Formueskatt i f.m. å eie bolig i Frankrike. v/jan Berger Media Garden Hotel. 21. Januar 2010

Transkript

1 Formueskatt i f.m. å eie bolig i Frankrike v/jan Berger Media Garden Hotel 21. Januar 2010

2 Statsbudsjettet for 2010 har nye regler om formueskatt på fast eiendom! Begynnelsen til slutten på lave norske ligningstakster! De nye reglene bare et første skritt?

3 Formueplikten gjelder tre kategorier boligeiere: Gruppe A: Ikke-skatteemigrert, formueskatt kun i Norge Gruppe B: Ikke-skatteemigrert, formueskatt i Norge og i Frankrike Gruppe C: Skatteemigrert, formueskatt i Frankrike og hvis aktiva i Norge, også i Norge

4 Gruppe A: Ikke-skatteemigrert med en nettoformue på mindre enn (2009) Gruppe B: Ikke-skatteemigrert med en nettoformue på mer enn (2009) Gruppe C: Skatteemigrert med en world wide nettoformue på mer enn (2009)

5 Regelverket for beskatning av fast eiendom i Frankrike: Personer bosatt i Norge er skattepliktig hit for formue i fast eiendom i utlandet Ligningsverdien for boliger skal fastsettes etter norske regler Da det nye regelverket for å fastsette ligningsverdi på bolig ikke gjelder for boliger i utlandet, skal verdien fastsettes på samme måte som tidligere

6 Hvordan fastsettes ligningsverdien for boliger i utlandet? De regler som ens bostedskommune i Norge har fastsatt for beregning av ligningsverdien på fast eiendom, gjelder også for boliger i utlandet, altså i Frankrike Basis for beregningen er opprinnelig kjøpesum, omregnet til norske kroner

7 Enhver norsk kommune har en såkalt sikkerhetsventil som er den prosentsats som brukes for å kalkulere ligningsverdien på alle kommunens boliger i Norge og utlandet Sikkerhetsventilen ligger mellom 10 og (maks) 30% Den prosentsats som kommunen har fastsatt for årlig oppjustering av kjøpesummen på boliger, gjelder også for boliger i utlandet

8 OBS! OBS! OBS! Det kan være verdt å merke seg at det nye regelverket, som altså (foreløpig?) ikke gjelder for boliger i utlandet, øker sikkerhetsventilen på fritidseiendommer, dvs. sekundærboliger fra 30 til maks 60 %!

9 Slik er regelverket for rapportering av kjøp av bolig i utlandet og da med følgende data: Hva slags eiendom I hvilket land den ligger Når den ble kjøpt (dato) Kjøpesum i aktuell valuta Salgsverdi (hvis det foreligger?)

10 Med basis i disse data, kalkulerer kommunen selv ligningsverdien ved bruk av nevnte sikkerhetsventilprosentsats Dersom man først har oppgitt en egen ligningsverdi og først senere den aktuelle kjøpesum, vil kommunen (kunne) oppjustere kjøpsprisen med de årlige prosentreguleringer som gjelder for boliger og kalkulere ny ligningsverdi

11 Eksempler på kalkulering av ligningsverdier: Kjøpesum, eksempelvis Kjøpesum i NOK med kurs 8.25, 2.9 mill 20% sikkerhetsventil gir en ligningsverdi på NOK 30% sikkerhetsventil gir en ligningsverdi på NOK

12 Eksempel fra Oslo kommune: Kjøpesum i 1998 inkl omkostninger NOK 1.4 mill Oppgitt ligningsverdi i 1998; 178k NOK (13%) - godkjent i tre år Kjøpesum oppgitt i 2002 ny ligningsverdi beregnet av kommunen, 223k NOK (16%) Årlige oppjusteringer fra og med 2002 ga i 2008 en ligningsverdi på 321k NOK (23%)

13 Gjeldsrenter: Det gis fradrag for gjeldsrenter uavhengig av om et lån er tatt opp i Norge eller Frankrike Låneforholdet og rentebetalinger knyttet til bolig i Frankrike skal dokumenteres på tilfredsstillende måte. For nærmere opplysninger om dokumentkrav kan man ta kontakt med Skattedirektoratet

14 Utleieinntekter: Personer i Norge er i utgangspunktet skattepliktig etter norske regler for leieinntekter fra fritidsbolig, dvs. sekundærbolig i utlandet For fritidsboliger/sekundærboliger regnes 85% av leieinntekten som overstiger 10k NOK, som inntekt

