Internasjonal handel VAT og toll Produktkatalog

Transkript

1 Internasjonal handel VAT og toll Produktkatalog

2 Vi opplever at behovet for bistand med internasjonale forpliktelser knyttet til mva og toll er sterkt økende. Vi har derfor valgt å samle og koordinere de forskjellige tjenestene vi yter til våre kunder på dette området i en felles produktkatalog. Produktene i katalogen knytter seg til kartlegging av etterlevelse, intern opplæring, bistand med søknadsprosesser og særlige tema. For de standardiserte produktene opererer vi i hovedsak med faste priser, slik at kostnadene blir forutsigbare. For den som ønsker mer individuelt tilpassede produkter, konkret rådgivning i enkeltsaker eller bistand med bokettersyn og annen korrespon-danse med myndighetene, tilbyr vi selvsagt også det. I så fall avtales prisen særskilt. Vår jobb er at VAT og customs ikke skal bli en kostnad for din bedrift

3 Våre produkter Workshop Internasjonale kurs Import- og eksportprosedyrer Internasjonal Momsscanner Tollkreditt Handel med varer og tjenester i konsern Autorisert eksportør Offshore og shipping VAT review

4 Toll Internasjonal VAT Ta gjerne kontakt med oss: Per Kirknes Fast advokat Tlf: Espen Qvist Fast advokat Tlf:

5 Internasjonal VAT Innføringskurs Er bedriften registrert for VAT i et EU-land, men lurer på om denne registreringen dekker alle behov? Kommer det fakturaer fra utenlandske leverandører med utenlandsk VAT? Er bedriften involvert i trekanthandel eller bearbeiding av varer i Europa? Er dere usikre på hvordan fakturaene bør utformes i de ulike scenariene? PwC tilbyr et innføringskurs i internasjonal VAT for aktører som driver grenseoverskridende virksomhet i form av å være involvert i kjøp eller salg av varer og tjenester over landegrensene. Kurset tar for seg sentrale områder innenfor internasjonal merverdiavgift, med hovedvekt på Europa. Våre foredragsholdere har jobbet i mange år på dette feltet med klienter i Norge og utlandet, og holdt tilsvarende kurs i mange sammenhenger. Gjennomføring Kurset tar 2-3 timer, og gjennomføres hos dere. Pris kr + evt. reisekostnader Temaer som omhandles: Kjøp og salg av varer i EU Fakturering og rapportering Toparthandelsalg og trekanthandelforenklinger Strukturering VAT ved import/ eksport Kjøp og salg av tjenester over landegrensene Reglene i Norge og EU Konserninterne leveranser Kombinerte vare- og tjenesteleveranser

6 Internasjonal VAT og/eller toll Workshop Ønsker bedriften en brainstorming om problemstillinger som har dukket opp i forbindelse med internasjonal virksomhet på områdene internasjonal VAT og/eller toll, slik at man kan identifisere feil eller svakheter, og peke på mulige løsninger? PwC har god erfaring med workshops, der våre erfarne advokater setter seg ned med dere og diskuterer spørsmålene over bordet. Vi ber i forkant om innspill om problemstillinger dere har møtt på, og lager en presentasjon som setter dette inn i rammen av reglene. Den viktigste delen av workshop en er imidlertid diskusjonen med dere. Her kan vi gjennom dialog på en effektiv måte kartlegge hvor bedriften står, om det er områder det bør ses nærmere på eller tiltak som må gjøres for å bli compliant eller unngå risiko.

7 I en workshop er ingen spørsmål dumme, og vi forsøker å gå så konkret til verks som mulig. Typiske tema vil være: Kontraktsforhold (hvem har avtalt med hvem?) Fakturaer Transport og lagring av varer Reg.forpliktelser i andre land Hvilke transaksjoner skal rapporteres hvor, og hvordan? Hvem skal ha ansvaret for tollprosedyrene? Gjennomføring En workshop tar 3-4 timer, og gjennomføres hos dere. Pris kr

