Månedlig oppdatering Januar 2018

Transkript

1 Månedlig oppdatering Januar 2018

2 Endringer på skatteområdet

3 Formuesskatt Fribeløp og sats uforandret: Enslige: 1,48 millioner kroner Ektepar: 2,96 millioner kroner Satsen er på 0,85 prosent av overskytende formue

4 Formuesskatt Verdsettingsrabatt på 20 prosent for Aksjer Aksjeandelen i verdipapirfond, Grunnfondsbevis Andeler i deltakerfastsatt selskap og Driftsmidler Gjelden som tilordnes aksjer og driftsmidler reduseres med 20 prosent Sjablonmessig reduksjon: Gjelden tilordnes forholdsmessig etter forholdet mellom verdien av skattyters aksjer og driftsmidler og verdien av skattyters samlede bruttoformue

5 Formuesskatt Primærbolig som før Verdsettes til 25 % av anslått markedsverdi Sikkerhetsventil: maksimalt 30 % av reell (dokumentert) markedsverdi Sekundærbolig som før Verdsettes til 90 % av anslått markedsverdi Sikkerhetsventil: maksimalt 100 % av virkelig verdi Gjeld som tilordnes sekundærbolig reduseres med 10 prosent Næringseiendom som før Verdsettes til 80 % av anslått markedsverdi Sikkerhetsventil: maksimalt 96 % av reell markedsverdi Gjeld som tilordnes næringseiendom reduseres med 20 prosent

6 Trygdeavgiften uendret fra 2017 Alderspensjon: 5,1 % Lønnsinntekt: 8,2 % Næringsinntekt, fiske, barnepass 8,2 % Næringsinntekt 11,4 % Nedre grense kroner (uendret) Frikortgrense på kroner (uendret)

7 Trinnskatten Trinnskatten øker: Trinn 1: 0,93 prosent 1,4 prosent Trinn 2: 2,41 prosent 3,3 prosent Trinn 3: 11,52 prosent 12,4 prosent Trinn 4: 14,52 prosent 15,4 prosent Samtidig øker innslagspunktene omtrent i takt med lønnsveksten

8 Skatt på alminnelig inntekt Skattesats Satsen for alminnelig inntekt reduseres fra 24 til 23 prosent Verdien av alle fradrag i alminnelig inntekt reduseres samtidig fra 24 til 23 prosent Personfradrag Klasse 1: kr (2017: kroner) Klasse 2: Avvikles (2017: kroner)

9 Eierinntekter Oppjustering fra 2018 Beskatningen av eierinntekter øker, slik at skatten for selskap og eier til sammen blir omtrent som før Økningen gjennomføres ved at inntektene multipliseres med 1,33 før skattlegging: Reell skattesats blir da 23 % * 1,33 = 30,59 prosent

10 Satser inntekt Maksimale marginale skattesatser: Alderspensjon: 43,5 % (2017: 43,6 %) Lønnsinntekt (eks. aga): 46,6 % (2017: 46,7 %) Næringsinntekt: 49,8 % (2017: 49,9 %) Utbytte og uttak: 46,6 % (2017: 46,6 %)

11 Bunnfradraget i reisefradraget øker Fradrag arbeidsreise/pendlerreise Satsen holdes uendret på kr 1,56 per km (kr 0,76 > km) Bunnfradraget øker til kroner (2017: kroner) Eksempel: Richard har 4 mil til jobben. Han arbeider 230 dager i året. Reisefradraget blir kroner (80 * 230 * 1, ) Reisefradraget er redusert med 350 kroner fra Samtidig er effekten av fradraget redusert, fordi satsen på nettoinntekt er redusert fra 24 til 23 prosent

12 Skattefrie diettsatser reduseres Alle skattefrie diettsatser reduseres med kr 150 Inntil kr 150 skal over til beskatning dersom skattyter mottar mer enn skattefri sats etter endringen Skal deles i to lønnsarter Skattefri del og Skattepliktig del Ikke skatt på refusjon etter regning Vilkår at skattyter har krav på trekkfri dekning av kost

13 Kost på dagsreiser Endring fra 1. november 2017 Fravær fra 6 t.o.m. 12 timer: kr 289 (2018:?) Fravær over 12 timer: kr 537 (2018:?)

