Enkel skatteplanlegging for privatpersoner
Dagens tema 1. Hva er skatteplanlegging? 2. Aksjesparekonto (ASK) 3. Fondskonto 4. Individuell pensjonssparing (IPS) 5. Holdingselskap
1. Hva er skatteplanlegging?
Skatteplanlegging a) Begrepet Lovlig tilpasning for å spare skatt b) Avgrensning Skatteunndragelse Skatteomgåelse c) Overordnet Skattebelastning Skattelettelser Tidfesting
2. Aksjesparekonto (ASK)
Aksjesparekonto Hva er aksjesparekonto (ASK)? Kjøpe og selge skattefritt Reinvestere uten å betale skatt Fritaksmetode light for privatpersoner Når må skatten betales? Betales når gevinsten tas ut av kontoen Eksempel Utbytte Tap Verdsettelsesrabatt på formuesverdi
Aksjesparekonto fortsetter Overgangsregler Skattemessig kontinuitet ut 2017 (mulig ut 2018) Opprette aksjesparekonto i overgangsperioden? Ved gevinst Ikke ved tap Krav til verdipapirene på kontoen Aksjeandel på over 80 % ved inntektsårets begynnelse Børsnoterte aksjer i selskap hjemmehørende innenfor EØS og andeler i aksjefond hjemmehørende innenfor EØS OBS!
Aksjesparekonto fortsetter Skjermingsfradrag på kontoen Forenkling av alminnelige skjermingsregler Skjermingsgrunnlaget tar utgangspunkt i samlet innskudd på kontoen Ikke beregning per aksje/andel Ikke FIFU Settes til laveste innskuddsbeløpet på kontoen i løpet av året, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år I overgangsperioden: Sett over alt samtidig Skjermingsfradrag både på uttak og utbytte
Aksjesparekonto fortsetter Hvilken leverandør bør velges? Ubegrenset antall kontoer Kostnadsmessig ingen/liten forskjell Forskjell på hvilke fond som tilbys Innrapportering på skattemeldingen? Tilbyder ansvarlig Kontohaver må kontrollere særskilt aksjeoppgave
Aksjesparekonto fortsetter Problemstillinger Hva skjer når eieren av kontoen dør? Hva skjer ved skilsmisse? Kan en aksjesparekonto gis som gave? Er det adgang til å flytte over deler av en aksjesparekonto til en annen tilbyder? Kan man pantsette en aksjesparekonto? Kan aksjesparekonto eies i sameie?
3. Fondskonto
Fondskonto Hva er fondskonto? Kombinert investerings- og forsikringsprodukt Fritt bytte fond uten skatteplikt Forsikringselement Skattes som alminnelig inntekt, ikke som aksjeinvestering Mer lønnsomt enn direkte sparing i aksjer og fond? Utsatt skatt Lavere skattesats Men: Ingen skjermingsfradrag Mulig nye regler fra 2018
Fondskonto fortsetter Mer lønnsomt enn aksjesparekonto? Aksjesparekonto gir større muligheter, rabatt av formuesverdi og mindre kostnader. Men: Fondskonto gir utsatt skatt på mottatt utbytte Fondskonto tillater investeringer utenfor EU/EØS
4. Individuell pensjonssparing (IPS)
Individuell pensjonssparing Individuell pensjonssparing (IPS) fordeler: Sparebeløpet gir skattefradrag. Inntil kr 40 000 per år. Uttaket skattes som alminnelig inntekt. Innestående på pensjonskontoen teller ikke med i formuesskatten. Skatt på avkastning utsettes til pengene tas ut. Ulemper: Pengene bindes i lang tid Ekstrakostnad hos noen tilbydere Ingen skjermingsfradrag
Individuell pensjonssparing fortsetter Stor forbedring fra den gamle ordningen Tidligere var maksimalt sparebeløp kr 15 000 i året Uttak ble beskattet full ut som pensjonsinntekt, mens ga kun fradrag etter satsene for alminnelig inntekt Lønnsomheten av ny IPS vesentlig større Innbetaling etter gammel IPS stoppet. Kan ikke overføres til ny.