8 Handel i konsern Vurdering av merverdiavgift Det er ofte ulike transaksjoner og betalinger mellom foretak i samme konsern. Dette har skattemessige konsekvenser, i form av at det må etableres en transfer pricing policy. Konserninterne transaksjoner og internprisingen har imidlertid også betydning for merverdiavgift. Vi tilbyr en overordnet vurdering av transfer pricing policyen fra et mva- perspektiv, som et tillegg til denne. Våre eksperter har lang erfaring med vurdering av transaksjoner innad i konsern, og vil kunne sette disse inn i en mva-messig sammenheng. Vurderingen bl.a. ta utgangspunkt i følgende punkter: Hvilke betalinger knyttes opp mot levering av varer/tjenester? Hva er varer og hva er tjenester, og hva slags tjenester er det snakk om? Er leveransen mva-pliktig, og hva er korrekt mva-beløp? Hvor skal det beregnes mva? Gjennomføring Vurderingen baseres på transfer pricing documentasjonen og et møte med selskapet (dersom dette er nødvendig). Pris kr Er det selger eller kjøper som skal beregne, rapportere og betale mva? Hvem skal rapportere mva? Når og hvor ofte? Vil transfer pricing-justeringer påvirke mva-rapporteringen? Oppfylles fakturakravene? Støtter ERP-systemet korrekt rapportering?

9 Internasjonal momsscanner Målgruppe for internasjonal momsscanner vil være: Multinasjonale selskaper med datterselskaper ute Mellomstore virksomheter som har prosjekter med vare- og tjenesteflyt i utlandet Virksomheter med vareflyt fra/til andre land hvor faktura- og vareflyt ikke følger hverandre (sentralisert salg/innkjøp, produksjon i andre land hvor norsk selskap fakturerer kunde). Gjennomføring Internasjonal momsscanner består av en rekke spørsmål hvorav flere kan besvares med JA eller NEI. Rapport utarbeides på grunnlag av disse svarene, og gir forslag til tiltak for å (i) sikre overensstemmelse med internasjonalt avgiftsregelverk og (ii) redusere utenlandske VAT-kostnader. Pris kr Dette er et enkelt og standardisert verktøy for å finne ut om selskapet har VAT-problemstillinger som det må gjøres noe med utenfor Norge. Produktet tar utgangspunkt i internasjonale forhold og transaksjoner inn og ut av Norge. Sentrale emner for gjennomgangen: Sikre nødvendige VATregistreringer utenfor Norge Sikre korrekt rapportering av VAT i utlandet Sjekke korrekt MVA-behandling av konserninterne tjenester Undersøke dokumentasjon av 0-satset omsetning Sjekke behandling av inngående fakturaer med utenlandsk VAT Sikre korrekt VAT-behandling ved kjedetransaksjoner Sikre god VAT-likviditet

10 VAT review VAT review er en grundig gjennomgang av MVAbehandlingen i din virksomhet, både nasjonalt og internasjonalt. Vårt produkt VAT review vil gi din virksomhet det nødvendige løftet, slik at ledelsen kan stole på at MVA ikke er et risikoområde, og det vil samtidig identifisere evt besparelser innenfor MVA. Gjennomgangen skreddersys din virksomhets behov, og innrettes slik at man minimerer belastningen på virksomhetens økonomifunksjon. Vi kan tilby ulike tilnærminger og konsulenter som kan støtte økonomifunksjonen i virksomheten ved en slik gjennomgang. Gjennomføring Prisen på VAT review vil variere ut fra hvilken innretning dere ønsker. Gjennomgangen vil typisk kunne omfatte følgende: Faktura-, vare- og tjenesteflyt Faktureringsrutiner og fakturainnhold Klassifisering og analyse av utgående og inngående transaksjoner, evt. ved bruk av dataverktøy Nødvendige registreringer for, og korrekt rapportering av, MVA i ulike land Korrekt metode for å få tilbake pådratt merverdiavgift i ulike land Interne rutiner for rapportering av MVA i ulike land Mulige forbedringer i innkjøps- og salgsmodell Gjennomgang av MVA kompetanse Konserninterne transaksjoner Oppfølging av eventuelle kontroller fra avgiftsmyndigheter

