NYE REGLER FOR NATURALYTELSER PRAKTISKE TIPS, RÅD OG MALER 1
Nye skatteregler for naturalytelser Hvem har plikt til å trekke skatt, beregne arbeidsgiveravgift og rapportere ytelser som gis? T.o.m. 2018: den som gir ytelsen F.o.m. 2019: formell arbeidsgiver Krever tilpasninger i rutiner, avtaler og oppfølging av ansatte Bonuspoeng Poeng som ansatte opptjener ved flyreiser, hotellopphold eller andre utgifter i tjeneste er skattepliktige når de benyttes privat Unntak for bagatellmessige fordeler oppgradering av flysete eller hotellrom fast-track lounge osv. Fritak for poeng opptjent før 2019 2
Rabatter fra tredjeparter Rabatter hos forretningspartnere er skattepliktig Unntak markedsføringstiltak nabolagsrabatter formidling Utfordring: finne omsetningsverdi allment tilgjengelig pris i sluttbrukermarkedet Personalrabatter Skattefritak max 50 % rabatt inntil kr 7 000 i rabatt per år Fra egen arbeidsgiver eller kunde/leverandør som omsetter det samme også konsernselskaper (selv om andre varer/tjenester) 3
Gaver Skattefritak for gaver 20 år og deretter hvert tiende: kr 8 000 jubileumsgaver: kr 4 000 «julegave»: kr 1 000 Gaver fra tredjeparter regnes inn i beløpsgrensene Fritak for oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi videreføres Rutinebeskrivelse arbeidsgiver tillater handling som utløser skatt Tillater privat bruk av bonuspoeng samt mottak av gaver og rabatter fra tredjeparter Den ansatte må rapportere månedlig Selv vurdere fordelens størrelse, dvs. finne omsetningsverdier selv NB! Arbeidsgivers ansvar Arbeidsgiver bør vurdere og informere om skatteplikt på konkrete ordninger Dokumentasjon må vedlegges rapporteringen 4
Dokumentere pris Rabatt på en vare eller tjeneste, eller det er mottatt en gave fra en tredjepart et skjermbilde fra nettside som klart viser pris og datoen(e) den er gjeldende et bilde fra en brosjyre e.l. som klart viser pris og datoen(e) den er gjeldende et bilde av et restetorg e.l. i butikk der det klart fremgår pris og når bilde ble tatt Verdien av benyttede bonuspoeng: et skjermbilde av en bestillingsside (der alle steg frem til betaling er fullført) samme dag som bonuspoeng er benyttet og for eksakt samme type reise/opphold dette må helst gjøres rett før man bestiller med bonuspoeng Skjermbilde, bilde, brosjyre eller annen type dokumentasjon på benyttet pris 5
6
Rutinebeskrivelse fordeler skal benyttes på nye tjenestereiser-/utgifter Mottatte gaver fra tredjeparter leveres inn til arbeidsgiver gis bort til veldedighet e.l. brukes på velferdstiltak utlodning medfører skatt Bonuspoeng opptjent i yrket på egen konto kan bare brukes på nye tjenestereiser evt. at opptjente poeng samles på egen felles konto Rutinebeskrivelse forbud mot å motta gaver eller andre fordeler Arbeidsgiver ønsker ikke den administrative byrden Forbud mot å opptjene bonuspoeng motta skattepliktige gaver Arbeidsgiver avslutter alle rabattordninger som medfører skatt 7
Rapportering fra de ansatte eksempel på skjema Rapportering fra de ansatte eksempel på skjema 8
Samleskjema for lønnsmedarbeider alle ansatte Samleskjema for lønnsmedarbeider alle ansatte 9
Arbeidsgivers styringsrett knyttet til naturalytelser Ytelser fra andre enn arbeidsgiver Gaver, bonusopptjening på flyreiser og hotellovernatting og rabatter hos kunder og leverandører Arbeidsgiver bestemmer om arbeidstaker kan benytte slike ordninger i jobbsammenheng Arbeidsgiver kan også bestemme at eventuell fordeler f eks bonusopptjening på jobbreiser - skal benyttes på fremtidige jobbreiser 10
Ytelser fra andre enn arbeidsgiver Arbeidsgiver må skaffe seg oversikt over hvilke ytelser arbeidstaker får fra andre Arbeidstaker kan pålegges en rapporteringsplikt til arbeidsgiver Brudd på slike meldeplikter kan få personalmessige konsekvenser for arbeidstaker Ytelser fra arbeidsgiver Regulert i tariffavtale Si opp avtalen eller prøve å få endret avtalen Regulert i arbeidsavtalen Prøve å bli enig med arbeidstaker om ny avtale Tilby nyansatte andre vilkår Regulert i arbeidsgiverbestemte «interne retningslinjer» Arbeidsgiver kan endre retningslinjene 11