DET KONGELEGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT KONTOR: AKERSGATEN 40 - TELEFON: 22 24 42 73 TELEFAX: 22 24 95 11 POSTADRESSE: POSTBOKS 8008 DEP 0030 OSLO FORETAKSREGISTERET: 972 417 807 SKATTELOVAVDELINGEN Vik kommune Kommunekasseraren 5860 VIKI SOGN Dykkar ref. Vår ref. (må gjevast opp) Dato KAS/AO 96/3293 S TUR/HKT (D.08.96 DIVERSE SPØRSMÅL OM EIGEDOMSSKATT Vi viser til Dykkar brev av 21. mai 1996. Botnfrådrag Adgangen til å nytte botnfrådrag i eigedomsskatten kom inn i eigedomsskattelova 11 andre ledd ved lov av 5. februar 1993 nr 28. Når det gjeld Dykkar spørsmål om botnfrådrag for fritidseigedomar og utleigebustadar, går det fram av førearbeida til denne lovendringa, Ot prp nr 12 (1992-93), at dersom kommunen veljer å innføre botnfrådrag, skal det fastsetjast botnfrådrag også i takstverdien for sjølvstendige bueiningar som vert nytta som fritidseigedom eller i samband med utleige. Det er ikkje bestemt noka nedre eller øvre beløpsgrense for storleiken på botnfrådraget. o Tidspunkt for vedtak om eigedomsskatt Det følgjer at eigedomsskattelova 10 at kommunestyret kvart år "i samband med budsjettet" fastset kva satsar og reglar som skal nyttast ved utskriving av eigedomsskatt for det komande skatteåret. Finansdepartementet har i brev av 6. oktober 1994 til ein kommune uttala at dette inneberer at `vedtak om eiendomsskatt må fattes innen de frister som gjelder for budsjettbehandlingen. " Etter kommunelova av 25. september 1992 nr 107 45 nr I skal budsjettet vedtakast innen utgangen av desember året forut for budsjettåret. Ein går ut frå at kommunelova ikkje er til hinder for at kommunestyret i budsjettåret av eige tiltak kan gjere justeringar i det vedtekne budsjettet. Dette gjeld anten vilkåra for budsjettjustering etter kommunelova 47 nr 2 er oppfylt eller ikkje. Finansdepartementet gjer elles merksam på at etter eigedomsskattelova 14 må eigedomsskatten som hovudregel vere utskriven innan 1. mars i skatteåret.
2 Første gong kommunen nyttar botnfrådrag i eigedomsskattetakstane er fristen likevel som hovudregel 1. april. Etter departementet si oppfatning kan kommunestyret ikkje gi/endre premissane for botnfrådraget etter at eigedomsskatten er utskriven. Vedtekter for taksering Departementet legg til grunn at kommunane ikkje er pålagde å fastsetje vedtekter for takseringa. Eit grunnleggjande omsyn bak eigedomsskattelova er likevel Iikheitsprinsippet, eigedomar av same karakter innan same kommune skal behandlast likt. Dette inneberer at kommunen må leggje dei same verdsetjingsprinsippa til grunn ved taksering av likearta eigedomar som ligg i ulike delar av kommunen. Etter departementet sitt syn kan fastsetjing av vedtekter vere føremålstenleg for å sikre einsarta praksis i takseringa, og det vil også gje dei som skal betale eigedomsskatt eit betre grunnlag for å sjå om likheitsprinsippet er ivareteke. Til Dykkar orientering opplyser vi at Finansdepartementet 19. januar 1995 oppnemnde eit lovutval som skal gjennomgå og vurdere det gjeldande regelverket om eigedomsskatt. Utvalet skal etter planen kome med si innstilling i slutten av august 1996. Etter fullmakt Frode Kristiansen t -esc,l L.L. Turid Urke