Individuell pensjonssparing fortsetter Nærmere om den nye IPS-ordningen Mange forskjellige plasseringsalternativer To hovedvalg: Fondsmeny eller ferdige profiler Kan flytte skattefritt mellom tilbydere Forsikringselement Minst en tredjedel må gå til selve sparedelen Fordeling ved død
Individuell pensjonssparing fortsetter Forskjeller mellom sparing i ny IPS-ordning og tradisjonelle fond 1. Beskatning ved uttak Tradisjonelle fond = Kun skatt på avkastning over skjermingsfradraget. Skatt som på eierinntekter (29,76 % i 2017) IPS-ordning = Hele utbetalingen skattes som alminnelig inntekt (24 % i 2017) Sparing i nettobeløp kontra bruttobeløp 2. Forvaltningskostnader Aktivt forvaltede fond og indeksfond Kostnaden øker i takt med beholdningen Større kostnad ved bruttosparing
Individuell pensjonssparing fortsetter
5. Holdingselskap
Holdingselskap Hva er et holdingselskap? Eie aksjer og forvalte avkastningen Buffer mellom selskapene og mellom aksjeeieren og selskapene Mulighet for ulike grad av kontroll Reduserer eiernes private formue AS/ASA, NUF, ANS, DA?
Når bør holdingselskap vurderes? Aksjonærmodellen Fritaksmetoden Mor AS Datter AS Driftsresultatet i Datter AS: Flat beskatning med 24% (i 2017) Utdeling/gevinst fra Mor AS: Utbytte: 29,76% (i 2017) Gevinst: 29,76% (i 2017) Unntak: Skjermingsfradrag eller tilbakebetaling av innbetalt kapital Utdeling fra Datter AS: Utbytte: 0,72% (i 2017) - 0 % i skattekonsern Gevinst: 0 % Unntak: Konsernbidrag eller tilbakebetaling av innbetalt kapital
Når bør holdingselskap vurderes? Fritaksmetoden Muligheter for å reinvestere tilnærmet ubeskattet kapital Skattemessig konsolidering ved konsernbidrag Samordne overskudd/underskudd Vilkår: Eierandel over 90 %. Lovlig etter aksjeloven. Gjennomføring i praksis Men: Lite hensiktsmessig hvis opptjente midler skal utdeles løpende Kjedebeskatning Administrasjonsutgifter
Hvilke objekter bør da ligge i holdingselskapet? Eie direkte Aksjer/DLS utenfor fritaksmetoden Obligasjoner, bankinnskudd osv. Bolig og fritidseiendom - egen bruk Bolig og fritidseiendom - utleie, ikke virksomhet Bruk av holdingselskap Objekter i fritaksmetoden: Typisk aksjer og DLS-andeler i EØS Utleie som klassifiserer til virksomhet 5 boenheter eller flere til bolig/fritid 500 kvm eller mer til forretningsformål Omfattende kortidsutleie av to eller flere leiligheter, jf. BFU 6/16
Holdingselskap flere muligheter Redusere skatt i driftsselskap og utsette skatt på egen lønn Sende faktura istedenfor å ta ut lønn ved å leie ut egen arbeidskraft Reduserer driftsoverskuddet i driftsselskapet. Verdiene blir i holdingselskapet. Krav: Formelt ansatt og armlengdeprinsippet. Mva-pliktig? Salg av en virksomhet uten å betale skatt umiddelbart Selge virksomhet for f.eks. å dele med arvinger Mulig å vente med å dele ut alt Praktisk ved generasjonsskifter
Ulike aksjeklasser Lovens hovedregel Vedtektene avgjør Mange muligheter til å gjøre unntak fra loven «A-aksjer» og «B-aksjer» Bestemmende for aksjeeierens rettigheter Praktisk ved generasjonsskifter
Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Daniel R. Hermundstad Brækhus Advokatfirma DA Web: www.braekhus.no E-post: hermundstad@braekhus.no Mobil: 996 15 171