Bruk av avgiftskoder ved bokføring, ny MVA skattemelding 2017

Transkript

1 Bruk av avgiftskoder ved bokføring, ny MVA skattemelding 2017

2 Innledning I kurset skal vi ta for oss bruken av avgiftskoder i bokføringen i forhold til ny MVA skattemelding 2017 Forutsetningen er at firmaet er oppdatert med nye avgiftskoder dette skal være gjennomført på alle klienter hos Accountor

3 Innhold Vi skal gå gjennom Oversikt over de nye kodene Fakturering i VB i forhold til eksportsalg De enkelte portene i ny MVA skattemelding og hvilke koder som kommer hvor Underveis i presentasjonen skal vi vise eksempel på bokføring av Innkjøpsfaktura Innførsel MVA basert på Altinn rapport Kjøp av fjernleverbare tjenester utland Resultatet i MVA skattemelding 2017

4 Stikkord ny MVA melding Hele 19 poster mot 11 i den gamle Egen post for salg utenfor avgiftsområdet (post 1) Splitting av avgiftsfri omsetning Avgiftsfri omsetning innenlands (Post 6) Avgiftsfri omsetning utlenlands (Post 8) Omvendt avgiftsplikt Ny post for avgiftsfritt salg av gull og klimakvoter (post 7) Ny post for utgående avgift ved kjøp av gull og klimakvoter (post 13) Innførsels MVA Nye poster for beregnet utgående innførsels MVA høy og middels sats (Post 9 og 10) Ny post for avgiftsfri innførsel (Post 11) Nye poster for fradragsberettiget inngående innførsels MVA (Post 17 og 18) Kjøp av tjenester fra utlandet Inngående MVA rapporteres sammen med inngående innførselsavgift (Post 17)

5 Nye standard hovedbokskonti 2702 Utgående MVA tjenester utland (dersom den ikke finnes fra før) 2704 Utgående MVA omvendt avgiftsplikt innland 2705 Utgående MVA 11,11% fiskerimoms 2708 Utgående innførsels MVA høy sats 2709 Utgående innførsels MVA middels sats 2714 Inngående innførsels-mva høy sats (dersom den ikke finnes fra før) 2715 Inngående innførsels-mva middels sats (dersom den ikke finnes fra før) 2719 Inngående MVA 11,11% fiskerimoms 9990 Dummy konto MVA nr. tabell

6 Hovedbokskonto for beregning av innførsels MVA Følgende konti er lagt opp for føring av innførsels MVA: 4380 Innførselsmerverdiavgift høy sats debet (MVA kode 23) 4381 Innførselsmerverdiavgift høy sats motkonto (uten MVA kode) 4382 Innførselsmerverdiavgift middels sats debet (MVA kode 24) 4383 Innførselsmerverdiavgift middels sats motkonto (uten MVA kode) 4384 Innførsel av varer avgiftsfritt debet (MVA kode 25) 4385 Innførsel av varer avgiftsfritt motkonto (uten MVA kode

7 Avgiftskoder Nye Avgiftskoder: 5 Avgiftsfritt salg utland 6 Avgiftsfritt salg innland med omvendt avgiftsplikt 23 Innførselsmerverdiavgift høy sats 24 Innførselsmerverdiavgift middels sats 25 Innførsel av varer fritatt for merverdiavgift 26 Innførsels MVA - høy sats - ikke fradragsberettiget andel 27 Innførsels MVA - middels sats - ikke fradragsberettiget andel 28 Kjøp av tjenester i utlandet - ikke fradragsberettiget andel 29 Kjøp av gull og klimakvoter - ikke fradragsberettiget andel 33 Varekjøpsfaktura ved import - høy sats (SAF-T) 34 Varekjøpsfaktura ved import - middels sats (SAF-T) 35 Varekjøpsfaktura ved import - fritatt for merverdiavgift (SAF-T)

8 Avgiftskoder Endret Avgiftskode: 10 Kjøp av varer og tjenester innenlands med omvendt avgiftsplikt (Tidligere «Kjøp utenfor avgiftsområdet»)

9

10 Ny standard MVA nr. tabell Nye MVA nr. 8 Innførsels MVA høy sats 9 Innførsels MVA middels sats 10 Innenlands kjøp med omvendt avgiftsplikt Flyttet MVA nr: 11 Fiskeri sats MVA. Flyttet fra MVA nr. 8 Slettet MVA nr. fra forrige byråstandard 5, 6 og 7 MVA nr. som neppe har vært i bruk

