Visma Enterprise HRM. Elektronisk kommunikasjon

Transkript

1 Visma Enterprise HRM Elektronisk kommunikasjon Nytt regelverk 2014

2 1 Innledning Elektronisk kommunikasjonstjeneste (telefon, mobiltelefon, bredbånd o.l.) Skattepliktig beløp Verdsettelse av sjablonfordelen Dekning i form av naturalytelse Refusjon etter bilag Elektronisk kommunikasjonstjeneste som faller utenfor sjablonregelen Arbeidstaker har ikke tjenestlig behov Arbeidstaker leverer ikke originalbilag til arbeidsgiver Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse Innholdstjenester tilleggstjenester og fellesfakturerte varer og tjenester 13 5 Merknader for lønns- og trekkoppgaven

3 1 INNLEDNING Dokumentasjonen inneholder punkter fra nytt regelverk og bruk av lønnarter i forbindelse med innberetning av elektronisk kommuniskajonsstjeneste gjeldende fra Deler av innholdet i dokumentasjonen er hentet fra Infotjenester AS. Vi vil også gjøre oppmerksom på at dere som har brukt telefonartene i 7000 serien, f.o.m. januar 2014 må fjerne arten 7300 fra faste transaksjoner selskap. 2 ELEKTRONISK KOMMUNIKASJONSTJENESTE (TELEFON, MOBILTELEFON, BREDBÅND O.L.) 2.1 Skattepliktig beløp Verdsettelse av sjablonfordelen Hvis arbeidstaker får dekket elektroniske kommunikasjonstjenester av arbeidsgiver, skal fordelen verdsettes til kr pr. år. Det er en forutsetning for slik sjablonbeskatning at arbeidstaker har tilgang til tjenestene utenfor ordinær arbeidssituasjon og at arbeidstaker har tjenestlig behov for kommunikasjonstjenestene. Den skattepliktige sjablonfordelen skal settes til kr pr. år uansett om arbeidsgiver dekker en eller flere kommunikasjonstjenester. 2.2 Dekning i form av naturalytelse Når abonnementet står i arbeidsgivers navn og arbeidsgiver dekker utgiftene direkte til tjenesteleverandøren, vil det foreligge en naturalytelse. Den skattepliktige fordelen skal settes til kr pr. år uansett om den faktisk utgiften er høyrere eller lavere enn dette beløpet. Det er den ansattes private fordel ved slik dekning som skal beskattes, og etter gjeldende regler settes markedsverdien av fordelen til kr pr. år. Hvis arbeidstaker bare disponerer tjenestene en del av året, skal arbeidstaker beskattes forholdsmessig for hele og påbegynte måneder. 3

4 Art 8380 kan brukes til et fast skattepliktig beløp pr. mnd., kr 366. Arten kan legges i faste transaksjoner i stillingsbildet. Legg inn deres egen konto, en avgiftspliktig konto på arten: 4

5 I grensebildet til art 8380 kan det være en fordel å legge maks beløp og akkumulator for arten 8380: 5

6 Motpost 8390 utløses av art Legg inn deres egen konto, en ikke avgiftspliktig konto: 2.3 Refusjon etter bilag Hvis abonnementet står i arbeidstakers navn og arbeidstaker får refundert utgiftene etter bilag, skal også fordelen settes til kr pr. år. I slike tilfeller skal imidlertid fordelen begrenses til det refusjonsbeløpet som arbeidstaker har mottatt. Hvis arbeidstaker får dekket utgifter for bare deler av året, vil den skattepliktige verdien utgjøre det refunderte beløpet, men ikke mer enn kr Dette betyr at en arbeidstaker som har fått refundert utgifter på kr eller mer for deler av året, vil bli beskattet for hele sjablonfordelen. Dette kan forekomme for arbeidstakere som har høye utgifter til elektronisk kommunikasjon og som slutter i løpet av året. Dersom dere innberetter et fast beløp pr. måned på art 8380 som vist ovenfor, og/eller utbetaler beløp til arbeidstaker der arbeidstaker eier abonnementet, kan dere bruke art

