Skogbruksbeskatning Kopirettigheter: Presentasjonen tilhører Skogbrukets Kursinstitutt Kopiering og distribusjon er ikke tillatt.
Skogbruksbeskatning Bjørn Helge Bjørnstad Prosjektkoordinator
Ulike beskatningsgrupper Ikke egnet for overskudd ingen skatt Drives med aktivt jordbruk Husbehovsskog lignes sammen med jordbruket Skog som næring næringsbeskatning Skog som kapitalinntekt flat kapitalbeskatning Skog som næring - næringsbeskatning
Forutsetninger Jordbruk og skogbruk - èn virksomhet Bortforpaktet jordbruk er IKKE virksomhet
Skogbruk sammen med aktivt To valg: Skog som næring jordbruk Husbehovsskog Drives aktivt jordbruk vil aldri skogen være hobby eller kapitalskog!
Skogbruk uten aktiv jordbruksvirksomhet Hovedprinsipp er tilvekstvurdering Årlig nyttbar tilvekst fremkommer ved å multiplisere eiendommens drivbare areal med den fastsatte tilvekstraten for den enkelte bonitetsklasse Skog i flere kommuner sees under ett Tilvekstratene for de enkelte bonitetsklassene er fastsatt til: Svært høy 0,7 m³ per daa Høy 0,4 m³ per daa Middels 0,25 m³ per daa Lav 0,08 m³ per daa
Skogbruk Inntektsgivende aktivitet knyttet til skogsdriften skal regnes med i virksomhetsvurderingen selv om aktiviteten drives på areal som ikke er med i tilvekstberegningen Produksjon av juletre, pyntegrønt, biobrensel eller lignende fra egen skog anses som del av skogbruksaktiviteten. Det samme gjelder økonomisk utnyttelse av jakt- eller fiskerettigheter og korttidsutleie av inntil to utleiehytter når utleien ikke anses som egen virksomhet eller inngår i annen virksomhet
Eksempler på aktiviteter som i utgangspunktet ikke har tilstrekkelig økonomisk og innholdsmessig nærhet til skogbruk er salg av foredlet trevirke, bygningsmaterialer og lignende. Det samme gjelder aktivitet knyttet til tomtesalg og tomtefeste Økonomiske aktivitet av forskjellig art som har skogeiendommen som felles utgangspunkt, og består i utnyttelse av eiendommens potensiale, kan inngå i en samlet virksomhetsvurdering
Steinbrudd, uttak av sand mv. skal ikke inngå i grunnlaget for vurderingen om skogbruksvirksomhet er tilstede Tilvekstgrenser for vurdering om virksomhet < 100 m3 100 200 m3 > 200 m3
Tilvekst 3 100-200m
Kapitalinntekt skog -flat kapitalbeskatning Direkte på selvangivelse Post 3.1.12 Kapitalinntekt skog Alle inntekter tilknyttet aktivitet i skog Post 3.3.7 Kapitalkostnader skog Alle kostnader tilknyttet aktivitet i skog Ingen krav til: Bokføring, Regnskap, Næringsoppgave, Tilleggsskjema Landbruk MVA?
www.skogkurs.no/skogligning
Skog som næring Fra 1.1.17 Overgang fra gjennomsnittsligning til tømmerkonto Ingen tilpasningsmuligheter
Tømmerkonto - overgangsordning Ubeskattede inntekter kan tas til inntekt 2017 eller overføres tømmerkonto Overbeskattede inntekter tas til kostnad 2017
Tømmerkonto Inntekter som normalt svinger fra år til år skal inn på tømmerkonto Inntekter fra jakt, fiske mm som ikke svinger mye mellom de enkelte år tas til direkte inntekt det enkelte året.
Tømmerkonto Minimum 20% av innestående positivt må tas til inntekt det enkelte året. Maksimalt 20% av negativt beløp kan tas som kostnad. Mulig å ta ut 100% av positivt beløp Må vurderes mht. skatt, pensjon mm
Overdragelse av eiendom - skatt
Eiendomsoverdragelse Kapitalskatt på gevinst ved salg av landbrukseiendom Oppjustert sjablonmessig inngangsverdi fra kjøpstidspunkt til 2004 Verdistigning fra 2005 skattepliktig Boligdelen av eiendommen skattefri dersom botid er oppfylt etter ordinære regler for bolig Ved salg til arvinger er salget normalt skattefritt dersom salgssummen er lavere enn ¾ av markedspris
Tømmerkonto ved generasjonsskifte Regler for taps og vinningskonto gjelder også for tømmerkonto Kontinuitetsprinsipp ved arv og gaveoverføring
Ved arv/gavesalg overtar arving tømmerkontoen Overtas virksomheten av andre en gjenlevende ektefelle eller arving skal tømmerkontoen avsluttes på selger/boets hånd
Salg av eiendom ut av familie Regler for kontinuitet gjelder ikke ved ordinært salg Skatteposisjon i tømmerkontoen beholdes hos selger
Takk for oppmerksomheten!