Informasjon fra Revisor nr 1/2010 Sendes til klienter og foretningsforbindelser hos Dørum og Nordstrøm AS, Tromsø Innhold: Regnskap: Lån til aksjonær og mellomregningskonto Forslag til endringer i revisorloven og regnskapsloven Skatt: Representasjon - Øl og vin sidestilles Formuesverdi av bolig Kjøp over kr 10.000 betal via bank Før kjørebok! Mva: Merverdiavgift på idrett og kultur Spesifikasjon av mva i salgsdokumentet Annen informasjon: Sats for forsinkelsesrente Endringer i ferieloven Klage på ligningen Engelsk sitater fra Rally Petter Utgitt 3. september 2010 side 1
Regnskap Lån til aksjonær og mellomregningskonto Forutsatt tilstrekkelig fri egenkapital (se aksjeloven 8-7) så er det adgang for aksjonærer å låne midler fra eget aksjeselskap. Ved bokettersyn kan slike lån bli krevd omklassifisert til lønn eller utbytte hvis låneforholdet ikke vurderes å være reelt. medlemmene av styret. Andre nummererte brev skal sendes til styreleder. Regnskapsloven: Det foreligger forslag om å øke grensene for definisjonen av små foretak fra omsetningssum til 70 millioner (fra 60 mill.), og balansesum til 35 millioner (fra 30 mill.). Videre foreslås det presiseringer i opplysningskravene om transaksjoner med nærstående. Opptak av lån forutsetter en plikt til å tilbakebetale lånet, og det er skatteyter som har bevisbyrden for at en slik plikt foreligger. For å unngå risiko for omklassifisering til utbytte eller lønn, må aksjonær/skatteyter snarest mulig formalisere forholdet ved å opprette en skriftlig låneavtale på normale vilkår, og deretter følge avtalen. Lånet bør føres på egen konto (kortsiktig eller langsiktig lån) og ikke på mellomregningskonto selskap-aksjonær, da bruk av mellomregningskonto kan trekke i retning av at lånet blir å anse som et ikkereelt lån. Forslag til endringer i revisorloven og regnskapsloven Revisorloven: Finansdepartementet har fremmet lovforslag om at revisors nummererte brev til styret om forhold som kan medføre ansvar for styremedlemmer, skal sendes med kopi til samtlige styremedlemmer. Hvis daglig leder også er styreleder, skal kopi av det nummererte brevet sendes til Skatt Representasjon - Øl og vin sidestilles Representasjonskostnader til servering av vin til måltid gir nå fradrag i skatten på linje med kostnader til øl innenfor en fradragsramme (for tiden kr. 360 per person). Endringen omfatter ikke brennevin, det vil si at ved servering av brennevin gir dette ikke fradragsrett for noen del av bevertningskostnadene. Med representasjon menes tiltak som retter seg mot kunder/forretningsforbindelser som ikke er tilknyttet bedriften. Andre krav for fradragsretten er at bevertningen finner sted i arbeidstiden i forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjon av varer, og at bevertningen finner sted på arbeidsplassens kantine eller på spisested i nærheten av arbeidsplassen. Kostnaden må i tillegg være dokumentert med bilag som er påført formål og hvem bevertningen omfatter. Formuesverdi av bolig Fra 2010 er det innført et forenklet verdsettelsessystem for å fastsette ligningsverdien av formue i boligeiendom (primærbolig). Reglene gjelder ikke fritidseiendom, våningshus og bolig i Utgitt 3. september 2010 side 2
