Diettgodtgjørelse Nye regler og satser fra 22. juni 2018
Agenda Ny særavtale gjeldende fra 22. juni 2018 Dagdiett nye regler Skatteregler Hva kan utbetales skattefritt? Hvordan beregne dette riktig? Legitimasjonskravene Rapportering i a-melding Kort om nye skatteregler for naturalytelse i 2019
Statens særavtaler og skatteregler Statens særavtaler (reiseregulativet) er egne avtaler inngått mellom staten som arbeidsgiver KMD (Kommunal og moderniseringsdepartementet) og tjenestemannsorganisasjonene i staten og angir hva den ansatte har rett til å heve - Bindende for offentlig virksomhet, men benyttes i stor grad av privat næringsliv også Skattemyndighetene setter grenser for hvor mye som kan utbetales skattefritt når arbeidsgiver legger statens særavtaler til grunn - De skattefrie satsene settes i form av årlige forskuddssatser
Dagdiett - Diett uten overnatting - 2018 Dekning av utgifter til mat på dagsreiser Det er en forutsetning for skattefri dekning av utgifter til kost at den ansatte har merutgifter til mat. Skattedirektoratet har i Forskuddsutskrivingen for 2018 presisert at utgifter til mat ikke i seg selv er nok for skattefri dekning. Ansatte må ha hatt en ekstra kostnad til mat og direktoratet legger til grunn at, om man pådrar seg merkostnader, i stor grad beror på arbeidssituasjonen. Ansatte som har arbeid som innebærer regelmessige reiser og som har reiser som en del av sin normalarbeidssituasjon, som for eksempel håndverkere og selgere, regnes i utgangspunktet ikke å ha merkostnader til mat. De vil derfor ikke kunne få diett utbetalt skattefritt.
Diett uten overnatting Refusjon Dekning av utgifter til mat på dagsreiser refusjon Kan da denne gruppen arbeidstakere (selgere, håndverkere m/flere) få refundert utgifter til mat når de er ut på oppdrag, uten at det blir skattepliktig? Nei. Når ansatte ikke anses å ha merkostnader fordi de har arbeid som innebærer regelmessig reising, så har Skattedirektoratet bekreftet at utgifter til mat heller ikke kan refunderes trekkfritt etter bilag for denne gruppen.
Diett uten overnatting Vilkår for at den ansatte skal ha krav på skattefri diett på dagsreiser: 1) Godtgjørelsen skal utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i statlig regulativ: Reisen er på oppdrag fra arbeidsgiver Oppdragsstedet må være minst 15 km fra reisens utgangspunkt
Diett uten overnatting Vilkår for at den ansatte skal ha krav på skattefri diett på dagsreiser: Reisens varighet er på minst 6 timer Det skal gjøres fradrag i dietten hvis måltider serveres/påspanderes Reiseregning leveres
Diett uten overnatting Vilkår for at den ansatte skal ha krav på skattefri diett på dagsreiser: 2) Skattyter er på en yrkesreise og påføres merkostnader til kost. Det vil si at utgifter til kost i seg selv ikke gir grunnlag for skattefri kostdekning. At det er en yrkesreise innebærer at Reisen er av ikke-fast, eller sporadisk, karakter der muligheten for å planlegge dagen med tanke på måltider ikke er tilstede Reisen anses som en yrkesreise etter bestemmelsene i forskrift til skatteloven (FSFIN) 6-44-13
Diett uten overnatting - 2018 Særavtale for reiser innenlands Tom. 21.06 Fom. 22.06 Fravær under 6 timer Kr. 0,- Kr. 0,- Fravær fom. 6 tom. 12 timer Kr. 289,- Kr. 297,- Fravær over 12 timer Kr. 537,- Kr. 552,- Særavtale for reiser utenlands Tom. 21.06 Fom. 22.06 Fravær under 6 timer Kr. 0,- Kr. 0,- Fravær fom. 6 tom. 12 timer 2/3 av sats 50 % av sats Fravær over 12 timer Full sats Full sats
