Samsvarer skattleggingen av norske skogeiere med andre skogeiere i Europa? Erling Bergsaker NORSKOG

Transkript

1 Samsvarer skattleggingen av norske skogeiere med andre skogeiere i Europa? Erling Bergsaker NORSKOG

2 Utgangspunktet for vurderingen Skogbeskatning som virkemiddel for næringsutvikling. En sammenlikning av skattesystemer i utvalgte europeiske land Norge Sverige Finland Danmark Latvia Østerrike Frankrike England

3 Samsvarer skattleggingen av norske skogeiere med andre skogeiere i Europa? Svaret er: Nei

4 Hvordan er forskjellene i skattlegging? Marginal beskatning av skoginntekt. (Max skattesats) Skatt på gevinst fra skogsalg Skatt på skogkjøp, dokumentavgift Avskriving på fast skogeiendom. Max årlig avskriving på maskininvesteringer Norge Sverige Finland Latvia Danmark Østerrike Frankrike UK Som lønn. (Maks 51 %) Som lønn. (Inntil 52 %) Som lønn. (Maks 57 %) Som kapital (30 %) Som kapital (30 32 %) Som utbytte (28 %) Flat skatt (25 %) Flat skatt (15 %) Som lønn (Maks 51,5 %) Som lønn. Mulighet for oppskriving av inngangsverdi. Som lønn (Maks 50 %) For salgspris lavere enn Sjablonmessig definert gevinst på 35 % av salgssum. Sjabonmessig tilvekstbasert (0 %) Ingen Skattefritak. (0 %) Begrenset til utvikling i grunnverdi. (Inntil 50 %) 2,5 % 1,5 % 4 % 0,25 % O,6 % 3,5 + 1,1 % 5,09 % 0 4 % Ingen Inntil 50 %. Tillegg for naboer. Inntil 50 %. Ingen Ingen Ingen Inntil 75 % - 20 % 30 % 25 % Ingen 25 % Lineært over 8 år. - - Max årlig avskriving på skogkultur 100 % 100 % 100 % Sjablon. Tilsvarende 100 %. 100 % 100 % forutsatt omsetning høyere enn Eiendomsskatt skog Ingen Ingen Ingen Inntil 1,5 % Ja Inntil 1 % Ja Ingen Formuesskatt skog Inntil 1,1 % Ingen Ingen Ingen Ingen Ingen Ingen Ingen Skatt på arv Inntil 15 % Max 10 % i nær familie. Ingen Inntil 16 % Ingen % Ingen 5 40 % Inntil 40 %. Kan «planlegges bort»

5 Marginal beskatning av skoginntekt Ulike skattesystemer, fra generell skattefrihet for skoginntekt (England), og tilvekstligning (Frankrike) til direkte skattelegging som lønn. Finland og Latvia skattlegger skoginntekt som kapitalinntekt. Sverige har en delingsmodell omtrent som vi hadde i Norge tidligere, med stor andel som kapitalinntekt. 52 % Sverige Danmark Norge Østerrike Finland Latvia 0 % England, Frankrike

6 Avskriving på skogkultur og maskiner Maskiner kan hos de fleste avskrives med %. Østerrike lineært over 8 år. Skogkultur kan utgiftsføres i alle land hvor en har beskatning av faktisk skoginntekt.

7 Avskriving på fast skogeiendom Mulighet for avskriving av kjøpesum for skogeiendom, påvirker evnen til å kjøpe skog og utvide næringsgrunnlaget. 3 av landene har slik adgang. 75 % Frankrike Sverige (50 %) Finland (50 %) Ikke relevant i England 0 % Norge Latvia Danmark

8 Eiendomsskatt og formuesskatt. Eiendomsskatt for rene skogeiendommer i Latvia, Østerrike og Frankrike. I Østerrike og Latvia er størrelsen på eiendomsskatt avhengig av aktiviteten på eiendommen Kun Norge har formuesskatt

9 Skatt på gevinst ved skogsalg En del land har gevinstbeskatning. Oftest beskattet som kapitalinntekt. England begrenset til grunnverdi. Østerrike 35 % opp til EU. Danmark oppskrivingsadgang på kostpris. 52 % 0 % Danmark Norge (Østerrike) (England) Østerrike Sverige Finland Latvia Frankrike (+ England)

10 Skatt på skogkjøp og dokumentavgift. Alle undersøkte land har en eller annen form for skatt på skogkjøp. 6 % Frankrike 5, 09 % Østerrike (4,6 %) Finland (4 %) Norge (2,5 %) England (0 4 %) 0 % Sverige (1,5 %) Danmark (0,6 %) Latvia (0,25 %)

11 Skatt på arv Sverige, Latvia og Østerrike har ikke arveavgift. For de land som har arveavgift ligger denne i intervallet 5 40 %. I England kan arveavgiften relativt enkelt «planlegges bort» 40 % 0 % England (inntil 40 %) Frankrike (5 40 % Danmark % Finland (inntil 16 %) Norge (inntil 15 %) Østerrike Sverige Latvia

12 Andre forhold Enkelte land har fradragsrett for kostnader/investeringer avhengig størrelse på omsetning. (Danmark, Østerrike). Sverige av mulighet for avsetning til ekspansjonsfond. Avsetning til bl. a. senere eiendomskjøp. Reduserer forskjell mellom enkeltpersonforetak og selskap.

13 Takk for oppmerksomheten Erik Lundberg: «Vi skal ikke klage over de høye skattene, men heller glede oss over at de er lavere i dag enn de noen gang kommer til å bli.» Erik Brofoss: «Det er utrolig hva folk kan betale i skatt bare de blir vant til det.»