V DET KONGELIGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT KONTOR : AKERSGATEN. 40 - TELEFON 22 24 44 31 TELEFAS(: 22 24 95 11 - TELETEX: 21 444 FOEP N. TIL FINANSDEPARTEMENTET POSTADRESSE: POSTBOKS 8008 DEP., 0030 OSLO 1 SKATTELOVAVDELINGEN Advokatfirma Grindstad & Co. v/ advokat Thorvald Fredrik Grindstad Postboks 4'14 1701 SARPSBORG -1 Deres ref. Vår ref. (Bes oppgitt ved svar) Dato TFG/TAa 961725 S RTAIKR 5.2.96 RYGGE KOMMUNE - INNFØRING AV EIENDOMSSKATT 11996 Det vises til Deres brev av 1. februar 1996. Etter eiendomsskatteloven av 6. juni 1975 nr 29 2 hører det under kommunestyret å fatte vedtak om utskriving av eiendomsskatt i kommunen. Det følger av eiendomsskatteloven 10 at kommunestyret hvert år "i samband med budsjettet" må fastsette hvilke satser og regler som skal benyttes ved utskriving av eiendomsskatt for det kommende skatteår. Etter departementets oppfatning innebærer dette at kommunestyret bl a må trekke opp grensene for det geografiske området hvor det skal utskrives eiendomsskatt innen de frister som gjelder for budsjettbehandlingen. Etter kommuneloven av 25. september 1992 nr 107 45 nr i skal budsjettet vedtas innen utgangen av desember året forut for budsjettåret. Kommuneloven antas likevel ikke å være til hinder for at kommunestyret i budsjettåret av eget tiltak kan foreta justeringer i det vedtatte budsjettet. Dette gjelder enten vilkårene for budsjettjustering etter kommuneloven 47 nr 2 er oppfylt eller ikke. Departementet finner imidlertid ikke grunn til å ta standpunkt til om et kommunestyrevedtak i budsjettåret om fastleggelse av det geografiske området for eiendomsskatt kan anses som en justering av det vedtatte budsjettet. Med hilsen rode Kristiansen (e.f.) 4 e _ 7 c ro s å S & Jouq) Rune Tjomsås Andersen 0
I DET KONGELIGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT KONTOR: AKERSGATEN. 40 - TELEFON 22 34 44 31 TELEFAX: 22 34 95 11 - TELETEX: 21 444 FDEP N. TIL FINANSDEPARTEMENTET POSTADRESSE: POSTSCKS 8008 DEP.. 0030 OSLO I SKATTELOVAVDELINGEN r Borre kommune v/kjell Erik Lunde Postboks 10 3191 Horten -I Deres ref. Vår ref.-(bes oppgitt ved svar) 94;6079 S FRK/KR Dato 15.8.95 EIENDOMSSKATT - DIVERSE SPØRSMÅL VEDRØRENDE LOVEN Det vises til Deres brev av 14. september 1994, der det reises flere spørsmål angående eiendomsskatt. Departementet beklager det sene svaret. 1 Satser og regler som skal benyttes ved utskrivning av eiendomsskatt i kommende skatteår skal fastsettes av kommunestyret hvert år i forbindelse med budsjettbehandlingen, jf. eiendomsskatteloven 10. Det følger av dette at vedtak om å innføre eiendomsskatt og skattesats må fattes innen de frister som gjelder for budsjettbehandlingen ener kommuneloven av 25. september 1994. Kommuneloven antas imidlertid ikke å være til hinder for at kommunestyret i budsjettåret av eget tiltak kan foreta justeringer i vedtatte budsjetter. Dette gjelder enten vilkårene for budsjettjustering etter kommuneloven 47 nr. 2 er oppfylt eller ikke. Departementet antar at det ikke strider mot eiendomsskatteloven 10 å innføre eiendomsskatt eller endre satsene gjennom en budsjettendring som foretas i skatteåret. Departementet gjør for øvrig oppmerksom på at etter eiendomsskatteloven 11 må eiendomsskatten i en kommune som hovedregel være utskrevet innen 1. mars i skatteåret. 2 Eiendomsskatteloven 8 om grunnlaget for utskrivning av eiendomsskatt er ikke trådt i kraft. Grunnlaget for utskrivning av eiendomsskatt fastsettes derfor etter reglene i byskatteloven 4 og 5, jf. eiendomsskatteloven 33 annet ledd. Etter byskatteloven 4 første ledd skal det oppnevnes takstmenn som skal forestå takseringen. Etter departementets syn er det en forutsetning at det ved takseringen foretas en besiktigelse av eiendommene som skal takseres. Det er også forutsatt at besiktigelsesmennene foretar en besiktigelse av eiendommene hvis taksten foretas etter byskatteloven 4 annet ledd.