Måltidstrekk i dagdiett - 2018 Måltid Tom. 21.06 Fom. 22.06 Frokost Lunsj Middag Måltidstrekk i Norge 20 % av diettsats på kr. 289/537 30 % av diettsats på kr. 289/537 50 % av diettsats på kr. 289/537 20 % av full døgndiett på kr. 754 30 % av full døgndiett på kr. 754 50 % av full døgndiett på kr. 754
Måltidstrekk i dagdiett - 2018 Måltidstrekk i utlandet Måltid Tom. 21.06 Fom. 22.06 Frokost 10 % av full døgndiett 20 % av full døgndiett Lunsj 40 % av full døgndiett 30 % av full døgndiett Middag 50 % av full døgndiett 50 % av full døgndiett
Diett med overnatting - 2018 Særavtaler for reiser innenlands Tom. 21.06 Fom. 22.06 Reiser fom. 6 tom. 12 timer Kr. 289,- Kr. 297,- Reiser over 12 timer Kr. 733,- Kr. 754,- Påbegynt døgn fom. 6 tom. 12 timer Kr. 733,- Kr. 297,- Påbegynt døgn over 12 timer uten overnatting Påbegynt døgn over 12 timer med overnatting Kr. 733,- Kr. 552,- Kr. 733,- Kr. 754,-
Diett med overnatting - 2018 Særavtaler for reiser utenlands Tom. 21.06 Fom. 22.06 Fravær under 6 timer Kr. 0,- Kr. 0,- Fravær fom. 6 tom. 12 timer 2/3 av sats 50% av sats Fravær fom. 12 timer Full sats Full sats Påbegynt døgn fom. 6 timer inntil 12 timer Full sats 50 % av sats Påbegynt døgn fom. 12 timer Full sats Full sats
Måltidstrekk i overnattingsdiett - 2018 Måltidstrekk i overnattingsdiett i Norge Måltid Tom. 21.06 Fom. 22.06 Frokost 20 % av diettsats på kr. 733 20 % av full døgndiett på kr. 754 Lunsj 30 % av diettsats på kr. 733 30 % av full døgndiett på kr. 754 Middag 50 % av diettsats på kr. 733 50 % av full døgndiett på kr. 754
Måltidstrekk i overnattingsdiett - 2018 Måltidstrekk i overnattingsdiett i utlandet Måltid Tom. 21.06 Fom. 22.06 Frokost 10 % av full døgndiett 20 % av full døgndiett Lunsj 40 % av full døgndiett 30 % av full døgndiett Middag 50 % av full døgndiett 50 % av full døgndiett
Eksempler
Eksempel 1 Hele døgn - Trekkfri utbetaling blir kr. 569,- for begge døgn ved overnatting på hotell
Eksempel 2 Påbegynt døgn 6 til 12 timer Trekkfri utbetaling blir kr. 569 for første døgn og kr. 297 for andre døgn (forutsetter overnatting på hotell)
Måltidstrekk i eksempel 2 På tirsdag blir arbeidstaker påspandert lunsj av en forretningsforbindelse Måltidstrekket blir 30 % av kr. 754,- = kr. 226,- Diett for reisen blir Kr. 754,- for første dag Kr. 297,- for andre dag (6 til 12 timer) Kr. 226,- i minus (måltidstrekk for lunsj) Kr. 825,- totalt
Eksempel 3 Påbegynt døgn 12 timer eller mer uten overnatting Trekkfri utbetaling blir kr. 569,- for første døgn og kr. 552,- for andre døgn (forutsetter overnatting på hotell)
Måltidstrekk i eksempel 3 På tirsdag blir arbeidstaker påspandert lunsj og middag av en forretningsforbindelse Måltidstrekket blir 30 % av kr. 754,- = kr. 226,- for lunsj og 50 % av kr. 754,- = kr. 377,- for middag Diett for reisen blir Kr. 754,- for første dag Kr. 552,- for andre dag (påbegynt døgn 12 timer eller mer) Kr. 603,- i minus (måltidstrekk kr. 226 + kr. 377) Kr. 703,- totalt
Eksempel 4 Påbegynt døgn 12 timer eller mer med overnatting Trekkfri utbetaling blir kr. 569,- for begge døgn forutsatt overnatting på hotell
Eksempel 5 Påbegynt døgn på 6 til 12 timer i utlandet Hele utbetalingen blir trekkfri ved overnatting på hotell
Eksempel 6 Påbegynt døgn 12 timer eller mer i utlandet Hele utbetalingen blir trekkfri ved overnatting på hotell
Oversikt satser
