Konsekvenser for økonomistyringen av innføring av ny kontoplan og periodisert regnskap Nettverk for virksomhetsstyring - 2011 Atle Birkeland, Fiskeridirektoratet Oppdatert: 13.09.2011
Skal si litt om følgende: Fiskeridirektoratet Økonomistyring i Fiskeridirektoratet Bruk av standard kontoplan Bruk av periodisert regnskap
Fiskeridirektoratet Hovedkontor i Bergen Sju regionkontorer Tilsyns- og forvaltningsoppgaver fordelt over tre virksomhetsområder; Havressursforvaltning Akvakulturforvaltning Marin arealforvaltning ca 500 ansatte, ca 450 årsverk Bruttobudsjettert, driftsbevilgning på i ca 350 mill. pr. år Agresso økonomi-, lønns- og personalsystem
Økonomistyring i Fiskeridirektoratet Oppfølging av bevilgning / styringsdialog FKD. Intern virksomhetsstyring. Sammenligninger på tvers i org. og over tid /bl.a. vurdering av kostnads- og effektivitetsutvikling. Ved behov kalkulere kostnader ved nye oppgaver / bortfall av oppgaver. Ved behov redegjøre for kostnader knyttet til utvalgte deler av virksomheten, f.eks. gebyrfinansierte tjenester.
Bruk av standard kontoplan Bakgrunn: Gikk fra forlengelse av statskontoplanen til forløperen til standard kontoplan i forbindelse med årsskiftet 2004/2005. Skiftet til ny standard kontoplan vedtatt høsten 2010 i forbindelse med årsskiftet 2010/2011. Konsekvenser for økonomistyringen av innføring av ny kontoplan: Forbedret og mer detaljert kostnadsinformasjon, bl.a. klare fordeler ved avstemming av innberetning til skattemyndighetene.
Kjent form pedagogisk fordel opp mot brukerne. Kan i større grad dra nytte av erfaringer som ansatte har tilegnet seg gjennom utdanning og fra annen økonomipraksis. Artskontobegrep som nå er konsistent med det som benyttes i andre virksomheter som benytter standard kontoplan. Bl.a. en forutsetning for sammenligning om en ønsker det. Standardisering av løsninger - letter å diskutere problemer og løsninger med andre virksomheter og å bruke standard systemoppsett fra leverandører.
Bruk av periodiseringsprinsippet Bakgrunn: Deltatt i Periodiseringsprosjektet fra og med 2005. Konsekvenser for økonomistyringen av innføring av periodisert regnskap: Oppfølging av bevilgning: Forholder oss fortsatt til en kontantbevilgning må ha rutiner for oppfølging. Vi gjør dette på aggregert nivå. Kontantregnskapet ligger til grunn. Grovt budsjett over forventede ut- og innbetalinger. Månedlig avvikskontroll.
Som tidligere - produsere og levere kontantrapporter (S-rapport) den 15. hver måned til SSØ. Rutinene her er ikke vesentlig endret etter at vi tok i bruk periodisert regnskap. Intern virksomhetsstyring: Intern styring av enhetene i virksomheten baserer seg nå på budsjetter og regnskaper etter periodiseringsprinsippet. Tildeles budsjett til lønnskostnader, øvrige driftskostnader og investeringer. Månedlig avviksrapportering.
Noe bedre grunnlag for budsjettfordeling med historikk og nøkkeltall fra periodisert regnskap. Noe mer presis budsjettstyring med fokus på relevante avvik. Unngår nå lokal betalingsplanlegging rundt årsskiftet. Standardiserte og allment kjente prinsipper og løsninger gir også her en pedagogisk fordel inn mot brukerne. Har lagt inn en liten buffer (ca 10 mill / 3% av bevilgning) for å forebygge usikkerhet knyttet til ulike prinsipper. Annet: Har nå kostnadsdata og nøkkeltall som ikke er påvirket av tilfeldige svingninger relatert til betalingstidspunkt og større investeringer.
Regnskapet viser nå et mer fullstendig kostnadsbilde knyttet til driften av virksomheten - Eks.: feriepenger vises når de påløper, utestående saldoer for fleksitid og reisetid synliggjøres direkte i regnskapet, arbeidsgivers andel av pensjonspremie synliggjøres direkte i årsregnskapet. Hadde tidligere ingen god oversikt over eiendeler/anleggsmasse eller verdien av disse. Kan nå følge med på om investeringsnivået er slik at verdien opprettholdes. Vi har valgt en løsning der kontantregnskapsoppfølging kun handteres av noen få personer sentralt på økonomiavdelingen. Lederne for de ulike enhetene forholder seg kun til periodisert regnskap. Dette har fungert bra men kan fort bli en kilde til forvirring om vi ikke er konsekvente.