11 Tollkreditt Bistand til søknad Foretak som importerer varer fra utlandet kan søke om tollkreditt. Tollkreditt forenkler innbetalingen av toll og avgifter ved at betalingen av merverdiavgift og toll, som normalt må betales ved innførselen, kan utsettes. Uten tollkreditt må merverdiavgift og toll betales på innførselstidspunktet, mens en tollkreditt gir utsettelse av betalingen til den 18. i måneden etter innførsel. Tollkreditt gir således en betydelig likviditetsfordel for næringsdrivende som importerer varer fra utlandet. For å oppnå tollkreditt må den næringsdrivende importere varer i eget navn. I utgangspunktet må foretaket også være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret. Utenlandske foretak som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret ved representant har imidlertid rett til dispensasjon fra kravet om registrering i Foretaksregisteret. Vi bistår foretak som driver import av varer i Norge med å utarbeide søknad om tollkreditt. Vår bistand består i informasjon om, samt utfylling og innsendelse av søknadsskjema med et følgebrev, som inneholder nødvendig informasjon om foretaket og redegjør for behovet for kreditt. Vi følger også opp søknadsprosessen overfor tollmyndighetene. Pris kr

12 Toll Innføringskurs Driver bedriften handel med varer over landegrensene, slik at import/eksport av varer er aktuelt? PwC tilbyr et innføringskurs i tollbehandling for bedrifter som importerer eller eksporterer varer. Kurset tar for seg sentrale områder innenfor regelverket, pliktene du som importør eller eksportør har og muligheter som finnes. Målet med kurset er å øke bevisstheten slik at bedriften unngår unødvendige feil, samt å peke på relevante fallgruver og muligheter. Våre foredragsholdere har solid bakgrunn fra tollmyndighetene og rådgivning overfor klienter i Norge og utlandet. Temaer som omhandles: Import- og eksportprosedyrer Mva ved import og eksport Toll ved import til Norge Toll ved import til andre land Tollverdi/verdifastsettelse Opprinnelse og preferansetollbehandling Import- og eksporttillatelser Særavgifter Gjennomføring Kurset tar 2-3 timer, og gjennomføres hos dere. Pris kr

13 Gjennomgang av importog eksportprosedyrer i Norge Gjennomgangen gjennomføres ved at vi vurderer et representativt sett av dokumenter fra bedriften, samt avholder et telefonmøte med dere, der dokumenter og rutiner diskuteres. Vi gir en kortfattet skriftlig vurdering av dagens import- og eksportprosedyrer, og påpekning av områder som bør sees nærmere på eller som blir behandlet feil. Vi kan også bistå med oppfølging og implementering av forbedrede rutiner, men slike tjenester inngår imidlertid ikke i den faste prisen. Ønsker selskapet en gjennomgang av egne rutiner knyttet opp mot gjeldende regelverk ved import og eksport av varer? Feil på dette området er ressurskrevende å rette opp i, og vil kunne få store konsekvenser, særlig for moms. Erfaringen tilsier også at en effektiv og enhetlig tollbehandling vil være kostnadsbesparende for bedriften. Gjennomgangen av prosedyrene fokuserer på: Forholdet mellom tolldeklarering og moms (både ved import og eksport) Dokument- og informasjonshåndtering Avstemmingsprosedyrer Målet med gjennomgangen er at vi skal identifisere eventuelle feil eller svakheter, peke på risikoområder og foreslå mulige løsninger /forbedringspunkter. Pris kr