14 Kost på dagsreiser fra 1. november 2017 Tjenestereisebegrepet på dagsreiser innenlands I en kunngjøring avgitt 23. oktober 2017 har SKD innskjerpet tjenestereisebegrepet på dagsreiser innenlands Fra 1. november 2017 kan ikke arbeidstaker som har reise som del av sitt ordinære arbeid motta trekk- og skattefri kostgodtgjørelse I vurderingen av om arbeidstaker utøver ordinært arbeid, skal det sees hen til det skattemessige yrkesreisebegrepet F.eks. gir reiser som regnes som yrkesreise bare fordi man har behov for å frakte arbeidsutstyr med bil ikke automatisk rett til skattefri kostgodtgjørelse

15 Kost på dagsreiser - skjønn Det må foretas et skjønn i hvert enkelt tilfelle Er yrkesreisen en del av skattyters ordinære arbeid? Fast og definert arbeidsinstruks? Har den reisende en merkostnad til mat? Har den reisende tilgang til kantine på det ambulerende arbeidsstedet? Betales det eller foretas det fast kantinetrekk for mat på det faste arbeidsstedet? Muligheter til å påvirke dagen og måltidene? Departementet/SKD må komme med nærmere føringer SKD mener arbeidsgiver er den nærmeste til å avgjøre Kan være et vanskelig skjønn som krever god kunnskap/informasjon om hvordan den enkelte kan innrette seg på forskjellige arbeidssteder

16 5 vilkår Arbeidstaker må ha merkostnad til mat Reisen må ikke være en del av arbeidstakerens normalarbeidssituasjon Arbeidstakeren må være på yrkesreise (minst 15 kilometer og 6 timer fravær) Utbetalingen må være innenfor Skattedirektoratets forskuddssatser Legitimasjonskravene til reiseregning må være oppfylt P.S. Arbeidstaker kan heller ikke trekkfritt få dekket utgiftene til mat av arbeidsgiver etter regning dersom han ikke har krav på trekkfri diett etter de nye reglene!

17 Nye satser for trekkfri diett ved overnatting Fra 2018: Skattefri sats kr 569 Statens satser kr 733 (2017) Med frokost inkludert kr 455 Statens satser kr 586 (2017) Pensjonat/hybel/brake uten kokemulighet kr 159 (staten har ingen egen sats) Hybel/brake med kokemulighet kr 0 Måltidsfradraget skal foretas I forhold til den sats som er benyttet Kan bli endringer I Statens satser forhandlingene om dette er ikke ferdige

18 Fradrag for merkostnader til kost og losji for pendlere Skattyter som bor utenfor hjemmet på grunn av sitt arbeid, har etter tidligere regler, kunnet kreve fradrag for merkostnader til kost og losji For 2018 er fradraget begrense på følgende måter: Ikke fradrag for kost hvis det er kokemuligheter i pendlerboligen Det er viljen, ikke evnen til å lage mat som er avgjørende Dersom det normalt er kokemuligheter og oppbevaringsmuligheter for mat Arbeidsgiver kan ikke refundere merutgiftene til kost skattefritt Det gis ikke fradrag for merutgifter til losji ut over 24 måneder 24 måneder hos samme arbeidsgiver Tidsbegrensningen på 24 måneder får ikke virkning før i 2020 for å unngå tilbakevirkning

19 Eksempel Eksempel: Hjørdis pendler fra Oslo til Bergen. Hun har kokemuligheter i pendlerleiligheten, som hun betaler kroner i måneden for. Hjørdis oppholder seg i pendlerboligen i 230 dager i 2017 Fradraget i 2017 blir: Kost: 230 dager x 205 kroner Losji: kroner x 12 måneder Samlet fradrag kroner kroner kroner I 2018 bortfaller kostfradraget, slik at pendlerfradraget reduseres med kroner Fra 2020 vil hun heller ikke lenger få fradrag for losji og mister ytterligere kr i fradrag

20 En kan fortsatt få dekket merkostnader til losji skattefritt fra arbeidsgiver Eksempel: Viggo bor i Trondheim og har i flere år pendlet til arbeid i Ålesund. Arbeidsgiver dekker pendlerutgiftene hans I 2017 fikk han 205 kroner per døgn i kostgodtgjørelse og dekket pendlerbolig med kroner i måneden. For 2018 kan han ikke lenger motta skattefri kostgodtgjørelse Fra 2018 kan Viggo kun motta kroner i losji fra arbeidsgiver skattefritt

21 Lønnsomt at arbeidsgiver dekker losjikostnadene Eksempel: Kai pendler mellom Kristiansand og Stavanger og krever fradrag for merkostnader til kost og losji. I 2017 utgjorde fradraget hhv kroner og kroner I 2018 taper Kai omtrent kroner siden han ikke får fradrag for kost Fra 2020 taper han ytterligere omtrent kroner som følge av at han heller ikke lenger får fradrag for losji Kai inngår avtale med arbeidsgiver om at de dekker faktiske kostnader til losji (kr ) mot at han går ned tilsvarende i lønn Hvordan slår dette ut for Kai og arbeidsgiver?