utlandet (sekundærbolig). Årsaken til regelendringen er at den skattemessige formuesverdien ofte har vært langt lavere enn omsetningsverdien. Det nye systemet tar utgangspunkt i boligtype (enebolig, rekkehus og leilighet), boligareal (P-ROM = areal ekskl. boder etc.), byggeår (< 10 år, 10-19 år, 20-34 år, > 34 år) og geografisk beliggenhet (kommune/ soneinndeling). Alle boligeiere må opplyse om areal og byggeår. Eksempel (primærbolig): Hvis kvm-prisen er fastsatt til kr. 20.000 og arealet er 120 kvm blir formuesverdien: 20.000 * 120 * 25% = 600.000 Hvis formuesverdien etter denne beregningen overstiger 30% av omsetningsverdi kan skattyter kreve at verdien settes ned. (Kilde: Tiltak mot skatteunndragelser - Revisor informerer 1/10) Før kjørebok! Skattemyndighetene har intensivert kontrollen mot den som bruker varebil privat utenom jobben. Dette kan medføre problem for de som kun bruker varebilen i jobbsammenheng og av praktiske grunner må parkere varebilen hjemme på privatadressen. Ligningskontoret kan da gå ut fra at bilen også brukes privat utenom arbeidstiden. For å unngå dette problemet anbefales det at kjørebok føres slik at bruken i jobbsammenheng kan dokumenteres og fremlegges ved en eventuell kontroll. Næringseiendom fastsettes på grunnlag av beregnet utleieverdi, dvs. ingen endring i regelverket. Kjøp over kr. 10.000 betal via bank Som et ledd i tiltak mot svart økonomi vil det fra 2011 ikke gis fradrag for kostnader over kr 10.000 som ikke er betalt via bank. Dette gjelder både nekting av inntektsfradrag etter skatteloven og fradrag for inngående merverdiavgift etter mvaloven. Det er den samlede kjøpesummen som skal vurderes mot 10.000- kronersgrensen, dvs. delbetalinger som til sammen utgjør mer enn kr 10.000 må betales per bank. Bl.a. gjelder dette månedlig husleie som kan være mindre enn kr 10.000 i måneden, mens årlig husleie vil være over grensen. Regelverket gjelder også for privatpersoner og kjøp fra utlandet. Det er også verd å være oppmerksom på at kjøper kan bli medansvarlig for skatter og avgifter som leverandøren av tjenester har unndratt, men medansvaret gjelder ikke rene varekjøp. Merverdiavgift Merverdiavgift på idrett og kultur Fra 1. juli 2010 er det innført merverdiavgift med en sats på 8 % på kultur og den kommersielle delen av idretten, dvs. fotballens tippeliga og 1. divisjon, toppserien i ishockey og andre med billettinntekter over 3 millioner kr. Dette innebærer at inngangsbilletter til museer, gallerier, fornøyelsesparker og opplevelsessentre blir merverdiavgiftspliktig, mens dagens unntak for scenekunst (teater, musikk, stand-up-komikere etc.) videreføres. På idrettsområdet innføres det Utgitt 3. september 2010 side 3
merverdiavgifts-plikt på omsetning av inngangsbilletter til større idrettsarrangement. enkelte kode presenteres oppsummert, og med angivelse av merverdiavgift av vederlaget. Til gjengjeld får de som blir pålagt merverdiavgiftsplikt fra 1. juli fradrag for inngående merverdiavgift på vanlig måte. Det er imidlertid ikke innført en generell utvidelse av merverdiavgiftsplikten for tjenester i form av rett til å utøve idrett/betaling for trening, noe som betyr at adgang til treningsstudio, golfbaner, svømmehaller etc. fortsatt er unntatt fra merverdiavgiftsplikten. Et utslag av endringen kan medføre at badeland á la Grottebadet (i Harstad) blir avgiftspliktig siden de defineres som opplevelse, mens vanlige svømmehaller ikke blir det siden de defineres som trening. Spesifikasjon av mva i salgsdokumentet Skattedirektoratet har i en uttalelse av 9. februar 2010 redegjort for tre forskjellige måter som merverdiavgiften kan spesifiseres på i salgsdokumentet når dette inneholder salg som skal avgiftsberegnes med forskjellige satser. Disse tre måter, som alle oppfyller bokføringsforskriftens bestemmelser er hhv: Merverdiavgift