11 Tilpasning av faktureringsrutinen til MVA 2017 Avgiftsfritt salg skal nå splittes på innland og utland (post 6 og post 8) Faktureringsparameterne må derfor sjekkes og eventuelt tilpasses i to tabeller: Kundekortet fanen «Regnskapsinformasjon» Feltet «Område» (blank kode på alle avgiftspliktige norske kunder) 0 («Blank») på alle avgiftspliktige norske kunder 1 Avgiftsfritt salg innenlands 3 Avgiftsfritt salg utenfor EU / utenlands (Velg verdien «3» uansett land) Feltet «Avgiftskode kunde» Avgiftskode = «blank» på alle avgiftspliktige kunder Avgiftskode = 4 på avgiftsfrie norske kunder Avgiftskode = 5 på avgiftsfrie utenlandske kunder

12 Tilpasning av faktureringsrutinen til MVA 2017

13 Tilpasning av faktureringsrutinen til MVA 2017 Knytt avgifts- og bokføringsgruppene til riktig salgskonto Kunder med «Område» = blank feltet «Avgiftspliktig salg» Kunder med «Område» = 1 feltet «Avgiftsfritt salg» Kunder med «Område» = 3 feltet «Eksportsalg» - henter salgskonto fra - henter salgskonto fra - henter salgskonto fra Hvordan påvirker feltet «Område» på kunde systemets valg av avgiftskode? Kunder med «Område» = blank - Avgiftskode hentes fra avgifts- og bokføringsgruppe Kunder med «Område» = 1 - Avgiftskode hentes fra kunde Kunder med «Område» = 3 - Avgiftskode hentes fra kunde

14 Tilpasning av faktureringsrutinen til MVA 2017

15 Gjennomgang av enkeltposter

16 Post 1 - Samlet omsetning utenfor merverdiavgiftsloven Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 9 Salg utenfor avgiftsområdet : 16 Salg utenfor avgiftsområdet : Blank Ny post på MVA meldingen.

17 Post 2 - Samlet omsetning og uttak innenfor MVA loven og innførsel Transaksjoner med følgende omsetningsklasse summeres her: 1 Avgiftspliktig salg 2 Avgiftsfritt salg innenlands 3 Avgiftsfritt salg utenlands 8 Kjøp av varer fra utlandet 12 Kjøp av tjenester fra utlandet 18 Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt

18 POST 3 - INNENLANDS OMSETNING OG UTTAK OG BEREGNET AVGIFT HØY SATS Standard Avgiftskode : 3 Utgående MVA høy sats Standard Avgiftskode «nettometoden» : 17 Utgående MVA høy sats nettometoden Omsetningsklasse MVA nr. : 1 : 1 Avgiftspliktig salg

19 POST 4 - INNENLANDS OMSETNING OG UTTAK OG BEREGNET AVGIFT MIDDELS SATS Standard Avgiftskode : 13 Utgående MVA middels sats : 30 Utgående MVA 11,11% fiskerimoms Standard Avgiftskode «nettometoden» : 18 Utgående MVA middels sats nettometoden Omsetningsklasse MVA nr. : 2 og 11 : 1 Avgiftspliktig salg

20 POST 5 - INNENLANDS OMSETNING OG UTTAK OG BEREGNET AVGIFT LAV SATS Standard Avgiftskode Standard Avgiftskode «nettometoden» Omsetningsklasse MVA nr. : 4 : 15 Utgående MVA lav sats : 19 Utgående MVA lav sats nettometoden : 1 Avgiftspliktig salg

21 POST 6 - INNENLANDSK OMSETNING OG UTTAK FRITATT FOR MERVERDIAVGIFT Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 4 Avgiftsfritt salg innland : 2 Avgiftsfritt salg innenlands : Blank Ny post på MVA meldingen. Inngikk tidligere i «Avgiftsfri omsetning»

22 POST 7 - INNENLANDSK OMSETNING MED OMVENDT AVGIFTSPLIKT (AVGIFTSFRITT SALG AV GULL OG KLIMAKVOTER) Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 6 Avgiftsfritt salg innenlands med omvendt avgiftsplikt : 18 Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt : Blank Ny post på MVA meldingen. Inngikk tidligere i «Avgiftsfri omsetning» Bokføres som helt vanlig avgiftsfritt salg, men med egen Avgiftskode = 6

23 POST 8 - UTFØRSEL AV VARER OG TJENESTER FRITATT FOR MERVERDIAVGIFT Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 5 Avgiftsfritt salg utland : 3 Avgiftsfritt salg til utlandet : Blank Ny post på MVA meldingen. Inngikk tidligere i «Avgiftsfri omsetning»

24 POST 9 - INNFØRSEL AV VARER OG BEREGNET AVGIFT HØY SATS Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 8 : 23 Innførselsmerverdiavgift høy sats : 26 Innførselsmerverdiavgift høy sats ikke fradragsberettiget andel : 8 Kjøp av varer utenlands