3 Det er ikke regler i eiendomsskatteloven om offentlig utleggelse av takstene etter at en alminnelig taksering etter byskatteloven 4 er ferdig. Departementets forslag til normalvedtekter 7 har en regel om utleggelse av taksten til offentlig ettersyn. Departementet antar at en slik særskilt offentlig utleggelse av takstene ikke er nødvendig. Legges det ikke ut liste over samtlige takster må fristen for å kreve overtakst etter departementets syn løpe fra ~ førstegangsutleggelsen av eiendomsskattelisen, jf. eiendomsskatteloven 15. 4 Systemet i byskatteloven 4 forutsetter ikke at bystyret skal godkjenne takstene etter at den alminnelige takseringen er gjennomført. Formannskapet kan imidlertid kreve at det skal avholdes overtakst, jf. byskatteloven 4. 5 Eiendomsskatteloven 25 første ledd forutsetter departementets syn at det må fastsettes minst to terminer for innbetaling av eiendomsskatten. 6 Departementet antar at eiendomsskatt må innføres fra 1. januar i det skatteåret eiendomsskatten innføres. Det kan ikke innføres eiendomsskatt for bare en del av det skatteåret eiendomsskatten innføres. 2 Med hilsen Frode Kristiansen
i DET KONGELIGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT KONTOR: AKERSGATEN.42 - TELEFON 102) 34 44 31 TELEFAX: 102) 34 95 11 - TELETEX: 21 444 FOEP N. TIL FINANSDEPARTEMENTET POSTADRESSE: POSTBOKS 8008 DEP.. 0030 OSLO 1 SKATTELOVAVDELINGEN. r Landssarnanslutninga av Vasskraftkommunar v/advokat Stein Erik Stinessen Fr. Nansens plass 6 Postboks 1244 Vika L 0110 OSLO Deres ref. Vår ref. (Bes oppgitt ved svar) ses/ve 95/531 S RTA/KR Dato a(o.1.95 ENDRr G AV EIENDOMSSKATTEVEDTAK FOR SKATTEÅRET 1995 Det vises til Deres brev av 20. januar d.å. Det fremgår av Deres brev at en rekke kraftselskaper har reist søksmål mot kommuner med krav om tilbakebetaling av innbetalt eiendomsskatt for årene 1992-94. Grunnlaget for saksanleggene er en påstand om at kommunenes eiendomsskattevedtak er ugyldige fordi eiendomsskatt kun er skrevet ut for verk og bruk, og ikke også for eiendommer i tettstedene. På denne bakgrunn reises spørsmål om kommunene forsåvidt gjelder eiendomsskatten for skatteåret 1995, etter budsjettårets begynnelse kan utskrive eiendomsskatt på de tettstedene "som heilt eller delvis er utbygde på byvis, eller der slik utbygging er i gang", jf. eiendomsskatteloven 3. Det følger av eiendomsskatteloven 10 at kommunestyret hvert år "i samband med budsjetter" fastsetter hvilke satser og regler som skal benyttes ved utskriving av eiendomsskatt for det kommende skatteår. Finansdepartementet har i brev av 6. oktober 1994 til en kommune uttalt at dette innebærer at "vedtak om eiendomsskatt må fartes innen de frister som gjelder for budsjettbehandlingen". Etter kommuneloven av 25. september 1994 nr. 107 45 nr. 1 skal budsjettet vedtas innen utgangen av desember året forut for budsjettåret. Kommuneloven antas imidlertid ikke å være til hinder for at kommunestyret i budsjettåret av eget tiltak kan foreta justeringer i det vedtatte budsjettet. Dette gjelder enten vilkårene for budsjettjustering etter kommuneloven 47 nr. 2 er oppfylt eller ikke. Finansdepartementet er etter dette av den oppfatning at det ikke strider mot eiendomsskatteloven 10 å innføre eiendomsskatt i tettsteder gjennom en budsjettendring som foretas i skatteåret. Departementet forutsetter at budsjettendringen besluttes av kommunestyret, jf. eiendomsskatteloven 2 og 3.
2 0 Finansdepartementet gjør for øvrig oppmerksom på at etter eiendomsskatteloven 14 må eiendomsskatten i en kommune som hovedregel være utskrevet innen 1. mars i skatteåret. Første gang kommunen benytter bunnfradrag i eiendomsskattetaksten er fristen likevel som hovedregel 1. april. Gjenpart av dette brevet er sendt Kommunal- og arbeidsdepartementet orientering. til Med hilsen Knut Erik Omholt (e.f.) r bjørn Berre
