Rapportering, solidaransvar og lovregulerte plikter i kampen mot sosial dumping Arbeidsinnvandring INN Bergen 4.11. 2011 Advokat Bente Frøyland
Agenda Utenlandske arbeidstakere i Norge skatt Rapporteringsforpliktelser til skatte- og avgiftsmyndigheter Kort om solidaransvar for skatt og sosiale utgifter Sosial dumping Innledning Særlig om påseplikten Særlig om offentlige kontrakter Viktige kontraktsreguleringer/oppsummering 2
Utenlandske arbeidstakere i Norge - skatt 2011 2011 Deloitte Deloitte Advokatfirma
Skattepliktig som bosatt i Norge? Skatteplikt som bosatt i Norge (skatteloven 2-1 (2)) Opphold over 183 dager i enhver 12 mnd periode, eller Opphold over 270 dager i enhver 36 mnd periode Hva vil det si å være skattepliktig som bosatt i Norge? Globalskatteplikt: skatteplikt i Norge for all formue og inntekt oppbåret i Norge og i utlandet Skatteloven 2-1 (9) 4
Begrenset skatteplikt i Norge? Begrenset skatteplikt Skatteplikt fra dag én for Vederlag/lønn som skriver seg fra kilder/arbeidsgiver i Norge sktl 2-3 (1) d) Arbeidsinnleie til Norge sktl 2-3 (2) Arbeid på norsk kontinentalsokkel knyttet til undersøkelse/utnyttelse av petroleumsforekomster petroleumsskatteloven 1 jf. 2 Skatteplikt også i hjemlandet for samme inntekt? 5
Unngåelse av dobbeltbeskatning Plikten til å avverge dobbeltbeskatning påhviler det landet hvor arbeidstakeren anses som skattemessig bosatt Skatteavtalene har bestemmelser om hvor arbeidstaker skal anses skattemessig bosatt Metoder for å avverge dobbeltbeskatning: Alternativ fordelingsmetode Kreditfradrag Reguleres vanligvis i skatteavtalen Kan også være regulert i det enkelte lands internrett 6
Sted for ligning i Norge Utenlandsk arbeidsgiver Sentralskattekontoret for utenlandsaker (SFU) Norsk arbeidsgiver Lignes ved lokalt skattekontor 7
Rapportering 2011 2011 Deloitte Deloitte Advokatfirma
Rapportering arbeidsgivers forpliktelser Forskuddstrekk i arbeidstakers lønn Skattebetalingsloven 5-4 jf. skattebetalingsforskriften kap. 5 Terminrapportering Skattebetalingsloven 5-11 Lønns og trekkoppgave og årsoppgave for arbeidsgiveravgift Ligningsloven 6-2 Oppdragsgivers solidaransvar ved arbeidsinnleie Skattebetalingsloven 4-1 (2) 9
Rapportering oppdragstaker/oppdragsgiver Registrering i enhetsregisteret Organisasjonsnr Mva registeret? Fast driftssted? Opplysninger om kontrakt og personell mv RF 1199 (når arbeidsgiver er hjemmehørende i utlandet) - Del 1: oppdragsgivers ansvar - Del 2: begge parters ansvar - Tilstrekkelig at én av partene leverer RF 1199 10
Oppdragsgivers solidaransvar - skatt og sosiale avgifter 11
Arbeidsinnleie eller entreprise? Momenter ved vurderingen Instruksjonsmyndighet og styringsrett Daglig ledelse, ansvar for kvaliteten og risiko for arbeidet Arbeidet utføres på sted som er innenfor innleiers kontroll? Betaling basert på timepris/fastpris/resultat Hvem stiller verktøy og materiale til disposisjon? Hvem avgjør antall medarbeidere og kvalifikasjoner? Er arbeidsoppgavene som skal utføres konkret angitt eller ubestemte og svakt skisserte? 12
Oppdragsgivers solidaransvar for forskuddstrekk og sosiale avgifter Solidaransvar ved arbeidsinnleie: Oppdragsgiver har solidaransvar for utleiers manglende forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift sktbl 4-1 Også ved flere ledd i utleiekjeden Skattemyndighetene kan etter søknad frita innleier for solidaransvar 13