25 TOLLDEKLARASJONSOVERSIKT I ALTINN Fra 1. januar 2017 vil Tolletaten tilby en tolldeklarasjonsoversikt i Altinn. Formålet er å gi alle virksomheter som er registrert i Enhetsregistret oversikt over egne tolldeklarasjoner Fra tolldeklarasjonsoversikten kan de underliggende deklarasjonene sees og lastes ned Tilgjengelig første virkedag etter månedsskifte e-post melding fra Altinn når den er klar Disse tolldeklarasjonene inneholder imidlertid ikke oversikt på varelinjenivå med avgiftssats Bokføring av beregnet innførsels MVA skal derfor ikke skje bare på grunnlag av nedlastet tolldeklarasjon. Den fysiske tolldeklarasjonen (papir) som fulgte varen må derfor være med som underbilag og dokumentere beregningen. Det anbefales å bokføre hver deklarasjon for seg med referanse til bokført innførselsfaktura

26

27 BEHANDLING AV INNFØRSELS MVA Den avgiftspliktige er selv ansvarlig for riktig beregning av grunnlag og må ta hensyn til følgende for å finne riktig grunnlag for innførsels MVA: Verdi av innførte varer («statistisk verdi» som beregnes av Tolletaten) Eventuell toll Eventuelle særavgifter Eventuell frakt i utlandet som ikke er inkludert i vareverdien

28 BOKFØRING AV INNFØRSELS MVA 4380 Innførselsmerverdiavgift høy sats debet (MVA kode 23) 4381 Innførselsmerverdiavgift høy sats motkonto (uten MVA kode) 4382 Innførselsmerverdiavgift middels sats debet (MVA kode 24) 4383 Innførselsmerverdiavgift middels sats motkonto (uten MVA kode) 4384 Innførsel av varer avgiftsfritt debet (MVA kode 25) 4385 Innførsel av varer avgiftsfritt motkonto (uten MVA kode)

29 BOKFØRING AV INNFØRSELS MVA MED FULLT FRADRAG Merk: Beregning og bokføring av innførsels MVA skal ALDRI gjøres med utgangspunkt i bokføringen av innførselsfakturaen Dette fordi fakturabeløpet i NOK aldri vil stemme med grunnlaget for innførsels MVA Innførselsfaktura bokføres løpende, men fra 1. januar 2017 skal transaksjonen knyttes til en ikke oppgavepliktig MVA kode (grunnet kravene i den nye SAF-T rapporteringen) 33 Varekjøpsfaktura ved import - høy sats (SAF-T) 34 Varekjøpsfaktura ved import - middels sats (SAF-T) 35 Varekjøpsfaktura ved import - fritatt for merverdiavgift (SAF-T) Beregning og bokføring av innførsels MVA gjøres etter hver månedslutt på grunnlag av tolldeklarasjon fra Altinn, fysisk tolldeklarasjon (papir) som følger varen og eventuell frakt.

30 KNYTNING MELLOM IMPORTFAKTURA OG TOLLDEKLARASJON Bokføringsloven sier noe om kravene til dokumentasjon og vi anbefaler følgende: Fysisk tolldeklarasjon (papir) som følger varen arkiveres som underlag for beregning av innførsels MVA. Ved beregning og postering av innførsels MVA anbefales det at det refereres til importfakturaens bilagsnummer i feltet «Fakturanummer» på bilagslinjen. Dette for å ha sikker sporing mellom importfaktura og beregnet innførsels MVA. Selv om det ikke er et krav om en postering per tolldeklarasjon, er det allikevel å anbefale. Dette for å kunne knytte tolldeklarasjon til innførselsfaktura. Nedlastet tolldeklarasjon fra Altinn sammen med den fysiske tolldeklarasjonen som fulgte varen skal arkiveres som underlag til de/de transaksjoner som genererer innførsels MVA.

31 BOKFØRING AV INNFØRSELS MVA MED FULLT FRADRAG FOR MVA

32 HVORDAN BOKFØRE VED FORHOLDSMESSIG FRADRAG MVA? Reglene for rapportering på det nye SAF-T formatet medfører spesialbehandling ved bokføring av innførsels MVA for virksomheter uten fullt fradrag for MVA. Reglene for SAF-T rapportering krever at det ikke fradragsberettigede grunnlaget ved innførsel av varer skal dokumenteres på egen transaksjon med egen avgiftskode. Det betyr at beregningen av innførsels MVA for slike virksomheter må splittes. En transaksjon der grunnlaget er lik den fradragsberettigede delen og en transaksjon med den ikke fradragsberettigede delen. Det er derfor innført følgende nye avgiftskoder ved innførsel av varer: 26 Innførsels MVA - høy sats - ikke fradragsberettiget andel 27 Innførsels MVA - middels sats - ikke fradragsberettiget andel Disse to avgiftskodene beregner utgående innførselsavgift, men ingen inngående avgift

