Trond Kristoffersen. Salg. Dokumentasjon / bilag. Bedriftens økonomiske kretsløp. Finansregnskap. Inntekter og innbetalinger 4

Transkript

1 Bedriftens økonomiske kretsløp Produksjonskretsløpet Trond Kristoffersen Leverandører Ressurser Produksjon Produkter Kunder Finansregnskap Penger Ansatte Penger Kontanter Penger Inntekter og innbetalinger Finanskretsløpet Penger Eiere Lånekreditorer Inntekter og innbetalinger 2 Salg Dokumentasjon / bilag Transaksjon/salg Bokføring Balanseføre Resultatføre Faktura Regning Bank- og postgiro Kvittering nota (kreditfaktura) Dokumentasjon / bilag Inntekter og innbetalinger 3 Inntekter og innbetalinger 4

2 og innbetaling Regnskapsføring av vare- og pengestrømmen Resultatregnskap Kontantstrøm Varestrøm Kostnader Inntekter Salgsvederlag Innbetaling Kjøp Salg Utgift Kostnad = Resultat Utbetaling = Netto kontantstrøm Leverandører Bedriften Kunder = Godtgjørelse for levering av varer og tjenester til kunder Innbetaling = Mottak av penger fra andre (kontanter og bankinnskudd) Kontanter Innbetalinger Pengestrøm Utbetalinger Inntekter og innbetalinger 5 Inntekter og innbetalinger 6 Per Rør driver egen rørleggerforretning under navnet Per Rørlegger Han selger alle typer av baderomsutstyr og lignende Han utfører også noe rørleggerarbeid etter regning Case Bedriften har drevet virksomhet i flere år. Vi skal utarbeide regnskapet for mai 201. Per Rørlegger Balansen per Eiendeler Egenkapital og gjeld Inventar Varelager Rør kapital Lån i Fokus Bank Varebeholdningen består av 50 enheter à 600 kroner (= ) Ordinær salgspris per enhet er kroner. Inntekter og innbetalinger 7 Inntekter og innbetalinger 8

3 Generelt Inntekter En inntekt er en underkonto av egenkapitalen. Bokføring av inntekt: Kontoen krediteres når inntektene øker. Kontoen debiteres når inntektene reduseres. Vanlige inntekter og renteinntekt Eiendeler Navn = Egenkapital Eiers kapitalkonto Eiers privatkonto Inntekter Kostnader + Gjeld Navn Presenteres på resultatkontoen (resultatregnskapet) Inntekter og innbetalinger 9 Inntekter og innbetalinger 10 Eksempel: Kontantsalg (1) Per Rør har den 2. mai solgt 10 varer for til sammen kroner. Kundene betaler kontant ved bruk av betalingskort. Mottatt pengebeløp settes inn i bedriftens bankbeholdning. Oppgave; Vis regnskapsmessig behandling Kontantsalg (1) Kontantsalget regnskapsføres som: IB Anvendelse Økt eiendel (bankinnskudd) (debet) Anskaffelse (finansiering) Økt egenkapital (inntekt) (kredit) Inntekter og innbetalinger 11 Inntekter og innbetalinger 12

4 Eksempel: tsalg (2) Per Rør har den 4. mai solgt 6 varer for til sammen kroner til Kari Bakken. Kunden har fått innvilget kreditt (betalingsutsettelse). Beløpet skal betales 10. mai. tsalg (2) tsalget regnskapsføres som: Saldo Oppgave: Vis regnskapsmessig behandling. Inntekter og innbetalinger 13 Inntekter og innbetalinger 14 tsalg innbetaling (3) tsalg Eiendeler Egenkapital (resultat) Innbetalingen regnskapsføres som: 2) Saldo ) Innbetaling 1) Verdien av leverte varer og tjenester til kunder Forrige transaksjon Kontanter / bankinnskudd Anvendelse Økt eiendel (bankinnskudd) (debet) Anskaffelse (finansiering) Redusert eiendel (kundefordring) (kredit) Inntekter og innbetalinger 15 Inntekter og innbetalinger 16