Eksempel Fritak for solidaransvar Selskap A Innleier og bruker av arbeidstaker Selskap B Bemanningsforetak leverandør av arbeidstaker Selskap C Bemanningsforetak 2 Egne ansatte 14
Sosial dumping 15
Innledning Regjeringens definisjon: Det foreligger sosial dumping av utenlandske arbeidstakere både når de utsettes for brudd på helse-, miljø- og sikkerhetsregler, herunder regler om arbeidstid og krav til bostandard, og/eller når de tilbys lønn og andre ytelser som er uakseptabelt lave sammenliknet med hva norske arbeidstakere normalt tjener eller som ikke er i tråd med allmenngjøringsforskrifter, der slike gjelder. 16
Innledning Selskap A Bestiller Selskap B Hovedleverandør Selskap C Underleverandør Arbeidsgiver D Underleverandør Arbeidsgiver D Underleverandør Arbeidsgiver D Underleverandør 17
Innledning Statsbudsjettet for 2012: Videreføring av satsingen med økt tilsyn rettet mot bemanningsbransjen - viktig med effektivt og synlig Arbeidstilsyn Særlige tiltak mot bransjer som er spesielt utsatt for utseriøsitet, sosial dumping og utstøtings- og arbeidsmiljøproblemer - økte bevilgninger Arbeidstilsynet har startet en tilsynskampanje der bl.a. virksomheter som leier inn arbeidskraft er omfattet 18
Innledning Tiltak mot sosial dumping: Informasjonsplikt og påseplikt og innsynsrett Forskrift 22.2.2008 Lønns- og arbeidsvilkår i offentlige kontrakter Forskrift 8.2.2008 Registrering av bemanningsforetak Forskrift 1.3.2009 ID kort Forskrift 30.3.2007 (endringer i kraft fra 1.6.2011) Solidaransvar for lønn Lovendring i kraft fra 1.1.2010 19
Innledning Sosial dumping et yndet tema i media: Byggebransjen Verftsindustrien Offentlige kontrakter Renholdsbransjen Konsekvenser ved regelbrudd: Pålegg Tvangsmulkt Stans av virksomhet Politianmeldelse 20
Påseplikten 21
Påseplikten Forskrift 22.2.2008, hjemmel allmenngjøringsloven 8 (7) og 9 Veiledning til forskrift Gjelder: På områder der tariffavtaler er allmenngjort Skips- og verfts industrien Alle byggeplasser i Norge Jordbruks- og gartnerinæringene Renholdsbransjen ny forskrift i kraft fra 1.9.2011 Både entreprise kontrakter og innleiekontrakter Hvem omfattes av forskriften? Bestiller, hovedleverandør, underleverandør og tillitsvalgte Definisjoner 3 22
Påseplikten Informasjonsplikten ( 5) Bestiller skal i kontrakter med entreprenører eller leverandører informere om at virksomhetenes arbeidstakere minst skal ha de lønns- og arbeidsvilkår som følger av allmenngjøringsforskrifter Entreprenører eller leverandører har samme plikt når disse inngår avtaler med underleverandører 23
Påseplikten Påseplikten ( 6) Hva innebærer påseplikten? Virksomheten må ha systemer og rutiner for å undersøke, og om nødvendig følge opp, at underleverandørene overholder bestemmelsene i allmenngjøringsforskriften Hvordan oppfylles påseplikten? Kontraktsklausuler: Underleverandør forplikter å etterleve allmenngjøringsforskriften Oppfølging ved innhenting av dokumentasjon 24
Påseplikten Påseplikten ( 6) Hvem har påseplikt? I utgangspunktet hovedleverandør Bestiller har tilsvarende påseplikt overfor sine leverandører i tilfeller der det ikke benyttes underleverandører 25