22 Legg om til kostnadsdekning av losji Kai har i dag en lønn på kroner. Dersom Kai går ned kroner i lønn, mot at arbeidsgiver dekker kostnadene til losji, vil dette slå ut omtrent slik for Kai og arbeidsgiver: Kai Sparte pendlerkostnader kr redusert inntekt kr redusert skatt pga. bortfalt inntekt kr (ca. 43 % skatt) = Sum kr Kai tjener altså i utgangspunktet i 2020 i overkant av kroner på at arbeidsgiver dekker kostnadene til losji Selv om Kai taper feriepenger på ca kroner og noe pensjonsopptjening fra arbeidsgiver, kommer han likevel bedre ut enn om han dekket kostnadene selv

23 Arbeidsgiver sparer arbeidsgiveravgift Arbeidsgiver Spart lønn kr Spart arbeidsgiveravgift kr Sparte feriepenger kr Dekning av pendlerkostnader kr = Sum kr Arbeidsgiver sparer i utgangspunktet omtrent kroner på at de dekker kostnadene til losji, mot at Kai reduserer lønnen tilsvarende I tillegg sparer de noe på redusert pensjonsinnbetaling på Kais lønn

24 Endrede regler for beskatning av el-firmabil Det foreslås at den særskilte rabatten for elbiler, hvor listeprisen halveres, reduseres til 40 %* fra For elbiler skal en derfor ta utgangspunkt i 60 % av listeprisen Endringen rammer også de som allerede i dag har elbil som firmabil Eksempel: Rigmor har elfirmabil med en listepris på kroner. Inkludert firmabilen har Rigmor en lønn på kroner Inntektspåslag 2017: kr Inntektspåslag 2018: kr Rigmors skatt øker med omtrent kroner *Rabatten ble foreslått helt fjernet, men endret i budsjettforlik med V/Krf.

25 Gave til frivillige organisasjoner Gave til frivillige organisasjoner Maksimalt fradrag er økt til kroner* *Fradrag økt fra kr i budsjettforlik med V/Krf.

26 Minstefradraget Lønn: Maksimalbeløpet økes til kroner (2017: kr). Satsen økes fra 44 prosent til 45 prosent. Dette tilgodeser de med en lavere lønnsinntekt enn omtrent kroner. Pensjon: Maksimalbeløpet økes til kroner (2017: kr). Satsen holdes uendret på 31 prosent.

27 Avvikling av skattefritaket for korttidsutleie av egen bolig Skattefritak for korttidsutleie av egen bolig fra 2018 Leieinntekter fra utleieforhold som varer mindre enn 30 dager beskattes som kapitalinntekt Det foreslås et sjablongfradrag for kostnader, slik at 85 prosent av inntekten som overstiger kroner, regnes som skattepliktig inntekt (gjelder for boligen i hele inntektsåret, og ikke per utleieforhold)

28 Eksempel Jørgen leier ut et rom i leiligheten gjennom Airbnb for kr 800 per natt. Han leier ut rommet 5 netter per måned, altså for til sammen kr per år. Rommet brukes ellers til kontor. Kostnadene i forbindelse med utleien utgjør kr i året I 2017 vil inntekten være skattefri, så fremt utleieverdien av rommet er mindre enn utleieverdien av egen boligdel I 2018 vil skattepliktig inntekt som følge av utleieforholdet utgjøre kr (( ) x 0,85)). Skatten utgjør kr 7.429, slik at Jørgen sitter igjen med kr ( )