Satser og måltidsfradrag i Norge - Hotell Særavt alen Måltidsfradrag Minus m.fr.dr. Skattefri sats Skattepl. sats Måltidsfradrag Eksempel: Hotell uten frokost rapporteres slik: Art med skatt og avgift kr. 185,- Art uten skatt og avgift kr. 569,- (185,- skattepl. sats + 569,- sk.fri sats = 754,-) Eksempel: Hotell med frokost rapporteres slik: Art med skatt og avgift kr. 148,- (185,- minus m.t fradrag 37,- = 148,-) Art uten skatt og avgift kr. 455,- (603,- særavtalen minus 148,- skattepl. sats) (148,- skattepl. sats + 455,- skattefri sats = 603,-) Minus m.fr.d Norge Hotell 754 0 754 569 185 185 Hotell frokost 754 151 603 569 185 37 148 Hotell lunsj 754 226 528 569 185 56 130 Hotell middag 754 377 377 569 185 93 93 Hotell frokost og lunsj 754 377 377 569 185 93 93 Hotell frokost og middag 754 528 226 569 185 130 56 Hotell lunsj og middag 754 603 151 569 185 148 37
Satser og måltidsfradrag i Norge - ved overnatting på pensjonat Særavt alen Måltidsfradrag Minus m.fr.dr. Skattefri sats Skattepl. sats Måltidsfradrag Minus m.fr.d Norge Pensjonat frokost 754 151 603 159 595 119 476 Pensjonat lunsj 754 226 528 159 595 179 417 Pensjonat middag 754 377 377 159 595 298 298 Pensjonat frokost og lunsj 754 377 377 159 595 298 298 Pensjonat frokost og middag 754 528 226 159 595 417 179 Pensjonat lunsj og middag 754 603 151 159 595 476 119
Satser og måltidsfradrag i Norge - ved overnatting på hybel/brakke m/kokemulighet Særavt alen Måltidsfradrag Minus m.fr.dr. Skattefri sats Skattepl. sats Måltidsfradrag Minus m.fr.d Norge Pensjonat hybel/brakke frokost 754 151 603 88 666 133 533 Pensjonat hybel/brakke lunsj 754 226 528 88 666 200 466 Pensjonat hybel/brakke middag 754 377 377 88 666 333 333 Pensj. hybel/brakke fr. og lunsj 754 377 377 88 666 333 333 Pensj. hybel/brakke fr. og middag 754 528 226 88 666 466 200 Pensj. hybel/brakke lunsj og middag 754 603 151 88 666 533 133
Nattillegg på reiser innenlands Nattillegg skal dekke arbeidstakers ulegitimerte utgifter til losji på reiser med overnatting (for eksempel privat overnatting). Nattillegg etter statens satser utbetales når det er på det rene at arbeidstaker har overnattet (utenfor egen bolig), og når vedkommende ikke har fått tilbud om overnatting på hotell eller lignende. Etter Særavtale for reiser innenlands 10 kan det ikke utbetales nattillegg når arbeidsgiver holder tilfredsstillende losji, dvs. leilighet/hybel eller enerom tilknyttet dusj og vaskemuligheter. Det samme gjelder når arbeidsgiver har betalt billett som inkluderer soveplass (soveplassbillett, lugaravgift, "sleeper" mv..) ved overnatting på tog, skip eller fly. Det kan heller ikke utbetales nattillegg når arbeidstaker mottar lønn for natten. Nattillegg pr. døgn 430,-
Kompensasjonstillegg utland På reiser utenlands gis det et kompensasjonstillegg som skal kompensere for fravær fra hjemmet. Kompensasjonstillegget for 2018 er kr 515 kroner per døgn utover 12 timer. Tillegget er skattepliktig. Det betyr at det skal behandles som lønn, gir rett til feriepenger og er grunnlag for beregning av arbeidsgiveravgift.
Diettgodtgjørelse ved opphold over 28 døgn Når arbeidsopphold på samme sted har en varighet på over 28 døgn, skal godtgjørelse til dekning av kost og losji utbetales etter satsene i Særavtale om økonomiske vilkår ved endret tjenestested mv. Følgende satser gjelder fra det tidspunkt den ansatte må holde to husholdninger (midlertidig bolig): Kost kr. 195,- pr. dag Utgifter til losji inntil kr. 10.000,- pr. mnd. Medfører oppholdet særlige store utgifter (hotellopphold o.l.), kan virksomheten dekke legitimerte utgifter til kost og losji.