5 Generelt: Det skilles gjerne mellom to ulike former for rabatter: Kontantrabatt Ved hurtig betaling Kvantumsrabatt Salg og rabatter Avslag i prisen ved kjøp av stort kvantum (mengde) Salg og kontantrabatt (4 og 5) Eksempel: Bedriften har den 12. mai solgt 3 varer til en kunde for kroner Dersom kunden betaler innen 4 dager får han innvilget 2 % rabatt Kunden betaler innen fristen og trekker i fra kontantrabatten Oppgave: Vis regnskapsmessig behandling Inntekter og innbetalinger 17 Inntekter og innbetalinger 18 Salg og kontantrabatt (4) Salg og kontantrabatt kundens innbetaling (5) Salget regnskapsføres som: Saldo ) ) Rabatten beregnes som: Inntekter og innbetalinger 19 Inntekter og innbetalinger 20

6 Salg og kvantumsrabatt (6 og 7) Eksempel: Bedriften har den 16. mai solgt 10 varer til ordinær pris for til sammen kroner. Kunden har fått 10 dagers kreditt (betalingsutsettelse). På grunn av stort kvantum får kunden godskrevet 5 % kvantumsrabatt. Dersom kunden betaler innen 5 dager får han i tillegg 3 % kontantrabatt. Du kan forutsette at kunden betalte innen fristen. Oppgave: Vis regnskapsmessig behandling Inntekter og innbetalinger 21 Salg og kvantumsrabatt (6) Varesalget til ordinær pris % kvantumsrabatt = Pris redusert for kvantumsrabatt 3 % kontantrabatt 1) = Kunden skal betale 1) % = 285 Det forutsettes at kontantrabatten beregnes av salgspris fratrukket kvantumsrabatt Inntekter og innbetalinger 22 Salg og kvantumsrabatt (6) Opprinnelig salg regnskapsføres som: Salg og rabatter kundens innbetaling (7) Kundens betaling: 6) ) Kvantumsrabatten reduseres direkte i salgsinntektene (i bokføringen brukes ofte egen konto for kontantrabatt (salgsinntektsreduksjon)). Rabatten beregnes som: Inntekter og innbetalinger 23 Inntekter og innbetalinger 24

7 Salg og varereturer (8, 9 og 10) Eksempel: Bedriften selger den 25 mai 5 varer (klær) til en kunde på kreditt. Samlet pris var på kroner. Kunden var misfornøyd med 2 av varene. Klærne passet ikke og ble derfor returnert til bedriften den 27. mai Bedriften utstedte en kreditnota til kunden på verdien av de returnerte varene. De øvrige varene ble betalt den 28. mai. Oppgave: Vis regnskapsmessig behandling Inntekter og innbetalinger 25 tsalg - varereturer Saldo 8. tsalg 9. Vareretur/godskrift av kunden 10. Kundens innbetaling Returneres til butikken / lager Saldo Inntekter og innbetalinger 26 Eksempel Per Rør leier forretningslokaler Han betaler et fast beløp hver måned for leie av lokalene. Husleie for mai er på kroner og er betalt 29. mai ved uttak fra bank Husleie (11) Saldo Husleie (11) Husleie (kostnad) Kostnad = Reduksjon av egenkapitalen som skyldes drift av virksomheten (for eksempel forbruk av varer og tjenester vurdert i penger) Inntekter og innbetalinger 27 Inntekter og innbetalinger 28