29 kroner regel vs. regel om korttidsutleie Etter gjeldende regler er utleie av mer enn halvparten av egen bolig skattepliktig dersom utleieinntekten overstiger kr Hvordan forholder denne regelen seg til regelen om korttidsutleie? Eksempel: Anne leier ut boligen i to måneder mens hun er i utlandet. Hun leier ut boligen for til sammen kr disse to månedene. Utgiftene utgjør kr De øvrige ti månedene bor hun i hele boligen selv Dersom det er flere utleieforhold, som hver er av kortere varighet enn 30 dager, blir skattepliktig inntekt kr Dersom det i stedet er ett utleieforhold som varer i to måneder, blir skattepliktig inntekt kr

30 Skattlegging av opsjoner i arbeidsforhold for små nyetablerte selskap Hovedregel Opsjoner i arbeidsforhold beskattes normalt ved innløsning av opsjonen Fordelen er skattepliktig som lønn Senere verdistigning på aksjen skattlegges som aksjegevinst Eksempel: Birgit betaler kroner for en opsjon på å kjøpe 100 aksjer i Arbeidsgiver AS. Dersom hun velger å innløse opsjonen må hun betale 100 kroner per aksje Når hun innløser opsjonene, har aksjene en verdi på 200 kroner per stk. Birgits fordel er altså kroner, og denne fordelene skal etter hovedregelen skattlegges som lønn idet hun innløser opsjonene Ved senere salg av aksjene er Birgits inngangsverdi kroner

31 Skattlegging av opsjoner i arbeidsforhold for små nyetablerte selskap Ny særregel i oppstartsselskap Opsjoner skattlegges ikke ved innløsning av opsjonen, men først ved salg av aksjen Eventuell gevinst skattlegges som en kombinasjon mellom lønnsinntekt og aksjegevinst, avhengig av hvordan verdien på aksjene har utviklet seg

32 Skattlegging av opsjoner i arbeidsforhold for små nyetablerte selskap Eksempel: Morgan betaler kroner for en opsjon på å kjøpe 100 aksjer i Oppstart AS. Dersom han velger å benytte opsjonen må han betale 100 kroner per aksje Når han innløser opsjonene, har aksjene en verdi på 200 kroner per stk. Morgan fordel er altså kroner, og normalt skulle han blitt lønnsbeskattet for dette beløpet idet han innløser opsjonene Etter de nye reglene skal fordelen på kroner beregnes og oppbevares av arbeidsgiver, men skatteplikt blir ikke utløst før et senere tidspunkt, normalt når han selger aksjene

33 Skattlegging av opsjoner i arbeidsforhold for små nyetablerte selskap På realisasjonstidspunktet skal gevinst opptil opsjonsfordelen skattlegges som lønn Arbeidsgiver skal betale arbeidsgiveravgift av beløpet Overskytende gevinst skattlegges som aksjegevinst Dersom gevinsten er lavere enn beregnet opsjonsfordel, bortfaller skatte- og arbeidsgiveravgiftsplikten for det overskytende Dersom aksjene realiseres med tap, skattlegges ikke opsjonsfordelen

34 Eksempel: 1. Salg med gevinst: Morgan selger aksjene for kr Av gevinsten skal kr skattlegges som lønn, og kr som aksjegevinst. Arbeidsgiver må betale arbeidsgiveravgift av kr Salg hvor gevinst er lavere enn beregnet opsjonsfordel: Morgan selger aksjene for kr Skattepliktig gevinst utgjør kr Siden realisert gevinst er lavere enn den beregnede opsjonsfordelen, bortfaller skatteplikten for det overskytende. Gevinsten på kr skattlegges som lønn 3. Salg med tap: Morgan selger aksjene for kr Opsjonsfordelen skattlegges ikke. Morgan får fradrag for tapet på kr 2.000

35 Vilkår knyttet til opsjonen: Opsjonsfordelen kan maksimalt utgjøre kroner* i løpet av ansettelsesforholdet. Ordningen forslås begrense til opsjoner som tildeles etter Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet Selskapet må være 6 år eller yngre og ha maksimalt 10 ansatte Driftsinntekter og balansesum må være maks 16 mill. kroner Offentlige eierskap maksimalt 24 prosent Vilkår knyttet til den ansatte Den ansatte må sitte på opsjonen i minst 3 år før innløsning, og må innløse den innen 10 år Må arbeide minst 25 timer per uke hele opsjonsperioden Kan maksimalt eie inntil 5 prosent i selskapet Må både være ansatt og tildelt opsjonen etter 1. januar 2018

36 Firmabil Skattepliktig fordel fastsettes til 30 prosent av bilens listepris opp til kroner, og 20 prosent av overskytende listepris. Fordelen fastsettes til kroner hvor fordelen ikke står i forhold til listeprisen.