14 Handel i konsern Tollverdi Det er ofte transaksjoner og betalinger mellom foretak i samme konsern. Dette har skattemessige konsekvenser, i form av at det må etableres en transfer pricing policy. Slike transaksjoner har imidlertid også betydning for tollverdien ved import av varer. Vi tilbyr en vurdering av hva som er korrekt tollverdi, samt utarbeidelse av tollverdidokumentasjon som kan brukes overfor myndighetene i tilfelle kontroll. Dokumentasjonen vil vise prinsippene foretaket har benyttet ved tolldeklareringen, og begrunne de valg som er gjort i den forbindelse. Dokumentasjon av tollverdi er særlig viktig for foretak som importerer tollpliktige varer, som klær og næringsmidler. Tollverdien brukes imidlertid også til å fastsette grunnlaget for import-moms til Norge, og har derfor betydning for alle som importerer varer. Gjennomføring Vi vil basere vårt arbeid på transfer pricing documentasjonen og skriftlig korrespondanse med foretaket. Våre vurderinger vil bl.a. ta utgangspunkt i følgende punkter: Hvilke betalinger foreligger mellom foretakene? Hva knyttes betalingene opp mot i konsernets kontrakter? Hvordan struktureres salg av varer i konsernet? Hvordan fastsettes prisen for varene? Hvilke konkrete tjenester ytes mellom foretakene i konsernet? Hvordan er disse tjenestene prissatt? Blir det foretatt TP-justeringer? Pris kr

15 Offshore og shipping Håndtering av avgifter Det er en rekke fritaksordninger knyttet til moms og særavgifter som kan benyttes av selskaper som driver innen offshore og shipping. Det er fritaksordninger både ved innkjøp og ved salg av varer og tjenester. Særlig er det avgjørende å få utnyttet fritaksordningene knyttet til kjøp/ leie og bygging/ombygging av skip og oljeinnretninger, samt ved kjøp av drivstoff og andre store anskaffelser. Hvis kravene ikke etterleves kan følgen bli at fritaket går tapt og at avgift må betales inn i ettertid. Reglene er spredd i forskjellige lover og forskrifter knyttet til toll, merverdiavgift og særavgift, og det er en rekke administrative uttalelser, samt en omfattende forvaltningspraksis. De forskjellige reglene er i liten grad samkjørte. Vi kan bistå med å løse konkrete problemstillinger, men kan også gå gjennom virksomheten fra et helhetlig avgiftsperspektiv, med tanke på å sette opp interne rutiner for å sikre optimal behandling. Gjennomføring Prisen vil være avhengig av oppdragets omfang.

16 Temaer som omhandles: Avgift ved kjøp/salg og leie av skip og oljeinnretninger Avgift ved kjøp/salg av varer og tjenester Drivstoffavgifter ved bunkring av skip Avgift i forbindelse med verftskontrakter, bygging, ombygging og reparasjon av skip og oljerigger, og bygging av landanlegg, rørledninger etc. Forurensningsavgifter Eksportrestriksjoner

17 Autorisert eksportør Bistand til søknad Norske eksportører kan sørge for at importører i andre land får betydelige tollfordeler. Når varer eksporteres til land Norge har en frihandelsavtale med, kan importøren oppnå såkalt preferansetoll-behandling, som er reduksjon eller bortfall av den ordinære tollsatsen. Disse tollfordelene gjelder bare dersom eksportøren har utstedt et gyldig opprinnelsesbevis. Den mest praktiske varianten av opprinnelsesbevis er en såkalt fakturaerklæring, som er en standard tekst som påføres fakturaen. For å kunne bruke fakturaerklæringer på sendinger med verdi over NOK er det imidlertid et vilkår at eksportøren har en egen autorisasjon fra norske tollmyndigheter (autorisert eksportør). Autorisasjonsordningen omfatter både produsenter og eksportører som videreselger varer. Den autoriserte eksportøren kan også få tillatelse til at opprinnelseserklæringene ikke signeres, som ellers er et krav. Pris kr Vi bistår med å skrive søknad om status som autorisert eksportør, fylle ut søknadskjemaet og skaffe dokumentasjon som må følge søknaden.

18 Vårt internasjonale avgiftsteam Advokatfirmaet PwC er landets største private avgiftsmiljø, og vi har en egen gruppe som jobber med internasjonale problemstillinger knyttet til indirekte beskatning. Her er det nødvendig å kombinere kunnskap om norsk moms, utenlandske VAT-regler og tollregelverket både i og utenfor Norge. Vårt team er derfor sammensatt av personer med bred erfaring fra skatte- og tollmyndighetene, samt solid bakgrunn som rådgivere. Yngvar Solheim Partner Tlf: [email protected] Espen Qvist Advokat Tlf: [email protected] Per Kirknes Advokat Tlf: [email protected]