Overtidsmat Fravær fra hjemmet over 12 timer Når ansatte har fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer kan arbeidsgiver skattefritt dekke arbeidstakers kostnader til mat (overtidsmat) begrenset til Skattedirektoratets forskuddssats. Denne satsen er i 2018 kr 90 pr dag. Satsen gjelder ved dekning av matpenger (tariffestede / ikke tariffestede) og ved refusjon etter bilag. Nytt i 2019: Arbeidet 10 timer sammenhengende Beløpsgrense (Forslag i høring kr. 200,-) Uavhengig om det gis som refusjon eller naturalytelse
Langtransportsjåfører For langtransportsjåfører som kjører i utlandet har den trekk- og avgiftsfrie satsen vært kr 300,- pr døgn. Denne satsen videreføres, og er også utvidet til å gjelde for langtransport-sjåfører i Norge.
Legitimasjonskrav
Info som må oppgis for å få dekket ulegitimert diettgodtgjørelse skatte- og avgiftsfritt: Arbeidstakerens navn, adresse Arbeidstakerens signatur (ved elektronisk signatur er det strenge krav til sikkerhet). Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst Formålet med reisen Hvilket arrangement arbeidstakeren har deltatt på Navn og adresse på overnattingsstedet, for hver overnatting (ved privat overnatting er det ikke et krav om å oppgi navn og adresse på overnattingsstedet) Type losji, fordelt på hotell, pensjonat og annet nærmere angitt losji
Info som må oppgis for å få dekket ulegitimert tillegg til overnatting skatte- og avgiftsfritt: Arbeidstakers navn og adresse Arbeidstakers signatur Formålet med reisen Hvilke arrangement arbeidstaker har deltatt på Periode for hvert overnattingssted, hvis det er flere Type overnatting (hotell, pensjonat eller annet nærmere angitt) For utenlandsreiser må det leveres bilag
Informasjon som må oppgis for dekning av reiseutgifter etter bilag skatte- og avgiftsfritt: Arbeidstakers navn og adresse Arbeidstakers signatur Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst Formål med reisen Hvilket arrangement arbeidstakeren har deltatt på Hvilket kommunikasjonsmiddel som er benyttet Billettpris Ved billettløs reise må reisebeskrivelse gis av reiseselskapet. Denne skal inneholde informasjon om reisen, arbeidstakers navn, tid og sted for avreise og ankomst og pris
Rapportering i A-meldingen
Rapportering i a-meldingen Dagdiett i Norge: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost uten overnatting Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Dagdiett i utlandet: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost uten overnatting Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Diett med hotellovernatting i Norge skattefri del: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost med overnatting på hotell Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Diett med hotellovernatting i Norge skattepliktig del: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost Utgiftsgodtgjørelse Ja Ja
Rapportering i a-meldingen Diett med hotellovernatting i utlandet: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost med overnatting på hotell Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Nattillegg (i Norge): Beløp Type lønn/ytelse Fordel Antall Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise nattillegg Utgiftsgodtgjørelse Antall dager Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Kompensasjonstillegg utland: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift Grunnlag feriepenger X Kroner Uregelmessig tillegg knyttet til arbeidet tid Kontantytelse Ja Ja Ja
Rapportering i a-meldingen Diett over 28 døgn overnatting på hotell: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift X Kroner Reise kost med overnatting på hotell beordring utover 28 døgn Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei
Rapportering i a-meldingen Overtidsmat: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift Antall X Kroner Overtidsmat Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei Antall dager
Rapportering i a-meldingen Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting for langtransportsjåfør: Beløp Type lønn/ytelse Fordel Trekkplikt Grunnlag arbeidsgiveravgift Antall * Denne beskrivelsen skal også brukes for kjøring innenlands. X Kroner *reise kost med overnatting til langtransportsjåfør for kjøring i utlandet Utgiftsgodtgjørelse Nei Nei Antall dager
Kort om nye skatteregler for naturalytelser i 2019
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Regjeringen foreslår i revidert budsjett flere endringer av reglene for skattlegging av naturalytelser. Vi skal se kort på de viktigste forslagene: Naturalytelser fra tredjeparter Når det gjelder naturalytelser som arbeidstakere mottar fra forretningsforbindelser eller andre tredjeparter foreslås det nå blant annet lovendringer som avklarer at det er arbeidsgiver som skal ha plikt til å innrapportere, trekke forskuddstrekk og betale arbeidsgiveravgift av alle naturalytelser de ansatte mottar i arbeidsforholdet, også når ytelsene kommer via en forretningsforbindelse.