37 A-ordningen Adgangen til å levere a-meldingen på papir er opphevet Videre skal a-ordningen ikke gjelde for: utbetaling av honorar og godtgjørelse til opphavsmann til åndsverk provisjoner til agent eller annen mellommann vederlag for varer eller andre ytelser som er levert i forbindelse med arbeid Endringene trer i kraft fra 1. januar 2018, med virkning for rapporteringen for januar 2018

38 Arbeidsgiveravgift Frivillige organisasjoner Grensen for når frivillige må betale arbeidsgiveravgift øker til kroner* per ansatt/ kroner* per organisasjon. * Endret i budsjettforlik med V/Krf

39 Arbeidsgiveravgift Fra 1. januar 2018 gjeninnføres reduserte satser for transport- og energiforetak i ordningen med differensiert arbeidsgiveravgift

40 Regnskapsloven

41 Lempning i krav til innhold i årsberetningen Regnskapslovens 3-3 (6. og 7. ledd) og 3-3 a (10. og 11. ledd) oppheves fra 1. januar 2018 Ikke lenger krav til å redegjøre for status og tiltak om likestilling mellom kjønnene i årsberetningen Selv om lovendringen først gjelder fra 1. januar 2018 vil det være god praksis å gjøre dette allerede i årsberetningene som avgis for regnskapsåret 2017

42 Regnskapsføring av lån til aksjonær og tilbakebetaling av lån Siden 7. oktober 2015 har skattereglene vært slik at alle utbetalinger til aksjonær (med visse unntak) automatisk blitt utbytte for aksjonær De regnskaps- og selskapsrettslige reglene er imidlertid ikke endret Selv om utbetalingen blir beskattet som et utbytte vil selskapet fortsatt ha en fordring på aksjonæren Dette betyr: For at lånet skal være lovlig etter aksjelovens 8-7 må lånet være gitt innenfor utbytterammen og det må være stillet betryggende sikkerhet Det må foreligge en låneavtale og lånet kan i regnskapet enten behandles som kortsiktig eller langsiktig avhengig av avtalen NRS 8 punkt stiller krav om noteopplysninger om vilkår for lånet

43 Regnskapsføring av lån til aksjonær tilbakebetaling av lån Ved tilbakebetaling av lånet (og evt påløpte renter): Regnskapsmessig går lånet inn i bank og lånet blir «borte» i balansen som en eiendel Skattemessig blir imidlertid tilbakebetalingen å betrakte som en økning i aksjonærens kostpris

44 Regnskapsføring av lån til aksjonær tilbakebetaling av lån Eksempel: 1. januar 2017 tar aksjonær opp en lån på kr Renter beregnes med 5% årlig og tillegges hovedstol Fordringen, totalt, kr rapporteres i aksjonærregisterskjema som utbytte på aksjonæren for 2017 med kr Regnskapsmessig vil det stå kr som fordring i balansen pr januar 2018 betaler aksjonæren tilbake hele lånet og rentene med kr Debet Bank og Kredit Fordring aksjonær Skattemessig tillegges kr som skattemessig innbetalt kapital pr 1. jan 2018 for selskapet og øker kostprisen til aksjonæren rapporteres i aksjonærregisterskjema 2018

45 Regnskapsføring av lån til aksjonær tilbakebetaling av lån Eksempel forts 1. juli 2018 besluttes det at kr skal tilbakebetales til aksjonæren som tilbakebetaling av innbetalt kapital Dette er verken en regnskapsmessig nedsettelse av aksjekapital eller av innskutt regnskapsmessig kapital og løsningen blir derfor (forutsetter da at er tilstrekkelig annen EK før beslutningen) Debet Annen EK: Kredit Bank: Løsningen blir derfor til slutt det samme som om det hadde vært besluttet tilleggsutbytte ved utbetalingen i 2017!

46 Forslag ny regnskapslov endring i regnskapslov Bakgrunn: Regnskapslovutvalget la frem to delutredninger og det var ventet at regjeringen ville følge opp mange av forslagene inkludert utvalgets forslag til en helt ny regnskapslov. Finansdepartementet følger imidlertid kun opp enkelte av forslagene som ble fremmet i lovutredningene. Finansdepartementets behandling ble ikke godt mottatt i Norsk Regnskapsstiftelse og regnskapsmiljøene som hadde jobbet med utredningene i lang tid og lagt ned mye ressurser. Styret i NRS har stoppet arbeidet med ny regnskapsstandard!

