Premieavviket! en bombe i balansen?

Transkript

1 Premieavviket! en bombe i balansen?

2 Premieavviket skaper nå store overskrifter

3 To forskjellige regelverk Forskjellige regleverk gir forskjellige resultater: Forsikringslovgivningen og Finanstilsynet Beregning av premie og oppbygging av reserve Regulerer forholdet mellom kommune / fylkeskommune og selskap Likviditetsmessig premie Regnskapsreglene i forskriften 13 Beregning pensjonskostnad og pensjonsforpliktelse og føring av dette i regnskapet Regulerer kommunens regnskapsføring Regnskapsmessig pensjonskostnad

4 Kortversjon:.hva skjedde i 2002? Etpar års jevn nedgang i verdensøkonomien 911 (2001) Dårlig avkastning og ekstraregning til kommunene for å dekke inn nødvendig vekst i pensjonsfond Kommunene fikk ikke bevilget mer penger, men kunne bokføre en lavere kostnad Man hadde skapt en kreativ bokføring ; og begrepet premieavvik oppsto

5 Hvor stort er overskuddet egentlig? Premieavviket tas bort

6 Kortversjon.man ønsket seg: En jevnere og mer forutsigbar pensjonskostnad! Man laget derfor et regelverk som skulle forutsi denne jevne og forutsigbare kostnaden; først basert på historiske tall (som viste seg å ikke fungere); og så på tenkte fremtidige tall (som..)

7 Millioner kroner Akkumulert premieavvik eks År Akkumulert premieavvik Premieavvik

8 Ikke som 2002, men stabil og forutsigbar ordinær premie Premie 8,17 % 8,23 % 8,44 % 8,75 % 8,50 % = forsikringspremie (dvs.sparing), inkl. adm.tillegg, adm.reservepremie og termintillegg Det er ikke der problemet ligger;

9 Men reguleringspremien! Budsjettert og endelig premie 2009: 2010: Satser i % av premiereserve Fellesordningen for kommuner og bedrifter Kundebrev sept Fakturerte/ endelige premiesatser Kundebrev sept Fakturerte premiesatser Endelige premiesatser 4,60 % 3,80 % 3,55 % 4,50 % 4,44 % Budsjettert premie 2011: Fellesordningen for kommuner og bedrifter 2,35 %?

10 Økonomiske forutsetninger; Forholdstallet fra KRD KLP, SPK, Storebrand og Vital blir enige om diskonteringsrenten, => lønnsveksten gis. Historikk om forholdstallet: 2005, 2006 og 2007: 1,75% 2008: 1,70% 2009: 1,65% 2010: 1,60% 2011: 1,50% 2012:????

11 Hva betyr denne endringen av F i 2011? Netto pensjonskostnad økte med 5-6% for en gjennomsnittskommune De fleste kommunene får et negativt premieavvik i 2011 i fellesordningen, og må derfor kostnadsføre MER enn de faktisk betaler i premie

12 Den kommunale deflatoren (fra TBU-rapport) Hva med 2010 og 2011?; Pensjonskostnader er med i deflatoren for "historiske" år, men ikke i prognosene for inneværende eller kommende år. (da settes komponenten "bidrag fra pensjonskostnader" lik 0).

13 Hvordan skal dette løses?...

14 Flere nye elementer i gkrs-føringen;

15 Og snart får vi nye utfordringer..

16 Hva vil det si? : KLP oppga følgende tall i juni til FNO: Effekten på premie av redusert grunnlagsrente fra 3.0 % til 2,5 % for ny opptjening og forhøyelser: Dette avhenger først og fremst av aldersfordelingen i bestandene. I den største av KLPs ordninger (Fellesordningen for kommuner og bedrifter) medfører en slik rentenedsettelse en økning i årspremien på ca 12 %. Reguleringspremien om fatter også pensjonister, dvs. at aldersfordelingen blant de om omfattes er en annen enn i yrkesaktiv bestand, slik at effekten der er lavere, i praksis ca 10 %. Engangspremier for bruttogaranti og tidligpensjon økes med ca 7%.

17 - Erfaring er det du får når du ikke får det du håper på.. Dan Stanford

18 Årshjulet Budsjett 2011 Anslag bestand Anslag midler Anslag innbetalinger Oppdatert budsjett 2011 Faktiske bestand Anslag midler utover reserve Bedre anslag innbetalinger Faktisk bestand Foreløpig beregning 2011 Faktiske midler Enda bedre anslag innbetalinger Endelig beregning 2011 Faktiske bestand Faktiske midler Faktiske innbetalinger

19 Et år Et eksempel Forfalte fakturaer Sats Grunnlag Forfalt premie Pensjonskostnad Ord.premie inkl. arb.takerandel på 2% 7,74 % ,5 Administrasjonstillegg 0,45 % Administrasjonsreservepremie 0,25 % 241 0,5 Bruttogaranti 0,75 % Tilskuddssats AFP % 1,05 % Egenandel AFP Tidligpensjon inkl. 85-års regelen 0,80 % Rentegarantipremie 0,10 % 387 0,5 0,5 Reguleringspremie (regnes i % av forsikringsfond) 4,00 % Beregnet premie for fellesordningen: Estimert tilbakeført overskudd 0,90 % 3 4 Estimert innbetalt fra kunde (forfalt premie) Tall nedenfor er hentet fra aktuarberegningene: Estimert netto pensjonskostnad inkl adm. kostnad 36 Estimert årets premieavvik (positivt inntektsføres / negativt utgiftsføres) Amortisering av premieavvik Estimert Samlet kostnad til regnskap 38

