Ny ordning for innførselsmerverdiavgift. Samling for kursholdere 17 juni 2016

Transkript

1 Ny ordning for innførselsmerverdiavgift Samling for kursholdere 17 juni 2016

2 Innhold 1 Innledning 2 TVINN og tolldeklarasjon 3 Beregning av innførselsmva 4 Bokføring og ny bokføringsforskrift 5 Ny skattemelding for merverdiavgift 6 Endringsmelding og klage på vedtak 7 Ny skatteforvaltningslov

3 1. Innledning

4 Ny ordning for innførselsmerverdiavgift fra Forvaltningen av innførselsmva og særavgifter overføres fra Tolletaten til Skatteetaten. Skatteetaten får et samlet forvaltningsansvar for indirekte skatter (særavgifter og merverdiavgift) Innførselsmerverdiavgiften skal egenfastsettes og innberettes av virksomheten på ny skattemelding Innførselsmerverdiavgift skal ikke lenger fastsettes og betales ved innførselstidspunktet, men innberettes samtidig som inngående mva likviditetsfordel i forhold til dagens ordning

5 Hvorfor er dere her? Fordi ny ordning for innførselsmerverdiavgift får en rekke konsekvenser for næringslivet som dere representerer eller har som medlemmer/kunder: Tollsystemleverandører skal tilpasse tollsystemer til endringer i TVINN Speditører skal ikke lenger deklarere merverdiavgift som en del av tolldeklarasjonen for mva-registrerte virksomheter Mva-registrerte virksomheter (med import) skal beregne og bokføre innførselsmerverdiavgift i nye regnskapskonti og innberette mva i ny skattemelding for merverdiavgift med nye og endrede poster Regnskapssystemleverandører skal tilpasse regnskapssystemer til ny skattemelding Mva-registrerte virksomheter (alle) skal innberette merverdiavgift i ny skattemelding med nye og endrede poster Og fordi det er viktig å tilpasse seg disse endringene før

6 Fokus: mva-registrerte virksomheter med import Endringer i virksomhetens prosess Deklarere Beregne Bokføre Innberette Endre Klage TVINN Tolldeklarasjon/ Altinn Beregningsgrunnlag og mva Nye regnskapskonti Ny skattemelding Endrede rutiner Vi går inn på hvert av disse stegene i tillegg noen regelverksendringer, inkludert sanksjoner.

7 TVINN og tolldeklarasjon Tolletaten mottar og behandler tolldeklarasjoner i TVINNsystemet for import og eksport som før Ingen endring for uregistrerte Innførselsmva skal ikke lenger inngå i tolldeklarasjonen for mva-registrerte virksomheter og dermed ikke inn i TVINN Tollkreditten er ikke lenger relevant for mva (beholdes kun for toll og særavgifter) Det arbeides med etablering av en ny tolldeklarasjonsoversikt i Altinn

8 Beregning innførselsmva Ny tolldeklarasjonsoversikt i Altinn kan kontrolleres opp mot tolldeklarasjoner Beregning av innførselsmva tar utgangspunkt i tollverdi som følger av tolloven Virksomheter har ansvar for å beregne mva-grunnlaget Tolldeklarasjonen gir grunnlaget for å beregne innførselsmva med noen unntak Beregningsgrunnlaget og mva benyttes deretter til bokføring i regnskapssystem og innberetning av mva-melding i Altinn

9 Bokføring og ny bokføringsforskrift Regnskapssystemer tilpasses ny skattemelding og oppdateres med nye konti for innførselsmva Beregningsgrunnlaget konteres på nye blindkonti, eller med mva-kode per avgiftssats Mva konteres på nye mva-konti per avgiftssats Bokføring gjøres minst per termin Mva-meldingen overføres elektronisk fra regnskapssystemet eller legges manuelt inn i Altinn Tolldeklarasjonen er viktig dokumentasjon for bokføring av mva

10 Ny skattemelding for merverdiavgift Fra omsetningsoppgave til skattemelding - Altinn Samme termin/frist for innberetning og betaling som i dag Tre skattemeldinger berøres: RF 0002, RF 0004 og RF 0005 Fra 11 til 19 poster: Nye og endrede poster Inkluderer innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av (0 %) eksempelvis midlertidig import

11 Endringer og endringsmelding Korrigert oppgave og tilleggsoppgave erstattes av korrigert melding og tilleggsmelding felles begrep: endringsmelding Levere endringsmelding i Altinn for den terminen det gjelder. Frist for endring: innen tre år Er det endringer i tolldeklarasjonen, skal den som før omberegnes på tolldeklarasjon i TVINN, i tillegg til endringsmelding i Altinn

12 Klage på vedak Klageinstans ved fastsatt mva er Skatteklagenemda Klageinstans ved fastsatt særavgift er Skattedirektoratet Klageinstans ved fastsatt toll er Tolldirektoratet Skatteklagenemda Skattedirektoratet Tolldirektoratet Mva Særavgift Toll

13 Regelverksendringer og sanksjoner Ny Skatteforvaltningslov, inkl sanksjoner vedtatt Tvangsmulkt Tilleggsskatt Overtredelsesgebyr Endringer i merverdiavgiftsloven vedtatt Endringer i bokføringsforskrift på høring Endringer i god bokføringsskikk (GBS 9) i plan

14