47 Hva ble faktisk fulgt opp av utvalgets forslag? Årsberetning for små foretak (iht Regnskapsloven) Ingen endringer i reglene for skille mellom små foretak og øvrige foretak Innstillingen fra regjeringen er at det ikke lenger skal være et krav for små foretak å ha årsberetning Dette innebærer samtidig at det innføres et obligatorisk notekrav om vesentlig usikkerhet om fortsatt drift der dette er aktuelt

48 Hva ble faktisk fulgt opp av utvalgets forslag? Fjerning av krav til åpnings- og mellombalanser Kravet til åpningsbalanse ved stiftelse, fusjon, fisjon og omdanning av aksjeselskap til allmennaksjeselskap oppheves Aksjelovenes 2-8 tredje ledd som gjelder kravet til at selskapet ved stiftelse skal ha en egenkapital etter åpningsbalansen som minst svarer til selskapets aksjekapital er også opphevet. En opphevelse av 2-8 tredje ledd medfører ikke endringer i 2-5 om at selskapet kan dekke stiftelsesutgifter begrenset oppad til aksjeinnskuddet. Allmennselskaper kan unnlate å utarbeide mellombalanser for fusjon dersom samtlige aksjeeiere som deltar i fusjonen, samtykker til dette. Disse endringer må naturlig nok samordnes med endringer i aksjelovene

49 Hva ble faktisk fulgt opp av utvalgets forslag? Begrenset regnskapsplikt for enkelte små foretak Begrenset regnskapsplikt innebærer at den regnskapspliktige unntas fra plikten til å utarbeide årsregnskap etter regnskapsloven, men i stedet kan sette opp et sammendrag av informasjon fra næringsoppgaven bygget på skatteregnskapet, når dette kan anses som god regnskapsskikk Gjelder for: - ANS der alle deltakere har ubegrenset ansvar - Enkeltpersonforetak Reguleringen av dette vil bli gjort gjennom endring i regnskapsstandardene (NRS 8)

50 Plikt til å ha «internasjonalt org nummer» Ny EU-lovgivning gjelder for juridiske enheter Innen 3. januar 2018 må alle juridiske enheter som deltar i finansielle transaksjoner skaffe seg et LEI-nummer om man ikke allerede har det 20-sifret som består av både tall og bokstaver Formålet er at finansmyndighetene i hvert EØS land skal få innsyn i alle handler er gjort i sitt land Tildeles av en Local Operating Unit (eksempelvis en megler) Vil f.eks. gjelde små holdingselskaper som kjøper og selger aksjer Noen har tolket at dersom selskapet kun handler i norske verdipapirer, gjelder ikke plikten Meglerforetakene vil nok uansett kreve fra sine kunder at de har et slikt LEI-nummer for å handle

51 Merverdiavgift

52 Endring i unntak Kortvarige salgsarrangementer Mval Unntak for veldedige organisasjoner Salg av varer unntak for mva Vilkår: Enkeltstående og kortvarige salgsarrangementer Benytter ulønnet arbeidskraft Mval Hva er kortvarig? utvidet fra 3 til 4 dager

53 Endringer i fritak Redningsfartøy Mval. 6-9 Fritak for mva - bestemte fartøyer over 15 meters lengde Vilkåret om over 15 m gjelder ikke lenger bergings- og redningsfartøy. Fra Strøm til samskipnadens studenthybler, mval. 6-6 Fritak for mva på strøm i Nord-Norge Omsetning av elektrisk kraft og alternativ energi levert til husholdninger i Nord-Norge fritaket utvides til også å gjelde studenthybler selv om hyblene ikke har egne målere

54 Registrering skogbruk Spørsmål om når skogbrukere skal mva-registreres Minstegrensen gjennomsnittsberegning av omsetningen over 5 år (lang og fast praksis) Næringsvurderingen praksis skal endres slik at den blir lik vurderingen skattemessig (fra 2016) - vekt på årlig nyttbar tilvekst Overgangsordning Skogbrukere som blir slettet i MVA-registeret som følge av endret praksis, slipper å justere inngående mva på kapitalvarer. Midlertidig lov den gjelder

