsselskapet for Drammensregionen IKS- forslag til revidert eierstrategi. Saksordfører: Adrian Tollefsen Utvalgssaksnr
DetaljerKommunens fastsetting av gebyrer for tjenestene oppmålingsforretninger og byggesak
Bildet kan ikke vises. R 52-2018 Forvaltningsrevisjon i Tolga kommune: Kommunens fastsetting av gebyrer for tjenestene oppmålingsforretninger og byggesak Formålet med prosjektet er å finne svar på om kommunen
DetaljerHåndtering av ansatte på forretningsreiser/ arbeidsopphold i utlandet. Per Tore Kraby Lock Stian Bjordal Furset
Håndtering av ansatte på forretningsreiser/ arbeidsopphold i utlandet Per Tore Kraby Lock Stian Bjordal Furset Målet for presentasjonen Å gi en oversikt over noen viktige risikoer som er knyttet til arbeid
DetaljerKontrollutvalget i Frogn kommune MØTEINNKALLING MØTE NR.: 4/18 DATO: kl. 14:00 STED: Møterom Fraunar, Frogn rådhus Møtet er åpent for publi
Kontrollutvalget i Frogn kommune MØTEINNKALLING MØTE NR.: 4/18 DATO: 27.8.218 kl. 14: STED: Møterom Fraunar, Frogn rådhus Møtet er åpent for publikum i alle saker med mindre saken er unntatt offentlighet.
DetaljerSTYREUTVALG: Revisjonsutvalget Risikoutvalget Godtgjørelsesutvalget
STYREUTVALG: Revisjonsutvalget Risikoutvalget Godtgjørelsesutvalget Hva kan KPMG bidra med? Etablering av instrukser, arbeidsmetodikk og årsplaner for styreutvalgene Opplæring og trening av utvalgsmedlemmene
DetaljerNedbemanning. - en praktisk tilnærming. Bergen Næringsråd 13. januar 2016
Nedbemanning - en praktisk tilnærming Bergen Næringsråd 13. januar 2016 Dagens agenda 1 Introduksjon 2 Tilnærming og plan 3 Suksesskriterier 4 Spørsmål og diskusjon 2015, KPMG AS, a Norwegian limited liability
DetaljerForhold knyttet til salg av virksomhet
Forhold knyttet til salg av virksomhet Tore M. Ludvigsen, 21.10.2015 1 Hva ønsker vi å selge Selge deler eller hele virksomheter ut av et selskap (innmatsalg) Skattemessig mindre gunstig Mindre risiko
DetaljerUtvikling selvkost fondene; regnskap år 2013 tom år 2015, prognose år 2016, økonomiplan år 2017 tom 2020
Økonomiplan 2017-2020 SELVKOST VAR Bardu kommune (Vann, avløp, renovasjon, septik) Kommunen skal løse de lovpålagte oppgavene som består av framføring av vann, innsamling og rensning av avløpsvann, innsamling
DetaljerSAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Harald Silseth Arkiv: 130 Arkivsaksnr.: 16/3575
SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Harald Silseth Arkiv: 130 Arkivsaksnr.: 16/3575 Saksnr. Utvalg Møtedato REVIDERT EIERSTRATEGI FOR RENOVASJONSSELSKAPET FOR DRAMMENSREGIONEN (RFD) Rådmannens innstilling Forslaget
DetaljerDeloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum N0-0103 Oslo Norway Tel. +47 23 27 90 00 Fax +47 23 27 90 01 www.deloitte.no Til generalforsamlingen i Berner Gruppen AS UAVHENGIG REVISORS
DetaljerBærekraftsrapportering
Bærekraftsrapportering Norsk bærekraftsrapportering i et internasjonalt perspektiv Januar 2018 kpmg.no 2 Norsk bærekraftsrapportering i et internasjonalt perspektiv. KPMG Norway 1 Innholdsfortegnelse 01
DetaljerStrategiimplementering i døtre BIR
Strategiimplementering i døtre BIR 24.11.2011 Innhold Strategiimplementering... 2... 2 Eiere... 3 Stabil renovasjonspris... 3 Godt omdømme... 3 Miljøfremmende tjenester... 4 Avkastning... 4 Kunde og omverden...
DetaljerDeloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel. +472327 90 00 Fax: +47232790 01 www.deloitte.no Til generalforsamlingen i ROM Eiendom AS UAVHENGIG REVISORS
DetaljerSA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter
SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter (Vedtatt av DnRs styre 4. desember 2007 med virkning for attestasjon av ligningspapirer for perioder som begynner 1. januar
DetaljerAvfallsdagene 2015. Konkurranse på ulike vilkår
Avfallsdagene 2015 Konkurranse på ulike vilkår ØFAS Litt om ØFAS og organisering Skillet næring og husholdning Endringer underveis ØFAS-konsernet ØFAS-konsernet i dag Omsetning på +90 millioner hvor ca.
DetaljerNorsk Industri. Konkurranse på like vilkår. Gunnar Grini. Bransjesjef - gjenvinning.
Norsk Industri Konkurranse på like vilkår. Gunnar Grini. Bransjesjef - gjenvinning. Tall og fakta 2011 2 300 medlemsbedrifter Rundt 125 000 ansatte i bedriftene Omsetning: 566 mrd. kr Eksport: 303 mrd.
DetaljerDeloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel.: +472327 90 00 Fax: +4723 27 90 01 www.deloitte.no Til styret i Høyres Pensjonskasse UAVHENGIG REVISORS BERETNING
DetaljerHøring - Utkast til tilpasning av regnskapsregler til IFRS for unoterte institusjoner Finansdepartementet. 15/2452 MaBo 18/
Høring - Utkast til tilpasning av regnskapsregler til IFRS for unoterte institusjoner Finansdepartementet 15/2452 MaBo 18/00042 26.04.2018 Finansdepartementet Høring - Utkast til tilpasning av regnskapsregler
DetaljerFellestjenester og kompetansestyring. Forvaltningsrevisjon
Fellestjenester og kompetansestyring Forvaltningsrevisjon Forord og sammendrag KPMG har i samsvar med BIRs Plan for forvaltningsrevisjon gjennomført et forvaltningsrevisjonsprosjekt rettet mot Fellestjenester
DetaljerApril 2014. Hvitvasking Hvor kommer pengene fra? Granskning og Forensic Services
April 2014 Hvitvasking Hvor kommer pengene fra? Granskning og Forensic Services Hvitvasking Hvor kommer pengene fra? Hvitvasking er ofte kalt den globale kriminalitetens mor. Kriminalitet kan gi utbytte
DetaljerStrategiplan for BIR Avfallsenergi AS
Strategiplan for BIR Avfallsenergi AS 2012-2016 Konsernstrategi BIR Avfallsenergi er en av døtrene i BIR konsernet. Selskapets formål er produksjon og salg av damp og varmt vann for levering til fjernvarme-
DetaljerKontrollkomité. Årlig egenevaluering. Audit Committee Institute. kpmg.no SELSKAP, TJENESTE 1
Kontrollkomité Årlig egenevaluering Audit Committee Institute kpmg.no SELSKAP, TJENESTE 1 Årlig egenevaluering av kontrollkomiteen og dens arbeid Momenter for vurdering Vurdering Mandat Har kontrollkomiteen
DetaljerRegnskap 2015, 2016 og 2017
Landsmøte 2018 Stavanger, 20. 22. april SAK 5 Regnskap 2015, 2016 og 2017 Inneholder: 1) Regnskap og årsberetning 2017 1 2 Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum
DetaljerFrokostmøte HADELANDSHAGEN
EIERSKIFTEALLIANSEN 16. APRIL 2015 Frokostmøte HADELANDSHAGEN VERDSETTELSE OG PLANLEGGING AV EIERSKIFTE KJØP OG SALG AV SELSKAP Agenda Forskjellige former for eierskifte Hva er verdien av virksomheten?