15 Den norsk/franske skatteavtalens artikkel 6, punkt 1, sier at både Norge som bostedsstat og Frankrike som kildestat kan skattlegge inntekt av utleie av fast eiendom Artikkel 13 i skatteavtalen regulerer forholdet med dobbeltbeskatning. Det er nærmere forklart i f.m. fortjeneste ved salg av bolig

16 Skatt på fortjeneste ved salg av bolig: Personer bosatt i Norge er i utgangspunktet skattepliktig for gevinst på salg av eiendom i utlandet. Ev. tap er fradragsberettiget i den utstrekning ev. gevinst ville være skattepliktig Ved realisasjon av sekundærbolig, er kravene for å oppnå skattefritak at eiertiden er minst 5 år og kravet til brukstid er 5 av de siste 8 år.

17 Dobbeltbeskatning: Artikkel 13 i skatteavtalen regulerer dette. Norge og Frankrike har lik rett til å skattlegge. Det kan kreves fradrag i norsk skatt for skatt betalt i Frankrike Er den skatt man har betalt i Frankrike høyere enn den skatt man skal betale i Norge, er fradraget begrenset til den skatt man har betalt i Norge og vice versa

18 Andre aktiva: Personer bosatt i Norge er skattepliktig hit for formue i løsøre som befinner seg i utlandet. Vedsettingen av slikt løsøre, skjer etter norske regler BIL: Listepris hentes hos norsk hovedimportør og justeres med norske avskrivningsregler INNBO: 10% av forsikringsverdien?

19 Kategori B-gruppen: Skal betale formueskatt i Norge som angitt for kategori A-gruppen. Det som kommer i tillegg er formueskatt i Frankrike For året 2009 går skillet på under (kun Norge) og over (Norge og Frankrike)

20 Beregning av fransk ligningsverdi på bolig: Omsetningsverdi og da uten fradrag av 30% som kun gjelder for fast bolig i Frankrike Hvordan finne omsetningsverdien? Prisen for en tilsvarende bolig solgt i samme strøk Be en eiendomsmegler gi prisvurdering Sjekk FNAIM-registeret hos en eiendomsmegler tilknyttet FNAIM

21 Lån tatt opp i Norge for å finansiere bolig i Frankrike kan trekkes fra i den franske selvangivelsen Andre aktiva: Bilbladet Argus er en godkjent kilde for verdisetting av biler Innbo/løsøre gis enten en egenkalkulert verdi eller beregnes som 5% av sum aktiva!

22 Impôt Sur la Fortune (ISF) I Frankrike er det en egen selvangivelse for deklarering av kun formue; ISF! Skattesatser for 2009: 0 790k 0% 790k 1.280k 0.55% 1.280k 2.520k 0.75% 2.520k 3.960k 1.00% 3.960k 7.570k 1.30% 7.570k k 1.65% Over k 1.80%

23 Kategori C-gruppen: Skatteemigrerte nordmenn hvor summen av ALLE ens aktiva overstiger netto 790k Det som er sagt foran for gruppe B og beskatning i Frankrike, gjelder også for denne gruppen, med ett unntak; Markedsverdien av fast bolig skal reduseres med 30%

24 Fast eiendom i Norge Man skal ikke benytte norske ligningstakster på fast eiendom man har i Norge, omsetningsverdien skal benyttes! Dette gjelder også for boliger man måtte eie i andre land utenom Frankrike! Det gis fradrag i fransk formueskatt for den formueskatt man har betalt i Norge og/eller andre land. Det forutsetter dokumentasjon!

25 Andre aktiva: Alle former for finansaktiva man eier i Frankrike, Norge og alle andre land, skal føres opp

26 Taxe Foncier og Taxe d Habitation: Disse to skattene er ikke formueskatt, men (en form for) eiendomsskatt! Ved kjøp av bolig skal: Taxe Foncier fordeles månedsvis mellom selger og kjøper Taxe d Habitation skal betales av den part som eier/bor i boligen per 1. januar.

27 Hva datoen 1. januar ikke betyr: Man kan ikke slippe å betale Taxe d Habitation fordi om man (tilfeldigvis) ikke bor i boligen den 1. januar! Eier man bolig som ikke er leid ut på kontrakt, en såkalt bail, skal man betale Taxe d Habitation. Man slipper ikke det, fordi om man kun bruker sin bolig 6 uker om sommeren!

28 Takk for oppmerksomheten!