LEKA KOMMUNE SAKSFRAMLEGG Dato:23.05.2014 Referanse Saksgang: Utvalg Vår saksbehandlere Annette T. Pettersen og Laila E. Thorvik Møtedato Formannskap 03.06.14 Kommunestyre 05.06.14 Saknr. Tittel: 32/14 Innføring av eiendomsskatt i Leka kommune Rådmannens forslag og formannskapets innstilling til VEDTAK: Leka kommune utvider fra og med 2015 eiendomskatten til å gjelde hele kommunen. Dette i medhold av eiendomsskatteloven 3 og 4. Leka kommuner vedtar eiendomskatt etter alternativ 1, besiktigelse. Rådmannen gis fullmakt til å innhente anbud og gjøre avtale med konsulentfirma for bistand til taksering og gjennomføring av innføring av eiendomsskatt innenfor en ramme på kr 900.000 (dekkes over disposisjonsfond, 256 00 091). Vedtekter for eiendomsskatt må revideres å gjelde for hele kommunen og legges frem i neste kommunestyremøte. Sakkyndig skattetakstnemnd og en sakkyndig overskattetakstnemnd valgt av kommunestyret i k-sak 05/11 og 103/12 jfr byskatteloven 4 og 5 eiendomsskatteloven 33 er gjeldende sakkyndige nemnder ut kommunestyreperioden. LEKA KOMMUNE -------------------------------------- Helge Thorsen Rådmann e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 1
Vedlagte dokumenter: Orienteringssak Eiendomsskatt Leka kommune Andre dokumenter ikke vedlagt: Samlet saksfremlegg Grong Kommune k-sak 05/09 Saksfremlegg Flatanger Kommune k-sak 27/11 K-sak 05/11 og 103/12 Hjemmel for vedtak: Eiendomsskatteloven Saksutredning: I K-sak 59/13 vedtok Kommunestyret å utrede kostnadene og inntektene ved å innføre eiendomsskatt Leka kommune. Det er fremlagt en referatsak om dette i kommunestyret den 27.02.2014. I kommunestyrets arbeidsmøte den 29.04.2014 var det ønske om å innføre eiendomsskatt. Arbeidet med å innføre eiendomsskatt er tidkrevende. For å kunne innføre dette fra 2015, må arbeidet startes snarest (jfr samtaler med Flatanger og Namdalseid kommune). Viktig lovgrunnlag: Lov av 6. juni 1975 nr. 29 om eiendomsskatt i kommunene (Eiendomsskatteloven), samt endringer av 16.6.2006 som åpner for at kommunen kan velge å skrive ut eiendomsskatt i hele kommunen som et alternativ til områder som er utbygde på byvis. Skatteloven for byene av 18. august 1911 som angir takseringsregler Ligningsloven av 13. juni 1980 nr. 24 om verdsetting for eiendomsskatt og kapittel 9 om endring av ligning kraftanlegg. Skatteloven av 26. mars 1999 18-5 om verdsettelse av kraftanlegg avkastningsberegning. Generelt: Tidligere var det bare tillatt med eiendomsskatt på verker og bruk og/eller på eiendommer i bymessige strøk. Det skapte vanskelige avgrensninger. Fra 2006 kan det imidlertid skrives ut eiendomskatt på alle eiendommer inklusive fritidseiendommer. Det er fritak for næringsdelen i jord og skogbrukseiendommer, men våningshus, kårboliger og evt. annen næringsaktivitet på eiendommen (f.eks utleiehytter) kan ilegges eiendomsskatt. Det kan ikke innføres skatt bare på fritidseiendommer. Det er kommunestyret som avgjør om det skal skrives ut eiendomsskatt i kommunen og i hvilket omfang. Innføres eiendomsskatten til å gjelde for hele kommunen innbefatter dette også innføring av eiendomsskatt på verk og bruk. Eiendomsskatten er den eneste frivillige kommunale skatten vi har, og er en bruttoskatt, dvs. gjeldstyngde skal ikke vektlegges. Skatten er videre knyttet til eiendommen og ikke til eier, slik inntekt- og formueskatten er. Verk og bruk er definert som fast eiendom. Dette innebærer en utvidelse av begrepet fast eiendom og kan omfatte løsøre med en særlig tilknytning til anlegget. Kommunestyret fastsetter hvert år hvilken skattesats som skal legges til grunn ved utskrivning av eiendomsskatt. Eiendomsskatten utgjør minst 2 promille, og ikke mer enn 7 promille av e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 2