DetaljerVerktøy for design av forvaltningsrevisjonsprosjekter
Verktøy for design av forvaltningsrevisjonsprosjekter Nasjonal fagkonferanse i offentlig revisjon 17-18 oktober 2006 Lillin Cathrine Knudtzon og Kristin Amundsen DESIGNMATRISE HVA HVOR- DAN GJENNOMFØR-
DetaljerUtvikling selvkost fondene; regnskap år 2014 tom. år 2016, prognose år 2017, økonomiplan år 2018 tom 2021
Økonomiplan 2018-2021 SELVKOST VAR Bardu kommune (Vann, avløp, renovasjon, septik) Kommunen skal løse de lovpålagte oppgavene som består av framføring av vann, innsamling og rensning av avløpsvann, innsamling
DetaljerRegnskap 2015, 2016 og 2017
Landsmøte 2018 Stavanger, 20. 22. april SAK 5 Regnskap 2015, 2016 og 2017 Inneholder: 1) Regnskap og årsberetning 2015 2) Regnskap og årsberetning 2016 Regnskap og årsberetning 2017 sendes ut i april 1
DetaljerRapport - prosjekt Bryggen. Hordaland Fylkeskommune 27.5.2015. Hordaland Fylkeskommune
Rapport - prosjekt Bryggen Hordaland Fylkeskommune 27.5.2015 Hordaland Fylkeskommune 15.04.2015 Innhold 1 Hovedbudskap 1 2 Om prosjektet 2 2.1 Bakgrunn 2 2.2 Formål og avgrensing 2 3 Framgangsmåte 4 3.1
DetaljerDeloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel.: +47 23 27 90 00 Fax: +47 23 279001 www.deloitte.no Til styret i Right to Play UAVHENGIG REVISORS BERETNING
DetaljerSaksframlegg. Ark.: Lnr.: 2079/15 Arkivsaksnr.: 15/467-1 FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORTEN "GAUSDAL KOMMUNES ETTERLEVELSE AV ANSKAFFELSESREGLEMENTET"
Saksframlegg Ark.: Lnr.: 2079/15 Arkivsaksnr.: 15/467-1 Saksbehandler: Kari Louise Hovland FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORTEN "GAUSDAL KOMMUNES ETTERLEVELSE AV ANSKAFFELSESREGLEMENTET" Vedlegg: Forvaltningsrevisjonsrapport
DetaljerGrunnlag for fastsetting av gebyrer for
Grunnlag for fastsetting av gebyrer for Vann Avløp Renovasjon Slam Feiing Økonomiplanperioden 2013-2016 Loppa kommune Behandlet i kommunestyret den 25.10.2012 Arne Dag Isaksen Driftssjef Monika Olsen Økonomisjef/ass.rådmann
DetaljerPlan for forvaltningsrevisjon Karmøy kommune.
Plan for forvaltningsrevisjon 2012 2016 Karmøy kommune. Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Plan for forvaltningsrevisjon 3 1.2 Risiko- og vesentlighetsanalyse 3 2. Forvaltningsrevisjonsprosjekt 2012-2016...
DetaljerSkisse til overordnet analyse og utarbeidelse av plan for forvaltningsrevisjon
Prosjektplan Bergen kommune Skisse til overordnet analyse og utarbeidelse av plan for forvaltningsrevisjon Member of Deloitte Touche Tohmatsu Medlemmer av Den Norske Revisorforening org.nr: 980 211 282
DetaljerFORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT
FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT Beregning av avgiftsgrunnlaget for vann, avløp og renovasjon i Sørfold kommune 2008 Forord Dette forvaltningsrevisjonsprosjekt er gjennomført ihht Sørfold kommunes plan for
Detaljer