Budsjettering - et viktig element i økonomistyringen
Økonomistyring: Fastsette mål fastsette mål planlegge registrere analysere Hovedmål avkastning (rentabilitet) lønnsomhet likviditet soliditet (splittes opp i operative delmål) 2
Økonomistyring: Planlegge fastsette mål planlegge registrere analysere Budsjett tallmessig oppstilling av forventede økonomiske konsekvenser av planlagte aktiviteter (forhåndsregnskap) 3
Økonomistyring: Registrere fastsette mål planlegge registrere analysere Regnskapsføring grunnlag for å sammenligne endelige økonomisk resultat med mål 4
Økonomistyring: Analysere fastsette mål planlegge registrere analysere Sammenligne regnskap og budsjett og analysere avvik 5
Økonomistyring: Avviksrapport Kommentere Overforbruk Underforbruk Avvik kan forekomme som følge av Høyere/lavere aktivitet enn planlagt Høyere/lavere forbruk av innkjøpte varer/tjenester enn antatt (mengdeavvik) Høyere/lavere priser på innkjøpte varer/tjenester enn antatt (prisavvik) 6
1. Resultatbudsjett Budsjettering - hovedbudsjettene inntekter, kostnader og resultat 2. Likviditetsbudsjett innbetalinger, utbetalinger og pengebeholdning i kasse og bank 3. Balansebudsjett eiendeler, gjeld og EK 7
Resultatbudsjettet oversikt over forventede inntekter og kostnader i en periode, eventuelt fordelt på kortere perioder skal vise forventet resultat i form av overskudd eller underskudd 8
Resultatbudsjett budsjetterte inntekter - budsjetterte kostnader = budsjettert resultat utarbeides for en periode (år / halvår / kvartal) viser det økonomiske resultat av driften i denne perioden Regnskapslovens 6-1 9
Likviditetsbudsjett oversikt over pengestrømmer inn og ut av bedriften over en periode skal vise om vi til enhver tid har penger til å innfri våre betalingsforpliktelser, dvs betale vår gjeld når den forfaller samt kunne foreta løpende nødvendige innkjøp 10
Likviditetsbudsjett inngående likviditetsreserve (kasse/bank) + budsjetterte innbetalinger - budsjetterte utbetalinger = budsjettert utgående likviditetsbeholdning viser om vi kan innfri våre betalingsforpliktelser 11
Balansebudsjett oversikt over forventet eiendeler, gjeld og egenkapital ved utgangen av en periode 12
Balanse Eiendeler Egenkapital Gjeld Anvendelse av kapital Anskaffelse av kapital 13
Grunnlag for budsjettering historikk (fjorårets tall) forventninger om endringer salgsmengde, pris på solgte varer, kostnadsendringer, renteendringer 14
Eksempler på forventninger Salg forventes å øke med 10% (salgsvekst) Pris på solgte tjenester øker med 3% (prisøkning) Lønnskostnader forventes å øke med 4 % Avskrivninger forventes ikke å endres Andre driftskostnader forventes å øke med 4% Som følge av forventet nedbetaling av gjeld forventes rentekostnader å reduseres med 10% 15
Forventninger om fremtiden historikk? baseres på trendforskning? prognoser (egne eller andres)? magefølelse? 16
Relevante faktorer? rentenivå valutakurs konkurrenter teknologisk utvikling politiske forhold råvarepriser markedsvekst miljømessige forhold 17
Sentrale forutsetninger for å budsjettere riktig 1. Forstå terminologien fagspråk kan virke ekskluderende naturlig å vegre seg mot dumme spørsmål 2. Forstå tallene hvordan er tallene fremkommet hva forteller tallene oss 3. Kunne se inn i framtiden (2 av 3 er bra her) 18
Grunnlag for god økonomistyring planlegge (konkretisert i budsjetter, kalkyler og investeringsplaner) kontrollere regnskap vs budsjett og generell utvikling inntekter kostnader VIKTIG Å ANALYSERE AVVIK OG IVERKSETTE TILTAK 19
Sentrale styringsverktøy årsregnskap, årsberetning og andre rapporter driftsregnskap, kalkylemodeller, modeller for investeringsanalyser og budsjetter 20