8 Eksempel Lån i Fokus Bank Renter på lån (12) Avdrag betales i slutten av året (per 31. desember) Rentesatsen er 9 % per år Rentene betales i slutten av hver måned ved uttak fra bankkontoen Rentebeløpet for mai er på: % 1/12 = 300 Renter på lån (12) Betalingen av rentene bokføres som: (eiendel) Renter (Kostnad) Rente: Godtgjørelse til långiver for stille penger til rådighet for andre (låntaker) Betalte renter gjelder denne perioden og bokføres som en kostnad (redusert egenkapital) Inntekter og innbetalinger 29 Inntekter og innbetalinger 30 Periodisering av inntekt Eiendeler Egenkapital (resultat) Gjeld Generelt En inntekt skal resultatføres når den er opptjent (på salgstidspunktet) Opptjent betyr at bedriften oppnår et krav på et vederlag fra kunden for eksempel ved levering av en vare eller utføring av en tjeneste Inntekt bokføres normalt på grunnlag av et salgsdokument (faktura eller regning) Forskudd fra kunde Penger er mottatt fra kunden før inntekten er opptjent Opptjent, ikke fakturert inntekt Inntekt som opptjent, men hvor vederlaget ikke er mottatt eller regnskapsført 1 Opptjent inntekt (kundefordring) Inntekt minus Kostnad Periodens resultat (overskudd/underskudd) 2 Utsatt inntekt/ forskudd fra kunde Inntekter og innbetalinger 31 Inntekter og innbetalinger 32

9 Opptjent, ikke fakturert inntekt (13) Eksempel Per Rør har den 28. mai utført et rørleggerarbeid hos en kunde Arbeidet tok 3 timer, til en salgsverdi av 300 kroner per time. Kunden har per 31. mai ikke fått tilsendt et salgsdokumentet (faktura) for det utførte arbeidet Fakturere betyr å utarbeide faktura (salgsdokument) for en kunde Oppgave: Vis regnskapsmessig behandling Opptjent, ikke fakturert inntekt (13) Opptjent inntekt bokføres som: Opptjent, ikke fakturert inntekt (eiendel) Opptjent, ikke fakturert inntekt er et krav på kunden (kundefordring) inntil kunden har betalt Inntekter og innbetalinger 33 Inntekter og innbetalinger 34 Eksempel Forskudd fra kunde (14) En kunde innbetaler den 28. mai kroner Beløpet er satt inn på bedriftens bankkonto. Innbetalingen gjelder et forskudd for varer som skal leveres 5. juni. Forskudd fra kunde (14) Forskuddet regnskapsføres som: (eiendel) Forskudd fra kunde (gjeld) Forskuddet er en gjeld (forpliktelse) for bedriften inntil varene er levert til kunden. Inntekter og innbetalinger 35 Inntekter og innbetalinger 36

10 Periodisering av forskudd fra kunde Balanse Forskudd fra kunde (gjeld) 1) Mottatt forskudd 2) Verdien av leverte varer og tjenester til kunder Resultat Inntekter og innbetalinger 37 Eksempel forts Endring varelager (15) Varebeholdning (IB) Salg i perioden til kostpris + Vareretur fra kunde til kostpris Varebeholdning (UB) Beholdningsnedgang i perioden (= 32 enheter 600 = ) (= ) (= ) (= 2 600) (= ) Endring av varebeholdningen regnskapsføres mot konto for varekjøp på resultatkontoen (i resultatregnskapet) Inntekter og innbetalinger 38 Eksempel forts: Endring varelager (15) Varebeholdning IB Varekjøp Varekostnaden i perioden består av kostnad for solgte varer (= 32 enheter). I vårt eksempel omfatter det varer innkjøpt i forrige periode, men som er solgt i denne perioden). Økonomisk resultat - disponering Inntekter Kostnader Tekst Nr. Rør kapital Råbalanse Til resultat Til balanse Sum Inntekter og innbetalinger 39 Inntekter og innbetalinger 40

11 Per Rørlegger ved Per Rør Resultatkonto mai 201 Eiendeler Per Rørlegger ved Per Rør Balanse per Egenkapital og gjeld Inntekter og innbetalinger 41 Inntekter og innbetalinger 42