55 Satser 2018 Alminnelig sats 25 % Matmoms 15 % Råfisk 11,11 % Lav sats øket fra 10 % til 12 % fra 2018 Persontransport, hotellrom, hytteutleie, og gallerier, idrettsarrangement el. kino, NRKs lisens, muséer Fritak = nullsats

56 Andre endringer

57 Andre endringer Rettsgebyret kr Forsinkelsesrente 8,50 % Standardkompensasjon for inndrivingskostnader kr 380

58 Endringer i opplysningsplikten om utenlandske oppdragstakere og arbeidstakere Generell begrensning av opplysningsplikten Oppdragsgiver skal bare gi opplysninger om to ledd nedover og ett ledd oppover i kontraktskjeden, i tillegg til opplysninger om hovedoppdragsgiver. Oppdrag på sted utenfor oppdragsgivers kontroll Dagens unntak fra opplysningsplikt for oppdrag som utføres på et sted som ikke står under oppdragsgivers kontroll oppheves. Andre endringer Unntak fra opplysningsplikt for små oppdrag økes til kr Opplysningsplikten om utenlandske arbeidstakere begrenses til bare å gjelde egne arbeidstakere. Ansvarsregelen i skattebetalingsloven oppheves.

59 Aksjeloven

60 Vedtatte endringer i aksjeloven Full adgang til å bruke elektroniske løsninger (inkludert oppbevaring) og elektroniske signeringer av selskapsdokumentasjon fra 1. juli 2017 Regnskapsmateriale ved avvikling og til det overdragende selskap ved fusjon/fisjon redusert til 5 år. Men: Selskapsdokumentasjon skal fortsatt oppbevares i 10 år! fra 1. juli 2017 Kommunikasjon mellom selskap og aksjeeierne kan skje elektronisk (e-post mv)

61 Krav til digital adresse i aksjeeierboken Krav om digital adresse i aksjeeierboken trer i kraft 1. januar 2018:

62 Fravalg av revisor i morselskap (AS) endret fra 1. juli 2017: Generell adgang til fravalg revisor for morselskap Morselskap inkludert datterselskap, målt på fjorårets konsoliderte tall, må ikke overstige terskelverdiene Eksempel: Morselskapet var under terskelverdiene i 2016 men sammen med datterselskapet var det på 8 millioner i ekstern omsetning. Morselskapet kan da ikke fravelge revisor i 2017

63 Virkningstidspunkt for fravalg knyttets til beslutningstidspunktet Dette er ingen endring i aksjeloven som tilsier at det er registreringstidspunkt i Foretaksregisteret som er avgjørende Ny forståelse, som Brønnøysundregisterets hjemmesider også konkluderer med, er: Beslutning om fravalg av revisjon skal fattes i inneværende regnskapsår. Det vil si frem til utgangen av regnskapsåret Deretter må du snares sende inn melding til Foretaksregisteret, hvor fravalget må registreres før det det blir gjeldende

64 Terskelverdier Terskelverdiene for driftsinntekter og balansesum for fravalg fastsettes i forskrift Terskelverdiene for 2018 (må under samtlige) 6 millioner i driftsinntekter 23 millioner i balansesum 10 ansatte

65 Bekreftelse av aksjeinnskudd i penger kan gjøres av: Bekreftelse kan nå gjøres av: Revisorer Finansinstitusjoner Autoriserte regnskapsførere (nytt foreløpig ikke trådt i kraft) Advokater (nytt foreløpig ikke trådt i kraft) Revisors særattestasjoner: Videreføres i stor grad Utgår med virkning fra 1. juli 2017 for kapitalnedsettelser knyttet til: Dekning av tap Dekning av bunden egenkapital ved fisjon, innløsning, sletting av egne aksjer

66 Styrets handleplikt ved tapt aksjekapital mv Styrets handleplikt: Aksjelovens 3-5, 2 ledd, når mer enn halvparten av aksjekapitalen er tapt utgikk fra 1. juli 2017 Har sammenheng med at aksjekapitalkravet er kroner Det viktige kravet er nå aksjelovens 3-4 (forsvarlig egenkapital og likviditet) Ytterligere forenklinger ved forenklede generalforsamlinger: Ikke lenger krav om samtykke fra samtlige aksjonærer om dette Det holder at «ingen har motsatt seg» dvs taushet = aksept! Styrets leder trenger ikke å skrive under på protokollen det holder aksjonærene peker ut en til dette