skattegrunnlaget for eiendommene. Da Leka kommune allerede har eiendomskatt på verk og bruk og i 2014 har den høyeste satsen som er 7 promille, kan kommunen innføre den høyeste satsen fra første dag avgiften innkreves i resten av kommunen. I de fleste kommuner har de startet på en lavere sats, 2-3 promille og deretter økt satsene årlig til 7 promille. Satsene for verk og bruk ble første gang satt til 2 promille (2011) og deretter økt med 2 promille frem til 2014 hvor maks satsen er nådd. Kommunen vil kunne fastsette både høyere og lavere eiendomsskattesatser for bolig- og fritidseiendommer enn andre eiendommer. Eiendomsskatten er en del av kommunens frie inntekter. Budsjett og økonomiplan viser nødvendigheten av å styrke kommunens inntekter for å unngå å måtte redusere tjenestenivået i de kommende årene. Det er viktig å være klar over at selv om det innføres generell eiendomsskatt, vil det i tillegg være behov for omstillinger og reduksjoner i utgiftsnivået. Disposisjonsfondene har blitt redusert vesentlig i de siste årene på grunn av at de har blitt brukt for å få driftsbudsjettet i balanse. Kommunen vil da ikke ha noen vesentlig buffer for å møte overskridelser og uforutsette forhold. Kommunestyret ytret ønske om å avsette midlene til et eget asfaltfond. Dette vil kun være mulig når en har regnskapsmessig overskudd. Slik den økonomiske situasjonen er i dag bruker vi jo av fond for å få balanse i økonomien. Innføring av eiendomsskatt vil være viktig for å kunne gi kommunen handlingsrommet tilbake. Takseringsmetode: Det må tas stilling til hvilken takseringsmetode en skal benytte. Besiktigelse alt 1 eller ligningsverdi alt 2. Ved besiktigelse vil det meste arbeidet utføres av et konsulentfirma. Ved alternativ 2 vil vi få en del data fra skatteetaten, men det må også besiktigelse til. Valg av metode for fastsettelse av eiendomsavgift, noen betraktninger. Ligningsverdi kontra besiktigelse Ligningsverdi Øker i takt med ligningsverdi Oppleves urettferdig Klager på verdisetting går til skatteetaten Våningshus må allikevel besiktiges Mye mer arbeid enn man tror Tar ikke hensyn til garasje/ aneks eller standard på bolig Basert på egenmeldte opplysninger Besiktigelse Samme takst i 10 år Mer rettferdig Behandle klager selv Alle eiendommer blir besiktiget Får en god og oppdatert matrikkel Dyrere pga mer besiktigelse. To tredjedeler av landets kommuner har helt eller delvis innført eiendomsskatt. De fleste kommunene har valgt takseringsmetode med besiktigelse. Frosta er en av de kommunen som har valgt taksering etter ligningsverdi. Det ble ikke tillatt å bruke likingsverdi før i 2014. Kostnad for å innføre eiendomsskatt For å kunne innføre eiendomsskatt på eiendommene i Leka Kommune, må det gjennomføres en taksering av disse. Dette må utføres av firma med kompetanse som det må innhentes anbud fra. Det vil også kreve en god del arbeid administrativt. Men erfaringer fra andre kommuner viser at de utgiftene som enn får, vil bli dekket av inntektene ved innføring av eiendomsskatten det første året det settes i verk. e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 3
Valg av alternativ 1, besiktigelse medfører en høyere kostnad der og da, da en må innhente ekstern hjelp i hele prosessen. Kostnaden vil bli litt lavere ved alternativ 2, da bare en del av eiendommene skal besiktiges. Vi vil anbefale bruk av alternativ 1 besiktigelse. Dette etter erfaring fra andre kommuner. Besiktigelse vil oppleves mye mer rettferdig for innbyggerne. Vi unngår mer støy og klager ved innføring når en bruker besiktigelse på grunn av at innbyggerne kan være med under taksering, de ser at boliger med høy standard får høy takst, mens dårlige boliger får lavere takst. Ved bruk av likningsverdi så vil boliger som har samme areal og bygd i samme år få samme takst, selv om et er helt nyoppusset med høy standard og det andre ikke er vedlikeholdt i det hele tatt. Besiktigelse tar også hensyn til garasje/anneks, opparbeidet tomt. Ved å bruke alternativ 2 vil kommunen også få matrikkelen riktig. I dag