33 BOKFØRING AV INNFØRSELS MVA FORHOLDSMESSIG FRADRAG I eksempelet nedenfor har bedriften 60% fradrag for MVA

34 BOKFØRING AV INNFØRSELS MVA IKKE FRADRAG FOR MVA

35 POST 10 - INNFØRSEL AV VARER OG BEREGNET AVGIFT MIDDELS SATS Standard Avgiftskode : 24 Innførselsmerverdiavgift middels sats : 27 Innførselsmerverdiavgift middels sats ikke fradr.berett. andel Omsetningsklasse MVA nr. : 9 : 8 Kjøp av varer utenlands Bokføring Debet konto Kredit konto (Se bokføringseksempel under post 9 ovenfor) : 4382 Innførsel av varer middels sats debet : 4383 Innførsel av varer middels sats motkonto

36 POST 11 - INNFØRSEL AV VARER DET IKKE SKAL BEREGNES MERVERDIAVGIFT AV Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 25 Innførsel av varer fritatt for merverdiavgift : 8 Kjøp av varer utenlands : Blank Bokføring Se beskrivelse av bokføringseksempel under post 9 ovenfor Debet konto Kredit konto : 4384 Innførsel av varer avgiftsfritt - debet : 4385 Innførsel av varer avgiftsfritt motkonto

37 POST 12 - TJENESTER KJØPT FRA UTLANDET OG BEREGNET AVGIFT HØY SATS Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 3 Bokføringseksempel med fullt delvis fradrag for MVA: : 11 Kjøp av tjenester utland : 28 Kjøp av tjenester i utlandet - ikke fradragsberettiget andel : 12 Kjøp av tjenester fra utlandet Merk! Inngående MVA kjøp av tjenester fra utlandet skal nå innberettes sammen med inngående innførselsavgift høy sats.

38 POST 13 - INNENLANDS KJØP AV VARER OG TJENESTER OG BEREGN. AVG. HØY SATS (KJØP MED OMVENDT AVGIFTSPLIKT) Standard Avgiftskode Omsetningsklasse MVA nr. : 10 : 29 Kjøp av varer og tjenester innenlands med omvendt avgiftsplikt - ikke fradrag : 25 Innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt Bokføringseksempel uten fradrag for MVA:

39 POST 14 - FRADRAGSBERETTIGET INNENLANDS INNGÅENDE AVGIFT HØY SATS Standard Avgiftskode 1: Omsetningsklasse = 4 MVA nummer = 1 Standard Avgiftskode 20 «nettometoden» : Omsetningsklasse = 4 MVA nummer = 1 Standard Avgiftskode 10 : Omsetningsklasse = 25 MVA nummer = 10 Husk at inngående avgift ved kjøp av gull og klimakvoter skal inn her!

40 POST 15 - FRADRAGSBERETTIGET INNENLANDS INNGÅENDE AVGIFT MIDDELS SATS Standard Avgiftskode : 12 Inngående MVA middels sats Standard Avgiftskode «nettometoden» : 21 Inngående MVA middels sats nettometoden Omsetningsklasse MVA nr. 2 : 4 Avgiftspliktig kjøp

41 POST 16 - FRADRAGSBERETTIGET INNENLANDS INNGÅENDE AVGIFT LAV SATS Standard Avgiftskode : 14 Inngående MVA lav sats Standard Avgiftskode «nettometoden» : 22 Inngående MVA lav sats nettometoden Omsetningsklasse MVA nr. : 4 : 4 Avgiftspliktig kjøp

42 POST 17 - FRADRAGSBERETTIGET INNFØRSELSMERVERDIAVGIFT HØY SATS Innførsel av varer: Standard Avgiftskode : 23 Innførselsmerverdiavgift - høy sats Omsetningsklasse : 8 Kjøp av varer utenlands MVA nr. : 8 Kjøp av tjenester fra utlandet: Standard avgiftskode : 11 Kjøp av tjenester i utlandet Omsetningsklasse : 12 Kjøp av tjenester i utlandet MVA nr. : 3

43 POST 18 - FRADRAGSBERETTIGET INNFØRSELSMERVERDIAVGIFT MIDDELS SATS Standard Avgiftskode : 24 Innførselsmerverdiavgift - middels sats Omsetningsklasse : 8 Kjøp av varer utenlands MVA nr. : 9

44 NYTT VINDU FOR REGNSKAPSRAPPORTER/MVA RAPPORT 2017

45

46 Avslutning Vi har vist eksempler på bokføring og fakturering med utgangspunkt i ny MVA skattemelding 2017 Vi har gitt anbefalinger til bokføring basert på kvalitetskrav i Accountor og bransjen forøvrig Alt er ikke helt klart ennå og vi ser for oss at det kan bli justeringer underveis etter at vi har fått erfaringer med de første innrapporteringene og avstemmingene Takk for meg!