7 Beløp til utbetaling registreres da på art 8381 en eller flere ganger i året. Denne arten skal IKKE konteres.: 7

8 Art 8381 skal utløse art 711 som utbetaler beløpet. Legg inn deres egen konto på denne arten, en ikke avgiftspliktig konto: 8

9 Art 8381 må også utløse art 8382 som beregner beløp til innberetning. Legg inn deres egen konto, en avgiftspliktig konto på arten. Husk i Aritmetisk uttrykk er det her to apostrofer: 9

10 I grensebildet til art 8382 må dere legge maks beløp og akkumulator for arten 8380: 10

11 Art 8382 må utløse art 8390 (motpost). Samme art er motpost til art 8380: 11

12 3 ELEKTRONISK KOMMUNIKASJONSTJENESTE SOM FALLER UTENFOR SJABLONREGELEN 3.1 Arbeidstaker har ikke tjenstlig behov Dersom arbeidstaker ikke har tjenstlig behov for elektroniske kommunikasjonstjenester som arbeidsgiver dekker, vil fordelen være trekk- og avgiftspliktig i sin helhet. Fordelen innberettes i kode 112-A ved naturalytelse, eller i kode 111-A ved refusjon. 3.2 Arbeidstaker leverer ikke originalbilag til arbeidsgiver Dersom arbeidsgiver står som abonnent på den elektroniske kommunikasjonstjenesten, vil bilaget bli sendt direkte til arbeidsgiver fra leverandøren, og denne problemstillingen er derfor uaktuell i slike tilfeller. Dersom arbeidstaker står som abonnent og får kostnadene refundert av arbeidsgiver, skal originalbilagene leveres arbeidsgiver. Dersom arbeidstaker ikke leverer originalbilagene, vil hele beløpet som arbeidsgiver refunderer være trekk- og avgiftspliktig. Hele beløpet innberettes i kode 149-A. Sjablonregelen kan ikke benyttes ved slike refusjoner. 3.3 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse Arbeidsgiver kan dekke arbeidstakers kostnader til elektroniske kommunikasjonstjenester på en enkel måte ved å utbetale en rund sum hver måned, dvs. en utgiftsgodtgjørelse. Arbeidsgiver slipper da å kreve inn originalbilagene fra arbeidstaker. I slike tilfeller gjelder ikke skattereglene om sjablonbeskatning. Slik utgiftsgodtgjørelse er i sin helhet trekk- og avgiftspliktig. Lønnsinnberetning foretas i kode 199-A. 12

13 4 INNHOLDSTJENESTER TILLEGGSTJENESTER OG FELLESFAKTURERTE VARER OG TJENESTER Arbeidsgiver kan dekke utgifter til fellesfakturerte varer og tjenester og tilleggstjenester skattefritt med inntil kr pr. år. Det skattefrie beløpet skal fylles opp først. Arbeidsgiver kan la all dekning av slike tjenester inngå i det skattefrie beløpet uten å ta stilling til om hva som er tjenstlig og privat bruk. Hvis det dekkes høyere beløp, må arbeidsgiver innrapportere den delen som gjelder privat bruk. Private innholdstjenester over fribeløpet på kr. 1000,- Naturalytelse. Innrapporteres til kode 112A. Private innholdstjenester over fribeløpet på kr Refusjon. Innrapporteres til kode 111A. 5 MERKNADER FOR LØNNS- OG TREKKOPPGAVEN Det er ikke vedtatt noen endringer i kravene til tilleggsopplysninger. Men, antall abonnement og dekket av arbeidstaker skal ikke være med. Vi antar at dekket av arbeidsgiver og tidsrom også forsvinner, men Skattedirektoratet har ikke tatt endelig stilling til det. Endringer i Merknader for lønns- og trekkoppgaven pr. selskap for 2014 vil vi da komme tilbake til før lønns- og trekkoppgaver for 2014 skal sendes. 13