mangler det opplysninger om blant annet areal. En vil også kunne oppdage utbygginger/omgjøringer som ikke er omsøkt. Det må også velges et system for å håndtere bla. skattesedler, fakturabehandling m.m i tillegg. Den eiendomsskatten vi krever inn i dag legges manuelt inn i KomFakt-systemet i Visma. Det er mulig pga at det gjelder så få verker/bruk. Viss det blir innført eiendomsskatt for hele kommunen bør det ikke legges inn manuelt pga at det krever så mye ressurser, og sjansen for feilregistrering er tilstede. Et eget system bør «snakke med» både Matrikkelen og Visma, slik at en må registrere samme opplysning kun en gang. Det kan kreve ekstra tid, pga at vi ikke har et slikt system fra før. I Nærøy kommune kjøpte de en modul i tillegg i det systemet de brukte til eiendomsavgifter. Vi må derimot på anbudsmarkedet og prisen på programvaren er ikke helt klar ennå. Det er anbefalt at vi kjøper inn det samme systemet som Nærøy og Vikna har. Etter anbefaling fra Namdalseid kommune er det lurt å hente inn ekstern bistand til hele prosessen med innføring av eiendomsskatt. Ved innleie av ekstern hjelp har en større mulighet for å få gjennomført arbeidet innen fristen og en vil ikke være så sårbar mtp på egen stab og uforutsette hendelser. Å få gjennomført arbeidet innen fristen er viktig for å kunne få de inntekter kommunen har budsjettert med for 2015. Generelt om taksering og nødvendig organisering i kommunen: Kommunen kan i tillegg velge å innføre et bunnfradrag for bolig- og fritidseiendommer, men ikke på verker og bruk. Det året bunnfradrag innføres, kan skattesatsen økes med 3 promillepoeng. Loven setter ingen begrensninger på størrelsen på bunnfradraget, men det kan ikke settes så høyt at det i realiteten innebærer et fritak for boliger. Eiendomsskattegrunnlaget vil avhenge av taksten på eiendommen som maksimalt kan være omsetningsverdi. Mange kommuner gjør imidlertid bruk av en "reduksjonsfaktor" i takstene, eksempelvis slik at skattegrunnlaget skal være 60 prosent av taksten, men mange anbefaler å være forsiktig med å benytte denne muligheten. Alternativene til reduksjonsfaktor er å benytte bunnfradrag, samt fastsettelse av skattesats. Det er svært viktig at takstfastsettelsen gjøres med utgangspunkt i likhetsprinsippet. I forbindelse med taksering av bolig og fritidseiendommer vektlegges teknisk standard, beliggenhet, vedlikehold, alder mv. e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 4
Det kan gis fritak for nyoppførte boliger i opptil 20 år. Dette gjelder også fritidsboliger, hvis de er egnet, herunder tillatt brukt som fast bolig. Ved innføring av et slikt fritak, f.eks. i 5 år, bør en lage en forutsetning om at dette gjelder så lenge kommunestyret ikke beslutter noe annet. Dette for ikke å binde opp framtidig kommunestyrer. Det er oppnevnt takstnemnd k-sak 05/11 og 103/12) som fastsetter endelig takst og overtakstnemnda som behandler klager. Administrasjonen må selv eller med innleid hjelp lage grunnlaget for nemnda si behandling. Vanlig her er at en kombinerer dette, dvs. at en leier inn ekstern bistand i forbindelse med innføring av eiendomsskatten (for eksempel bistand til taksering) samtidig med at en stiller interne ressurser til disposisjon som får en opplæring og ervervelse av kompetanse til bruk i daglig drift av systemet. Organisering Kommunestyret - Fastsetter gjennom sitt utskrivningsvedtak hvilke eiendommer som skal beskattes og derved også hvilke som skal takseres. - Fastsetter eiendomsskattetakstvedtekter - Bestemmer om takseringen skal gjennomføres av skattetakstnemnda eller av sakkyndig nemnd med bistand av besiktigelsespersoner - Oppnevner medlemmer og varamedlemmer til nemndene - Fastsetter om det skal være bunnfradrag og eventuelt størrelsen på dette - Tar stilling til takstnivå/bruk av reduksjonsfaktor Takstnemnd - Har ansvaret for organisering av takseringen - Fastsetter eventuelle generelle