Påseplikten Innsynsretten ( 7-9) Hvordan innhentes dokumentasjon i henhold til påseplikten? På begjæring fra tillitsvalgte hos hovedleverandør, plikter hovedleverandør å dokumentere at lønns- og arbeidsvilkår hos underleverandører er i overensstemmelse med gjeldende allmenngjøringsforskrift. Skriftlig begjæring kun innsynsrett til arbeidstakere som omfattes av allmenngjøringsforskrift Hvordan dokumenteres lønns- og arbeidsvilkårene? Arbeidsavtaler, lønnsslipper og timelister Personopplysninger skal ikke fremgå av dokumentasjonen 26
Offentlige kontrakter 27
Offentlige kontrakter Forskrift 8.2.2008 om lønns- og arbeidsvilkår i offentlige kontrakter I kraft fra 1. mars 2008 Formål Lønns- og arbeidsvilkår for ansatte som utfører tjenester og bygge- og anleggsarbeider for offentlige oppdragsgivere ikke dårligere enn landsomfattende tariffavtale, eller det som er normalt for vedkommende sted og yrke 28
Offentlige kontrakter Forskrift 8.2.2008, hjemmel lov om offentlige anskaffelser 11 a Hvilke kontrakter er omfattet av forskriften? Tildeling av tjenestekontrakter og bygge- og anleggskontrakter som overstiger - kr 1 mill eksl mva for statlige myndigheter (v/ endring 1.3.2010) - kr 1,6 mill eksl mva for andre oppdragsgivere (v/endring 1.3.2010) Forskriften gjelder også på områder der tariffavtaler ikke er allmenngjort - Innebærer at også selskap på steder som ikke er allmenngjort, har særlige forpliktelser ved kontrakt med det offentlige. Hvilke oppdragsgivere er omfattet av forskriften? Statlige, kommunale og fylkeskommunale myndigheter og offentligrettslige organer 29
Offentlige kontrakter Krav til kontraktsklausul om lønns- og arbeidsvilkår ( 5) Ikke dårligere lønns- og arbeidsvilkår enn det som følger av gjeldende landsomfattende tariffavtale eller det som ellers er normalt for vedkommende sted og yrke. Leverandør og eventuelle underleverandører må på forespørsel dokumentere lønn- og arbeidsvilkårene til ansatte. Forbehold om retten til å gjennomføre nødvendige sanksjoner 30
Offentlige kontrakter Krav til informasjon ( 6) Oppdragsgiver plikter å informere om kontraktsklausulen i kunngjøring eller konkurransegrunnlag. Krav til kontroll ( 7) Oppdragsgiver skal gjennomføre nødvendig kontroll av om kravene til lønns- og arbeidsvilkår overholdes. 31
Viktige kontraktsreguleringer 32
Viktige kontraktsreguleringer Kontrakten med oppdragstaker Regulering av arbeidsgivers regressansvar ved mislighold av lønnskrav Klausul om at arbeidstakere minst skal ha lønns- og arbeidsvilkår som følger av allmenngjøringsforskriften Pålegg om at oppdragstaker og deres underleverandører på oppfordring legger frem dokumentasjon på lønns- og arbeidsvilkår Klausul som plasserer ansvar for rapportering, skattetrekk og betaling av arbeidsgiveravgift hos arbeidsgiver Leverandørs bruk av underleverandør 33
Viktige kontraktsreguleringer Kontrakten med oppdragstaker Oppdragstaker plikter å søke fritak for oppdragsgivers solidaransvar ved innleie av personell Rett til å holde tilbake beløp dersom fritak fra solidaransvar ikke oppnås 34
Oppsummering Grundig vurdering i forkant Konsekvenser ved eventuelle feil/feilvurderinger Omdømmerisiko 35
Kontaktinfo Deloitte Advokatfirma AS Damsgårdsveien 135 Postboks 36013 Postterminalen 5892 Bergen Norge Bente Frøyland Advokat Tel: 55 21 81 16 Mobile: 922 53 897 befroyland@deloitte.no Member of Deloitte Touche Tohmatsu 36