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Hva blir den store forskjellen? Arbeidsgiver må ha oversikt over alle fordeler den ansatte motter f.eks. bonuspoeng som: SAS Eurobonus Hotellbonuser Trumf/Coop Drivstoffkort Rabatter fremforhandler av arbeidsgiver?
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Hva blir den store forskjellen? Arbeidsgiver må ha nye rutiner Ansatte rapporterer om bruk? Forbud mot å motta naturalia fra andre? Inngå avtaler med tredjepart om informasjon? NB! Arbeidsgiver blir påført kostnader til arbeidsgiveravgift Frist for rapportering i a-meldingen forlenges med 2 måneder
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Personalrabatt Når det gjelder skattefrie personalrabatter er det foreslått at rabattene skal verdsettes ut fra omsetningsverdien i sluttbruker-markedet. Den skattefrie personalrabatten kan ikke overstige 50 prosent av prisen på varen eller tjenesten. I tillegg vil det bli innført en øvre beløpsgrense for hvor mye den samlede verdien av slike rabatter arbeidstaker kan motta skattefritt i løpet av året. Denne beløpsgrense vil bli fastsatt i tilknytning til statsbudsjettet for 2019.
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Overtidsmat Som tidligere nevnt foreslås det også endringer også når det gjelder overtidsmat Arbeidet 10 timer sammenhengende Beløpsgrense (Forslag i høring kr. 200,-) Uavhengig om det gis som refusjon eller naturalytelse
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Fri avis Kravet for å kunne få dekket avis skattefritt endres fra «særskilt informasjonsbehov» til «tjenstlig behov». Arbeidstakere som har tjenstlig behov for avis vil kunne få dekket en eller flere aviser eller nyhetstjenester av arbeidsgiver skattefritt. Vilkåret om at arbeidstakeren selv må betale et abonnement på en dagsavis oppheves.
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Barnehageplass Skattefritaket for arbeidsgivers tilskudd til barnehageplass for arbeidstakers barn oppheves. Bedriftsbarnehager kan fortsatt videreføres, men arbeidstakeren må da betale vanlig makspris pluss eventuelle kostpenger og lignende. Også ordningen med tilskudd til annen barnehage kan videreføres, men da vil denne fordelen bli skattepliktig for arbeidstakeren.
Nye skatteregler for naturalytelser i 2019 Gaver Arbeidstakere som har oppnådd en viss tjenestetid i bedriften kan få skattefri gave av arbeidsgiver ved 20 års tjeneste i stedet for ved 25 år slik regelen er i dag. Etter 20 års tjenestetid kan slik gave mottas hvert tiende år. Beløpsgrensen på disse gavene vil være kr 8 000. Beløpsgrensen som vi i dag har dersom gaven består av gullklokke med inskripsjon på kr 12 000 vil bli opphevet. Beløpsgrensene på gaver i forbindelse med jubileums, merkedager og runde dager økes fra kr 3 000 til kr 4 000 pr. år.
Oppsummering
Oppsummering ny særavtale Ny særavtale gjeldende fra 22. juni 2018. Den nye særavtalen (reiseregulativet) innebærer både nye satser og nye regler for hvordan dietten skal beregnes. I tillegg har vi skattedirektoratets satser som angir hvor mye som kan betales skattefritt. Det gjør at vi i en del tilfeller må skille skattefri og en skattepliktig del i innberetningen.
Oppsummering Legitimasjonskrav For at vi skal kunne utbetale godtgjørelser skattefritt er det en rekke legitimasjonskrav som må oppfylles. Som blant annet.: Arbeidstakerens navn, adresse Arbeidstakerens signatur (ved elektronisk signatur er det strenge krav til sikkerhet). Hvilket arrangement arbeidstakeren har deltatt på Navn og adresse på overnattingsstedet, for hver overnatting (ved privat overnatting er det ikke et krav om å oppgi navn og adresse på overnattingsstedet)
Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Navn: Morten Sætra Web: www.datalink.no Epost: morten@datalink.no Mobil: 950 82 356