prinsipper/normer/sjablonger for verdsettelsen - Fastsetter taksten for den enkelte eiendom - Tar stilling til krav om omtaksering. (Ordinært skal det bl.a. gjennomføres nytaksering hvert 10 år.) Nemndas medhjelpere: - Besiktigelsesmenn som utarbeider forslag til takster - Sakkyndige med takseringsfaglig kompetanse som kan utarbeide forslag til takster og sakkyndige med juridisk kompetanse. Overtakstnemnd - Behandler klager. Administrasjonen - Fremme forslag overfor nemndene om hvordan takseringen/klagebehandlingen bør organiseres - Gi tilbud om opplæring til nemndmedlemmene - Sekretariatsarbeid for nemndene - Innhente grunnlagsdata om eiendommene - Sende ut orienteringsbrev til eierne av de skattepliktige eiendommene - Utarbeide oversikt over hvilke eiendommer som takstnemnda skal taksere - Motta klager og legge til rette for en effektiv klagebehandling - Etablere et system som gjør det mulig å fange opp nye skatteobjekter som skal takseres, eller at det skal gjennomføres omtaksering av enkelteiendommer som har vært gjenstand for vesentlig verdiendringer. e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 5
- Årlig legge ut eiendomsskatteliste til offentlig ettersyn Formannskapet - Kan begjære overtakst, dvs. påklage de takster som takstnemnda fastsetter - Kan forlange særskilt omtaksering av enkelteiendommer som har vært gjenstand for vesentlige verdiendringer i forhold til andre eiendommer Sammendrag/konklusjon: Arbeidet med innføring av eiendomskatt for hele kommunen startes opp. Det innhentes anbud fra konsulentfirma som kan gjennomføre takseringen i kommunen samt anbud på programvare. Målet er å innføre eiendomskatt for hele kommunen i 2015. Vedtak Ihht til innstilling. Formannskapets behandling i møte 03.06.14: Formannskapet behandler saken i møte 03.06.14, evt endret innstilling legges ut på kommunens hjemmeside og legges fram i møtet. e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 6
Vedlegg Orientering til formannskapet og kommunestyret Eiendomsskatt i Leka kommune Denne orienteringen som gis her, har tatt utgangspunkt i at det skal skje en besiktigelse av eiendommer av innleid firma samt matrikkelarbeid av matrikkelfører. Det er ikke tatt utgangspunkt i ligningsverdi. Informasjonen er hentet fra Flatanger kommune og tallmaterialet er hentet fra matrikkelen uten noe form for besiktigelse. Kvadrameterprisen for de ulike typer boliger/eiendommer er hentet fra Flatanger kommune. Da vi har eiendomskatt på verk og bruk kan eiendomskatten på boliger med mer også settes til den samme promille, men det anbefales ikke i starten. Det beste for befolkningen er at det går gradvis opp til makstakst på 7 promille. Det er gjort en grovskisse på hva kostnadene for innføring av eiendomskatt vil være og det samme for inntektene. Kunnskapen og beregningene er hentet fra Flatanger kommune. Oversikten vi har, er hentet fra matrikkelen. Statens Kartverk har utarbeidet en oversiktsliste over alle eiendommer med bygninger i Leka kommune. Bygningene er definert i ulike kodegrupper: Oversikt over bygningstyper laget med bakgrunn i matrikkelen. Ant. Ant. Reg. Bygningstype Registrerte Revet/ brent 111 111 Enebolig 197 3 112 112 Enebolig m/hybel/sokkelleil. 15 113 113 Våningshus 142 23 121 121 Tomannsbolig, vertikaldelt 14 123 Våningshus, 123 tomannsb./vertikal. 7 124 Våningshus, 124 tomannsb./horisont. 1 136 136 Andre småhus m/3 boliger el fl 1 161 161 Fritidsbygg(hyttersommerh. ol 69 e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 7