20 Tilbakeførte overskudd og premieavviket? Premieinnbetaling 40 Kostnader 36 Premieavvik - 4 Premieavviket krediteres drift og inn i balansen Så; hyggelig brev fra KLP etter et kjempebra årsoppgjør, og vi tilbakefører flere millioner til kommunen Premieinnbetaling 37 Kostnader 36 Premieavvik - 1 Men; økonomisjefene må bare roe ned og si at dette IKKE påvirker kostnadsføringen i regnskapet Dessuten; om man har budsjettert med et premieavvik, så må jo denne korrigeres på posten 190/170

21 Fra Kostra-veilederen 2011:

22 Regnskapsføring fra 2010: Regnskapskonti drift/investering Art Funksjon Ordinær premie/tilskudd, reguleringspremie etc 090 Fordeles Bruk av premiefond Arbeidsgiveravgiften følger premie/premieavvik 099 Årets premieavvik (470**) Sum amortisert premieavvik (471**) Årets egenkapitalinnskudd skal føres som kjøp av andeler i investeringsregnskapet (ingen aga) Mot bank Kostraveilederen finnes på KRD sine hjemmesider. Følg med på nyheter:

23 Et år Et eksempel BUDSJETT Forfalte fakturaer Sats Grunnlag Forfalt premie Pensjonskostnad Ord.premie inkl. arb.takerandel på 2% 7,74 % ,5 Administrasjonstillegg 0,45 % Administrasjonsreservepremie 0,25 % 241 0,5 Bruttogaranti 0,75 % Tilskuddssats AFP % 1,05 % Egenandel AFP Tidligpensjon inkl. 85-års regelen 0,80 % Rentegarantipremie 0,10 % 387 0,5 0,5 Reguleringspremie (regnes i % av forsikringsfond) 4,00 % Beregnet premie for fellesordningen: Estimert tilbakeført overskudd 0,90 % 3 4 Estimert innbetalt fra kunde (forfalt premie) Tall nedenfor er hentet fra aktuarberegningene: Estimert netto pensjonskostnad inkl adm. kostnad 36 Estimert årets premieavvik (positivt inntektsføres / negativt utgiftsføres) Amortisering av premieavvik / 171 Estimert Samlet kostnad til regnskap / funksjon 090/ / 170

24 BALANSEN: Regnskapskonti balansen: Premieavvik (positivt) KF Aga av premieavviket KF Premieavvik (negativt) KG Aga av premieavviket KG Pensjonsmidler AM Mot kapitalkonto EK Pensjonsforpliktelse LG Mot kapitalkonto EK Aga av netto forpliktelse LG Mot kapitalkonto EK Egenkapitalinnskuddet AM 2.21 Mot kapitalkonto EK

25 Eksempel GKRS side 1: Her må man følge med på om kommunen har 1 eller 15 års amortisering. Ved 15 år, skal det øverste tallet velges; dette er inkludert 1/15 av estimatavviket. Det nederste tar inn fullt estimatavvik ved ett års amortisering

26 Et eksempel til hjemmebruk:

27 Året 2009 et eks. ; sum alle ordningene BUDSJETT 09 REGNSKAP 09 Totalt alle ordninger: Budsjettert premie: Budsjettert tilbakeført overskudd: Budsjettert totalt forfalt premie (beregnet innbetalt) Estimert total netto pensjonskostnad inkl. adm.kostnad Estimert årets premieavvik (positivt inntektsføres / negativt utgiftsføres) Amortisering av premieavvik fra tidligere år Estimert total regnskapsført kostnad Estimert totalt i % av gjennomsnittlig pensjonsgrunnlag: ,40 % 15,76 %

28 Eksempel GKRS side 1 :

29 Året 2009 et eks. bokføring gjennom året DRIFTEN GJENNOM ÅRET: (hele tusen) 090 Drift Lønn (12mnd) Balanse kto 1 Bank (5 stk) : noen poster er ikke pensjon; netto= : REST 099 Drift AGA (12mnd 14,1%) skyldig AGA De ansattes 2% andel: Balanse kto 2 Bank (12 mnd)

30 Året 2009 et eks. noen bokføringsendringer ÅRSAVSLUTNINGEN: (hele tusen) PREMIEFOND: 090 Drift Lønn 090 funksjon Drift AGA (12mnd 14,1%) 099 funksjon DIVERSE POSTERINGER: (kronebeløp) 185 funksjon tilskudd pensjonskontoret sykepl 10 - adm tilskudd overføringsavtalen felles 20 (ikke aga) - mva av admtilskudd 090 funksjon tilskudd sikringsordningen felles 120 (husk aga) SUM 150 : føres mot balansekontoen

31 Året 2009 et eks. - årsavslutningsbokføringer REST: 090 Drift Lønn (12mnd) Balanse 099 Drift AGA (14,1%) skyldig AGA ÅRETS PREMIEAVVIK: 090 funksjon Balanse 099 AGA f Balanse AMORTISERT PREMIEAVVIK: 090 funksjon Balanse 099 AGA f Balanse

32 Året 2009 et eks. resultat av alle føringene RESULTAT: skyldig AGA: På 090 i driften: = = = = På 090 / 180: På 090 / 170: På 090 / 171: TOTALE PENSJONSKOSTNADER OBS - ikke aga på ansattes andel: På 090 i driften (ansattes andel 2%) = * 14,1% = 755 Totalt i regnskapet TOTAL AGA (I tillegg kommer balanseføringene)