angis for hver ulike varelinje Salgsdokumentet innrettes slik at alle varelinjer tilknyttet en bestemt avgiftssats spesifiseres sammen, og hvor vederlaget knyttet til disse varelinjene presenteres oppsummert, og med angivelse av merverdiavgift av vederlaget. Ingen særskilt innretning av salgsdokumentet, men med angivelse av koder for de ulike satsene (for eksempel avgiftssatsen eller en annen kode som tydelig forklares i dokumentet) knyttet til hver varelinje. I tillegg må vederlaget knyttet til den Annen informasjon Sats for forsinkelsesrente Finansdepartementet har fastsatt forsinkelsesrenten iht. Forsinkelsesrenteloven 3 til 9,00 % p.a. fra 1. juli 2010. Den gamle satsen var 8,75%. Endringer i ferieloven Ferieloven opererer med en minimumsferie på 25 virkedager per år, dvs. 4 ukers ferie inkl. lørdag + 1 dag. Fra 2009 er det pliktig å overføre all ikke-avviklet ferie til neste år. Dvs. at økonomisk kompensasjon for ikke-avviklet ferie bortfaller. Fortsatt er det adgang til å avtale overføring av inntil 12 virkedager ferie til neste ferieår, men har en arbeidstaker mer enn 12 virkedagers ferie til gode, skal også overskytende dager overføres til neste år. Motsatt er det lov å forskuttere/ta ut inntil 12 virkedager ferie som tilhører neste ferieår. Alle som fyller 60 år i ferieåret har krav på 1 ekstra uke ferie. Tidligere var det kun den som fylte 60 år før 1. september som hadde krav på denne ekstrauken. Utgitt 3. september 2010 side 4
Klage på ligningen Fristen for å klage på ligningen for de som får skatteoppgjøret om høsten er 3 uker etter at ligningen er lagt ut. I år legges skateoppgjøret ut den 20. oktober og fristen for klage vil være den 10. november. Hvis klagen er avhengig av opplysninger som ligningskontoret sitter inne med, gjelder 3-ukersfristen fra disse opplysningene er sendt fra ligningskontoret. Ligningskontoret kan gjøre endringer i ligningen, men plikter da å varsle skatteyter om endringen. I det tilfelle at slikt varsel ikke er gitt er klagefristen 3 uker etter at endringen er kjent, men ikke mer enn 3 år etter inntektsåret. Klagen skal være skriftlig eller elektronisk (via Altinn) og inneholde begrunnelse for hva som er feil. Oversittes klagefristen er det opp til ligningsmyndighetene om klagen likevel skal behandles. Engelsk sitater fra Rally-Petter Vår kjente Rallycross sjåfør Petter Solberg er både kjent for å være en svært dyktig sjåfør, men også en som har mange gode kommentarer på lur. Her er et utvalg av engelske uttrykk fra Petter: It s not only only, but but I had a stop in the start. It was dæven døtte meg close ass (ass = Ræv/rumpe). It s not the fart that kills you, it s the smell (fart = slippe en fis / fise.. og.. Smell = Lukt) It was so much dog on the window (dog = hund) The car was understyrt and I was going straight fram. I m sladding utafor the kænt When I came around the corner, it all went to hælvete. I drivved and then it was a sving til, så a stein and pang I drivved rett in the juletre. Med vennlig hilsen Dørum og Nordstrøm AS Signe Dørum Tlf. 77 69 39 00 Email: signe@dorum.no Ellen Nordstrøm Tlf. 77 69 39 00 Email: ellen@dorum.no Geir Rønneberg Tlf. 91 18 55 75 Email: geir@dorum.no Hans Martin Vaeng Tlf. 48 29 63 94 Email: hans.martin@dorum.no, Ronald Seglsten Tlf. 90 65 97 80 Email: ronald@dorum.no Tone Seppola Tlf.77 69 39 00 / 91 69 11 79 Email: tone@dorum.no Lars Heggdal Tom H. Haugan Tlf. 90 85 81 20 Tlf. 97 96 84 81 Email: lars@dorum.no Email: tom@dorum.no Utgitt 3. september 2010 side 5