162 162 Helårsb.benyttes som fritidsb. 20 163 163 Våningh. benyttes som fritidsb 60 181 181 Garasjeuthus anneks til bolig 176 182 182 Garasjeuth.anneks til fritidb 21 183 183 Naust båthus sjøbu 135 I tillegg har vi andre type bygninger. De bygg som det ikke skal betale eiendomsskatt for er offentlige bygg, driftsbygninger på landbrukseiendommer og eventuelle bygg vi ikke ønsker å ta med. I Flatanger er kvm-prisen på bolighus satt til kr 7000,-. Fritidshus er dyrere. Avgiften er på 2,5 promille. Dvs at et hus på 100 kvm vil ha en takstverdi på kr 700.000,- som tilsvarer en avgift på kr 1750,- Nyere/helt nye bolighus får gjerne et tillegg på kvadratmeterprisen, men de fleste får fradrag mtp alder og standard. Nye bolighus, for å stimulere til boligbygging, blir fritatt for f.eks en tiårsperiode for eiendomsskatt i Flatanger kommune. Det er også eiendomsskatt på hver enkelt eiendom ut ifra tomtearealet. Maks størrelse på tomt som en kan ta eiendomsskatt for, er for bolig/fritidshus satt til 2da i Flatanger kommune. For landbrukseiendom er den satt til 1da, da den private boligenheten skal takseres på landbrukseiendommen. En eiendom på 1 da med pris på 1000 kr pr kvadratmeter vil få en verdi på kr 100.000. Avgiften vil da bli kr 250,- med en sats på 2,5 promille. Dette betyr at en som eier et hus på 100 kvadrat og har ei tomt på 1 da, (uten noe andre bygg på tomta) og ingen fradrag eller tillegg, vil måtte betale kr 2000,- i eiendomsskatt. I tillegg kommer jo også f.eks garasje med egen fastsatt verdi. Inntekt for kommunen Tar vi utgangspunkt i tabelloversikten over bygningstyper, uten at det gjort noen form for besiktigelse, og starter med en eiendomsavgift på for eksempel 2,5 promille (lik det de gjorde i Flatanger), og antar en gjennomssnittverdi på alle bolighus/fritidshus på kr 600.000,-, vil en havne på en avgift for hver boligenhet/fritidsbolig (kode 111-163) på kr 1500,- pr enhet. For garasjer er verdien i gjennomsnitt kr 187,-. Grovoversikt over inntekter på eiendomskatt på boliger/fritidsboliger og garasjer. Avgift per enhet Bygningstype Totalt ant kr Verdi kr tot 111 Enebolig 194 1500 291000 112 Enebolig m/hybel/sokkelleil. 15 1500 22500 113 Våningshus 119 1500 178500 121 Tomannsbolig, vertikaldelt 14 1500 21000 123 Våningshus, tomannsb./vertikal. 7 1500 10500 e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 8
124 Våningshus, tomannsb./horisont. 1 1500 1500 136 Andre småhus m/3 boliger el fl 1 1500 1500 161 Fritidsbygg(hyttersommerh. ol 69 1500 103500 162 Helårsb.benyttes som fritidsb. 20 1500 30000 163 Våningh. benyttes som fritidsb 60 1500 90000 181 Garasjeuthus anneks til bolig 176 187 32912 182 Garasjeuth.anneks til fritidb 21 187 3927 183 Naust båthus sjøbu 135 0 Totalt 786839 Det er fortsatt andre typer bygninger som det kan tas eiendomsskatt for, bla næringsbygg og naust. Dette er ikke tatt med i bergningene. Poenget er at ved en veldig lav avgift på bare boliger/fritidsboliger,slik vist i tabellen, har vi allerede en inntekt med over kr 700.000,- det første året. Da er ikke tilbygg med, avgift på tomta er ikke tatt med og heller ikke ulike næringsbygg. Tabell over antall eiendommer med bolighus/fritidsboliger Bygningstype Totalt ant 111 Enebolig 194 112 Enebolig m/hybel/sokkelleil. 15 113 Våningshus 119 121 Tomannsbolig, vertikaldelt 14 123 Våningshus, tomannsb./vertikal. 7 124 Våningshus, tomannsb./horisont. 1 136 Andre småhus m/3 boliger el fl 1 161 Fritidsbygg(hyttersommerh. ol 69 162 Helårsb.benyttes som fritidsb. 20 163 Våningh. benyttes som fritidsb 60 Totalt eiendommer ca 500 Hvis en kun tar utgangspunkt i eiendommer med boliger/fritidshus slik tabellen over viser og antar at alle er rundt 1 da, vil en med 500 eiendommer få en inntekt på kr 125.000;- Utgifter ved innføring av eiendomsskatt Matrikkelarbeid (innenfor egen ressurs er mulig) men en må forvente noe ekstra. I tillegg kommer arbeid med eventuelle klager. Besiktigelse av alle eiendommer fra innleid firma vil koste ca kr 1000 pr eiendom. Ihht tabellen med 500 eiendommer, vil utgiften da være ca kr 500.000,-. Dette er kun et grovt anslag og alle eiendommer er ikke tatt med. Prisen pr eiendom er satt i samråd med et konsulentfirma (de samme vi brukte på taksering av verk og bruk). e-post: post@leka.kommune.no Telefaks 743 87 010 9