VP DET KONGELIGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT r Fredrikstad kommune v/spesialkonsulent Rune Antonsen Eiendomsskattekontoret Turngt. 8 L. 1606 FREDRIKSTAD KONTOR: AKERSGATEN,42 - TELEFON (02) 34 44 31 TELEFAX: 102) 34 95 11 - TELETEX: 21 444 FOEP N. TIL FINANSDEPARTEMENTET POSTADRESSE: POSTBOKS 8008 DEP.. 0030 OSLO I SKATTELOVAVDELJNGEN Deres ref. RUA>.'1/ 94/ 37085 /232 Vår ret. (Bes oppgitt ved svar) Oato 94/3117 S RTAJITH ;.10.94 0 SPØRSMÅL VEDRØRENDE VIDEREFØRING AV EIENDOMSSKATT I FREDRKSTAD KONL ILKE ETTER KOMMUNESAsN IENSLAPiGEN Det vises til Deres brev av 19. september d.å. Etter eiendomsskatteloven 14 må eiendomsskatten i en kommune være utskrevet innen 1. mars i skatteåret. Første året bunnfradrag benyttes er fristen 1. april. Etter departementets oppfatning kommer imidlertid lov av 4. mars 1960 2 til anvendelse såvel ved kommunesammenslutning som ved ordinær første gangs utskriving av eiendomsskatt. Dette innebærer at "nye" Fredrikstad kommune har frist til utgangen av juni 1995 for å fullføre takseringen og utskrive eiendomsskatten for skatteåret 1995. Etter eiendomsskatteloven 10 skal kommunestyret fastsette satsene og reglene for utskriving av eiendomsskatt for det kommende skatteår "i samband med budsjettet" for vedkommende år. Etter departementets oppfatning innebærer dette at satsene og reglene for eiendomsskatten må vedtas under budsjettbehandlingen høsten forut for skatteåret. Vedtak om eiendomsskatt må fattes innen de frister som gjelder for budsjettbehandlingen. Etter kommuneloven av 25. september 1992 nr. 107 45 skal budsjettet vedtas innen utgangen av desember året forut for budsjettåret. Departementet vil imidlertid bemerke at eiendomsskatteloven 10 ikke er til hinder for at forberedende arbeid og taksering av eiendommer påbegynnes før kommunestyret har fattet det formelle vedtaket under budsjettbehandlingen. Eiendomsskatteloven 12 litra a gir kommunestyret hjemmel til å fastsette ulike skattesatser for "bustaddelen i eigedomar med sjølvstendige bustaddelar". Bestemmelsen må forstås slik at kommunen har hjemmel til å innføre forskjellige skattesatser for boligeiendommer og næringseiendommer. Det kan imidlertid ikke i noe tilfelle vedtas en høyere skattesats enn syv promille, jf. eiendomsskatteloven 11 første ledd første punktum. Dersom kommunen benytter den maksimale
2 skattesatsen, men for fremtiden ønsker differensierte satser for bolig- og næringseiendommer, må dette følgelig gjennomføres ved vedtakelse av en lavere sats for den ene type eiendommer. Øesteretts kjæremålsutvalg uttaler i en kjennelse inntatt i rettstidende 1991 s. 798 (vedlagt) at våningshus på gårdsbruk ikke omfattes av begrepet "gårdsbruk" i eiendomsskatteloven 7 titra e og 11 første ledd annet punktum. Kommunen kan dermed utskrive eiendomsskatt på våningshus etter den vanlige eiendomsskattesatsen i kommunen, jf. 11 første ledd første punktum. Med hilsen QUnc /JarSCS pir * Rune Tjomsås Andersen Vedlegg
DET KONGELIGE FINANS- OG TOLLDEPARTEMENT KONTOR: AKER$GT. 42..TELEFON : (02) 348080 TELEFAX: 34 88 08 - TELETEX : 21444 FOEP N. TIL FINANSDEPARTEMENTET POSTADRESSE POSTBOKS 8008 DEP., 0030 OSLO 1 r Fylkesmannen i Oslo og Akershus Postboks 8111 Dep 0032 OSLO 1 -t L Deresrel. Jnr. 11944/91 H Vår ref. (bes oppgitt ved svar) 91/8332 S OAN/HT Dato Ø.11.91 OSLO KOMMUNE - VEDTAK OM EIENDOMSSKATT Vi viser til Deres brev av 11. oktober d.å. 1. Eiendomsskattesatsene skal etter eiendo katteloven (Lov av 6. juni 1975 nr. 29) 10 vedtas i forbindelse med kommunens budsjettvedtak for det kommende budsjettår. Det har vært reist tvil om adgangen for et nyvalgt bystyre til å endre satsene etter at disse er fastsatt i budsjettvedtaket av det forrige bystyret. Departementet antar at bestemmelsen i 10 ikke er til hinder for at det nyvalgte bystyret etter tiltredelse 1. januar 1992 kan vedta å endre satsene for eiendomsskatt for skatteåret 1992. Vedtaket om endrede satser må i så fall som utgangspunkt treffes før 1. mars 1992, jf bestemmelsen i eiendomsskatteloven 14 annet ledd. 2. Departementet antar at elendomsskatteloven ikke er til hinder for at bystyret endrer vedtaket for eiendomsskattesatser dersom fylkesmannen ikke godkjenner kommunens budsjett for 1992. Vedtaket om endrede satser må i så fall som utgangspunkt treffes før 1. mars 1992, jf. eiendomsskatteloven 14 annet ledd. Eiendomsskattesatsene skal vedtas for hvert skatteår. Satsene for skatteåret 1991 kan således ikke gjøres gjeldende for 1992 uten at det under budsjettbehandlingen for 1992 treffes særskilt vedtak om dette. Departementet gjør for øvrig oppmerksom på at adgangen til å endre budsjettposter er begrenset av kommuneloven. Disse begrensninger antas også å gjelde adgangen til å endre satsene for eiendomskatt.
Side 2 Kopi av dette brev med vedlagte notat er sendt Kommunaldepartementet til orientering. Med hilsen Olav A. Nyhus Vedlegg